《建筑施工企業(yè)營(yíng)改增案例精解》針對(duì)建筑施工企業(yè)營(yíng)改增后的新問題，選取了一些建筑施工企業(yè)面臨的共性問題以案例的形式與讀者分享，同時(shí)給出了一些解決問題的方法，包括建筑施工企業(yè)營(yíng)改增概述、建筑施工企業(yè)籌建期案例精解、公司架構(gòu)調(diào)整的營(yíng)改增案例精解、市場(chǎng)拓展業(yè)務(wù)的營(yíng)改增案例精解、建筑施工企業(yè)融資業(yè)務(wù)的營(yíng)改增案例精解、建設(shè)施工模式的營(yíng)改增案例精解、建筑施工企業(yè)日常業(yè)務(wù)的營(yíng)改增案例精解、建筑施工企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍很廣，涉及項(xiàng)目籌資、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、建材經(jīng)營(yíng)、工程建筑、項(xiàng)目施工、園林綠化、工程監(jiān)理、項(xiàng)目移交……所有這些業(yè)務(wù)都涉及稅收；而當(dāng)下，國(guó)務(wù)院正在推廣一帶一路戰(zhàn)略和PPP模式，建筑施工企業(yè)自然受到越來越多人的關(guān)注。
就目前我國(guó)企業(yè)的情況來看，建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相當(dāng)復(fù)雜，從原材料的采購(gòu)到工程設(shè)計(jì)、建設(shè)和管理等，其工期時(shí)間長(zhǎng)，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜。在整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程中，有許多活動(dòng)是建筑施工企業(yè)所特有的，有些活動(dòng)雖然其他企業(yè)也存在，但是，其在整個(gè)活動(dòng)中的地位卻沒有建筑施工企業(yè)那么突出。比如工程項(xiàng)目的轉(zhuǎn)包和分包、工程施工期的核算和安排、建筑材料的安排、清包工等事項(xiàng)的處理等。
營(yíng)改增再一次將建筑施工企業(yè)的財(cái)稅處理問題推到了風(fēng)口浪尖上。自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和其他生活服務(wù)業(yè)全面納入營(yíng)改增的范圍。眾所周知，增值稅的征稅原理與營(yíng)業(yè)稅完全不同，而且比較復(fù)雜。
建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在涉稅事項(xiàng)，而且全面實(shí)行營(yíng)改增以后，其操作難度進(jìn)一步增加。比如，掛靠業(yè)務(wù)在營(yíng)業(yè)稅條件下相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而在增值稅條件下可能就難以操作；再比如，集團(tuán)公司模式下的資金集中使用、統(tǒng)一采購(gòu)等業(yè)務(wù)在營(yíng)業(yè)稅條件下不成問題，而在增值稅條件下，如果不能保證“三流對(duì)應(yīng)”，就可能被認(rèn)定為“未按規(guī)定接受增值稅專用發(fā)票”，其后果不堪設(shè)想。不僅如此，還有一些特定模式的業(yè)務(wù)，比如BT、BOT、PPP下的建筑施工業(yè)務(wù)等，基本上都是多重業(yè)務(wù)的復(fù)合，處理和認(rèn)定相關(guān)事項(xiàng)的涉稅問題的難度將會(huì)進(jìn)一步增加。
為了規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，許多企業(yè)，尤其是規(guī)模企業(yè)都在加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。但是，從稅務(wù)部門透露出來的信息卻不容樂觀：這些企業(yè)暴露出許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對(duì)其進(jìn)行營(yíng)改增后增值稅的專項(xiàng)檢查。
為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況呢？筆者曾在《企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及規(guī)避技巧》一書中提示過：企業(yè)中80%以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不是在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，進(jìn)行稅收籌劃的切入點(diǎn)80%也不在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。
