《銀行會計學(xué)(第二版)/高等院校會計學(xué)專業(yè)規(guī)劃教材》內(nèi)容豐富,適用面廣,內(nèi)容安排循序漸進(jìn),由淺入深,在全面介紹銀行會計核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上,突出重點,可操作性強(qiáng),能使讀者在了解銀行全部業(yè)務(wù)核算和會計處理過程的基礎(chǔ)上,掌握會計核算的基本理論、基本方法、基本技能。在習(xí)題設(shè)計上,注重培養(yǎng)學(xué)生獨立思考能力,鍛煉手工操作技能,增強(qiáng)創(chuàng)造能力等。
第一章 商業(yè)銀行會計的基本原理
第一節(jié) 商業(yè)銀行會計概述
第二節(jié) 銀行會計科目和賬戶
第三節(jié) 銀行會計記賬方法
第四節(jié) 銀行會計憑證
第五節(jié) 銀行會計賬務(wù)組織與賬務(wù)處理
第二章 存款業(yè)務(wù)
第一節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)
第二節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)
第三章 貸款業(yè)務(wù)
第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 單位貸款業(yè)務(wù)
第三節(jié) 個人消費貸款業(yè)務(wù)
第四節(jié) 商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的會計處理
第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)
第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)
第三節(jié) 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
第四節(jié) 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
第五節(jié) 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)
第六節(jié) 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)
第七節(jié) 委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)
第八節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)
第九節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)
第五章 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來
第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來
第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來
第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來
第六節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)
第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)
第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的會計處理
第二節(jié) .有價單證及重要空白憑證的管理
第三節(jié) 金庫管理和現(xiàn)金運送
第七章 金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)
第一節(jié) 金融資產(chǎn)分類確認(rèn)和計量
第二節(jié) 金融資產(chǎn)減值
第三節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
第八章 中間業(yè)務(wù)
第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 代理類業(yè)務(wù)
第三節(jié) 擔(dān)保類業(yè)務(wù)
第四節(jié) 承諾類業(yè)務(wù)
第九章 損益業(yè)務(wù)
第一節(jié) 損益業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 收入業(yè)務(wù)
第三節(jié) 成本費用業(yè)務(wù)
第四節(jié) 利潤業(yè)務(wù)
第十章 年度決算
第一節(jié) 年度決算概述
第二節(jié) 年度決算的主要內(nèi)容
第三節(jié) 財務(wù)報表的編制
第四節(jié) 商業(yè)銀行財務(wù)報表分析
參考文獻(xiàn)
第一章 商業(yè)銀行會計的基本原理
第一節(jié) 商業(yè)銀行會計概述
第二節(jié) 銀行會計科目和賬戶
第三節(jié) 銀行會計記賬方法
第四節(jié) 銀行會計憑證
第五節(jié) 銀行會計賬務(wù)組織與賬務(wù)處理
第二章 存款業(yè)務(wù)
第一節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)
第二節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)
第三章 貸款業(yè)務(wù)
第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 單位貸款業(yè)務(wù)
第三節(jié) 個人消費貸款業(yè)務(wù)
第四節(jié) 商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的會計處理
第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)
第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)
第三節(jié) 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
第四節(jié) 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
第五節(jié) 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)
第六節(jié) 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)
第七節(jié) 委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)
第八節(jié) 托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)
第九節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)
第五章 銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來
第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來
第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來
第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來
第六節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)
第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)
第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的會計處理
第二節(jié) .有價單證及重要空白憑證的管理
第三節(jié) 金庫管理和現(xiàn)金運送
第七章 金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)
