通常，地方政府會(huì)計(jì)先于國(guó)家政府會(huì)計(jì)改革，并逐步地進(jìn)行。但20世紀(jì)90年代，無論在理論上，還是在不斷增多的實(shí)踐上，最突出的改革都出現(xiàn)在國(guó)家一級(jí)。在此之前，中央政府以控制為目的的收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)制度是準(zhǔn)則，并在很大程度上是不容置疑的。而現(xiàn)今，收付實(shí)現(xiàn)制正受到質(zhì)疑，并從根本上向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變。
    20世紀(jì)下半葉，英美企業(yè)的會(huì)計(jì)制度最明顯的變化是出現(xiàn)了關(guān)于外部財(cái)務(wù)報(bào)告的成文規(guī)定。美國(guó)首先將上述規(guī)定用于股票交易所上市的公司。會(huì)計(jì)法規(guī)往往伴隨著概念框架，對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)和為取得這些目標(biāo)作出限制性說明。1984年，美國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)建立，委員會(huì)對(duì)國(guó)家和地方政府負(fù)責(zé)，之后，政府會(huì)計(jì)法規(guī)第一次在較大范圍內(nèi)使用。20世紀(jì)90年代，會(huì)計(jì)界通過其全球組織（國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部設(shè)在紐約市），開始為附帶說明材料的政府會(huì)計(jì)和報(bào)告制訂國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（IPSAS）。
    迄今，財(cái)務(wù)困境和欺詐的存在是會(huì)計(jì)制度向權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變的最主要原因。財(cái)務(wù)困境通常意味著政府開支太高，以致使貸款人或納稅人不能承擔(dān)。財(cái)務(wù)困境和欺詐不是會(huì)計(jì)的一個(gè)職能，但會(huì)計(jì)通常會(huì)被直接或間接牽扯進(jìn)去。會(huì)計(jì)制度發(fā)生改變也往往是管理方式發(fā)生更廣泛變化的結(jié)果。
    收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)本質(zhì)上忽略了太多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以會(huì)計(jì)制度向權(quán)責(zé)發(fā)生制的改變是有必要的。在實(shí)踐中，權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)結(jié)合現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)，是可用的最完整的記錄和估量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法。對(duì)政府的內(nèi)部管理或是外部問責(zé)來說，收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)不能反映真實(shí)情況。當(dāng)然，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)也不是無成本的。更多、更高質(zhì)量的信息涉及更高的處理費(fèi)用，而且還需要通過培訓(xùn)使權(quán)責(zé)發(fā)生制的好處被充分了解。此外，權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)在解決現(xiàn)金流被操縱問題的同時(shí)，也帶來了其自身不可忽略的可信性問題，因此還需要對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)另外審計(jì)。在其他條件相同，并且相關(guān)性不大的前提下，就性質(zhì)而言，收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)比權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)更可信。
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