當(dāng)今，我國(guó)企業(yè)存在一種現(xiàn)象：處理涉稅基礎(chǔ)事項(xiàng)的人員不懂稅收，而負(fù)責(zé)稅收管理的人員不處理涉稅基礎(chǔ)事項(xiàng)。比如，采購(gòu)人員購(gòu)買材料接受虛開的發(fā)票而形成逃避納稅的事實(shí)；采購(gòu)人員不會(huì)選擇供貨商從而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅的事實(shí)；采購(gòu)人員不會(huì)科學(xué)安排運(yùn)輸車輛而造成本企業(yè)多繳稅的事實(shí)……營(yíng)改增以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理理念也發(fā)生了變化，在這樣的條件下，作為建筑施工企業(yè)，如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如何利用現(xiàn)行政策謀取更大的稅收利益……這些都是擺在投資人與財(cái)務(wù)主管面前的問題。
為了幫助建筑施工企業(yè)營(yíng)改增后規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)的納稅方案，筆者對(duì)建筑施工企業(yè)所特有的涉稅問題的處理方法和籌劃技巧做了一個(gè)專題，從而形成本書。本書只是針對(duì)建筑施工企業(yè)的個(gè)性化問題做探討，對(duì)于建筑施工企業(yè)與其他企業(yè)共同的涉稅事項(xiàng)的處理，則在其他專題中討論。
筆者堅(jiān)信本書還存在許多不足，甚至錯(cuò)誤，不過筆者同樣有理由相信：只要廣大讀者繼續(xù)給予關(guān)心和支持，筆者將與大家共同努力，爭(zhēng)取將稅收籌劃的理論和實(shí)踐推上更高的境界。在此，筆者對(duì)幫助過我的公司和有關(guān)人士表示衷心的感謝！
由于筆者水平有限，本書還存在許多不完善的地方，期待讀者不吝賜教！
莊粉榮
2017年10月于上海
莊粉榮，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，財(cái)稅研究員，中央財(cái)大客座教授，注冊(cè)稅務(wù)師，全國(guó)稅收籌劃專家。上海振信財(cái)務(wù)咨詢有限公司首席專家。莊粉榮涉稅著作30部，其中個(gè)人涉稅專著22部，如《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精典百例》《納稅籌劃大敗局》《企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及規(guī)避技巧》《房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅籌劃演練全集》《經(jīng)營(yíng)管理財(cái)稅籌劃演練——?jiǎng)?chuàng)業(yè)中你不可不知的財(cái)稅操作技巧》《投融資業(yè)務(wù)財(cái)稅籌劃演練——?jiǎng)?chuàng)業(yè)之初你不可不知的財(cái)稅操作技巧》等。《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2004年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)專家。在《稅務(wù)研究》等刊物上發(fā)表論文及稅收策劃案例200多篇，其中有5篇文章被評(píng)為全國(guó)一等獎(jiǎng)。參與中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的稅收策劃教材（教育部招標(biāo)的首批稅收策劃教材）和注冊(cè)稅務(wù)師考試教材的編寫工作；《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》“有問必答”“專家坐堂”專欄、《海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào)》“名家籌劃”專欄特約撰稿人，2011年9月出版一部以稅收籌劃為題材的小說《避稅暗戰(zhàn)》。
莊亦如，法學(xué)碩士研究生。在律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)咨詢、稅務(wù)咨詢及籌劃服務(wù)。參與編寫《不繳糊涂稅—稅收優(yōu)惠利用疑難精解》，在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》《納稅問題答疑》等刊物上發(fā)表論文20多篇。專長(zhǎng)領(lǐng)域：稅收咨詢、經(jīng)濟(jì)合同咨詢
目 錄
前 言
第一章 建筑施工企業(yè)營(yíng)改增概述
營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)有哪些影響
營(yíng)改增后投資和經(jīng)營(yíng)是否考慮稅收因素
享受稅收優(yōu)惠是否一定對(duì)企業(yè)有利
營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)如何利用政策差異
營(yíng)改增后遞延納稅方案案例精解