第一節(jié) 金融資產(chǎn)分類確認(rèn)和計量
第二節(jié) 金融資產(chǎn)減值
第三節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
第八章 中間業(yè)務(wù)
第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 代理類業(yè)務(wù)
第三節(jié) 擔(dān)保類業(yè)務(wù)
第四節(jié) 承諾類業(yè)務(wù)
第九章 損益業(yè)務(wù)
第一節(jié) 損益業(yè)務(wù)概述
第二節(jié) 收入業(yè)務(wù)
第三節(jié) 成本費用業(yè)務(wù)
第四節(jié) 利潤業(yè)務(wù)
第十章 年度決算
第一節(jié) 年度決算概述
第二節(jié) 年度決算的主要內(nèi)容
第三節(jié) 財務(wù)報表的編制
第四節(jié) 商業(yè)銀行財務(wù)報表分析
參考文獻(xiàn)
《銀行會計學(xué)(第二版)/高等院校會計學(xué)專業(yè)規(guī)劃教材》:
損失貸款,是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然無法收回,或只能收回極少部分的那部分貸款。
其中,次級貸款、可疑貸款和損失貸款合稱為不良貸款。
。ㄈ┌凑召J款發(fā)放的保障條件劃分
按照貸款發(fā)放的保障條件劃分,貸款可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)貸款。
信用貸款是指銀行僅憑借款人的信用而無須要求其提供抵押品和擔(dān)保人而發(fā)放的一種貸款。
擔(dān)保貸款是指按照《擔(dān)保法》的規(guī)定,以擔(dān)保人的信用或資產(chǎn)為基礎(chǔ)而發(fā)放的一種貸款。它按照擔(dān)保的方式不同,分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。
票據(jù)貼現(xiàn)貸款是指商業(yè)匯票持票人為獲得資金,以貼付一定利息的方式將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行而取得的一種貸款。
。ㄋ模┌凑召J款資金的來源和貸款風(fēng)險承擔(dān)對象不同劃分
按照貸款資金的來源和貸款風(fēng)險承擔(dān)對象不同劃分,貸款可分為自營貸款和委托貸款。
自營貸款,是指銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款,其風(fēng)險由銀行承擔(dān),并由銀行收取本金和利息。
委托貸款,是指委托人提供資金,由受托人(銀行)根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等進(jìn)行代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款,其風(fēng)險由委托人承擔(dān)。
(五)按照貸款本息是否逾期一定天數(shù)劃分
按照貸款本息是否逾期一定天數(shù)劃分,貸款可分為應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款。
應(yīng)計貸款是指貸款本金及其應(yīng)收未收利息均未逾期90天的貸款。
非應(yīng)計貸款,是指貸款本金或其應(yīng)收未收利息逾期90天及以上沒有收回的貸款。
。┌凑召J款對象劃分
按照貸款對象劃分,貸款可分為單位貸款和個人消費貸款。
單位貸款是指銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)團(tuán)體等組織發(fā)放的貸款。
個人消費貸款是指銀行對個人發(fā)放的用于個人消費的擔(dān)保貸款。
二、貸款業(yè)務(wù)的會計處理原則
商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要應(yīng)遵循安全性、流動性和盈利性原則。而在進(jìn)行貸款的會計處理時,尤其是進(jìn)行中長期貸款核算時應(yīng)遵循以下原則:
。1)本息分別核算的原則。商業(yè)銀行發(fā)放貸款應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額入賬,貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率計算,實際利率應(yīng)在發(fā)放貸款時確定,在該貸款存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變,實際利率和合同利率差別小的,也可以按合同利率計算利息收入。收回或處置貸款和應(yīng)收款項時,應(yīng)將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
(2)商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算的原則。
(3)自營貸款與委托貸款分別核算的原則。商業(yè)銀行發(fā)放委托貸款時,只收取手續(xù)費,不得代墊資金。商業(yè)銀行因發(fā)放委托貸款而收取的手續(xù)費,按收入確認(rèn)條件予以確認(rèn)。
。4)應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款分別核算。如果貸款的本金逾期90天而尚未收回時,逾期貸款應(yīng)停止計提利息收入,并從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款單獨核算;已計提的貸款應(yīng)收利息,在貸款到期90天后仍未收回的,或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的,應(yīng)將已人賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷,轉(zhuǎn)到表外核算。從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后,在收到該筆貸款的還款時,首先應(yīng)沖減本金;本金全部收回后再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。
三、貸款業(yè)務(wù)的會計處理要求
貸款業(yè)務(wù)的會計核算過程,包括從發(fā)放貸款開始,直至收回貸款本金和利息。在對貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算時應(yīng)遵照下列要求:
。ㄒ唬┱_及時做好貸款業(yè)務(wù)的各項核算工作
會計人員對貸款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)做好下列核算工作:發(fā)放貸款、計算正常貸款利息、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則將本期應(yīng)收利息列入當(dāng)期損益、收回貸款本息、計收逾期貸款的罰息、貸款損失準(zhǔn)備金的提取和呆賬貸款的核銷等。
。ǘ﹪(yán)格履行貸款業(yè)務(wù)的各項核算手續(xù)
貸款的實際發(fā)放和收回都由會計部門辦理手續(xù),而貸款的審批是由信貸部門辦理的。因此,在對貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算時,信貸部門首先應(yīng)履行審批手續(xù),與借款人簽訂借款合同;然后會計部門憑借款人和信貸部門簽訂的借款合同辦理發(fā)放貸款的手續(xù);貸款到期時,要及時收回貸款,若借款人由于客觀原因無法歸還貸款時,應(yīng)當(dāng)辦理展期手續(xù)。
(三)加強(qiáng)對貸款業(yè)務(wù)核算過程的會計監(jiān)督
根據(jù)國家各項信貸法規(guī),會計部門在具體辦理貸款發(fā)放及收回的整個核算過程中,應(yīng)實行會計監(jiān)督。一是監(jiān)督借款單位或個人按借款合同規(guī)定用途使用貸款資金;二是監(jiān)督借款單位或個人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)收支狀況;貸款到期時應(yīng)監(jiān)督資金的收回情況。
……