營(yíng)改增后微觀環(huán)節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁案例精解
企業(yè)融資離不開稅收籌劃
第二章 建筑施工企業(yè)籌建期案例精解
建筑施工企業(yè)法律形式的選擇
出資方式選擇：權(quán)益性投資與債權(quán)性投資的劃分
“股本”與“準(zhǔn)股本”籌劃案例精解
分拆業(yè)務(wù)新辦企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例精解
新辦企業(yè)錯(cuò)繳稅種的涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例精解
“投資行為”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避案例精解
建筑施工企業(yè)參與PPP的前期籌資籌劃案例精解
建設(shè)基金搭建中的涉稅籌劃案例精解
營(yíng)改增后臨時(shí)設(shè)施的財(cái)稅案例精解
第三章 公司架構(gòu)調(diào)整的營(yíng)改增案例精解
重構(gòu)業(yè)務(wù)流程解決納稅爭(zhēng)議
集團(tuán)公司模式的營(yíng)改增案例精解
建筑業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增案例精解
承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)改增案例精解
營(yíng)改增后“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”設(shè)計(jì)案例
建筑行業(yè)總分包業(yè)務(wù)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)處理
總分包業(yè)務(wù)營(yíng)改增案例精解
第四章 市場(chǎng)拓展業(yè)務(wù)的營(yíng)改增案例精解
營(yíng)改增后如何利用“避稅地”
利用國(guó)際稅率差異籌劃投資
虛設(shè)避稅地營(yíng)業(yè)案例精解
利用離岸公司的案例精解
第五章 建筑施工企業(yè)融資業(yè)務(wù)的營(yíng)改增案例精解
售后回購(gòu)營(yíng)改增財(cái)稅籌劃案例精解
售后回租營(yíng)改增財(cái)稅籌劃案例精解
融資租賃與貸款選擇營(yíng)改增案例精解
營(yíng)改增后租賃業(yè)務(wù)籌劃案例精解
第六章 建設(shè)施工模式的營(yíng)改增案例精解
營(yíng)改增后轉(zhuǎn)包建筑業(yè)務(wù)財(cái)稅籌劃案例精解
營(yíng)改增后BT模式的涉稅籌劃案例精解
營(yíng)改增后BOT模式的涉稅籌劃案例精解
營(yíng)改增后平整土地方式涉稅案例精解
營(yíng)改增后材料供應(yīng)模式財(cái)稅籌劃案例精解
營(yíng)改增后合同模式財(cái)稅籌劃案例精解
營(yíng)改增后材料供應(yīng)涉稅處理案例精解
營(yíng)改增后建筑設(shè)備使用模式財(cái)稅籌劃案例精解
第七章 工程計(jì)價(jià)與結(jié)算的營(yíng)改增案例精解
工程計(jì)價(jià)審核發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)
裝修工程里的“虛洞”
配合甲方虛列成本受查處
工程結(jié)算需考慮涉稅臨界點(diǎn)
營(yíng)改增后質(zhì)量保證金：結(jié)算時(shí)間不等于納稅時(shí)間
造價(jià)控制的營(yíng)改增稅收因素可以動(dòng)態(tài)控制
營(yíng)改增后建筑勞務(wù)公司派遣人員工資結(jié)算案例精解
工程設(shè)備經(jīng)營(yíng)的結(jié)算模式籌劃案例精解
營(yíng)改增后，同樣的工程結(jié)算方式為何結(jié)果不同
第八章 建筑施工企業(yè)日常業(yè)務(wù)的營(yíng)改增案例精解
小型建筑施工企業(yè)納稅身份的營(yíng)改增案例精解
建筑施工企業(yè)利用稅收優(yōu)惠的營(yíng)改增案例精解
營(yíng)改增后固定資產(chǎn)取得的渠道選擇案例精解
營(yíng)改增后新增設(shè)備籌劃案例精解
營(yíng)改增后材料采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的財(cái)稅籌劃案例精解
營(yíng)改增后采購(gòu)貨物票據(jù)確認(rèn)的案例精解
第九章 建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的案例精解
虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)案例
建筑安裝企業(yè)的“外經(jīng)證”
建筑安裝企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
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