目錄 第1部分 會(huì)計(jì)科目使用 第1章　會(huì)計(jì)科目表及使用規(guī)則 1.1 資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目使用規(guī)則 1 1.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金（1001） 4 1.1.2 銀行存款（1002） 4 1.1.3 其他貨幣資金（1012） 4 1.1.4 交易性金融資產(chǎn)（1101） 4 1.1.5 應(yīng)收票據(jù)（1121） 5 1.1.6 應(yīng)收賬款（1122） 5 1.1.7 預(yù)付賬款（1123） 6 1.1.8 應(yīng)收股利（1131） 7 1.1.9 應(yīng)收利息（1132） 7 1.1.10 其他應(yīng)收款（1221） 8 1.1.11 壞賬準(zhǔn)備（1231） 9 1.1.12 材料采購(gòu)（1401） 9 1.1.13 在途物資（1402） 10 1.1.14 原材料（1403） 10 1.1.15 材料成本差異（1404） 11 1.1.16 庫(kù)存商品（1405） 11 1.1.17 發(fā)出商品（1406） 12 1.1.18 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（1407） 13 1.1.19 委托加工物資（1408） 13 1.1.20 周轉(zhuǎn)材料（1411） 13 1.1.21 融資租賃資產(chǎn)（1461） 14 1.1.22 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1471） 14 1.1.23 債權(quán)投資（1501） 15 1.1.24 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備（1502） 15 1.1.25 其他債權(quán)投資（1503） 16 1.1.26 其他權(quán)益工具投資（1504） 17 1.1.27 長(zhǎng)期股權(quán)投資（1511） 17 1.1.28 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（1512） 19 1.1.29 繼續(xù)涉入資產(chǎn)（1518） 19 1.1.30 投資性房地產(chǎn)（1521） 19 1.1.31 長(zhǎng)期應(yīng)收款（1531） 21 1.1.32 未實(shí)現(xiàn)融資收益（1532） 21 1.1.33 固定資產(chǎn)（1601） 22 1.1.34 累計(jì)折舊（1602） 22 1.1.35 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1603） 23 1.1.36 在建工程（1604） 23 1.1.37 工程物資（1605） 24 1.1.38 固定資產(chǎn)清理（1606） 24 1.1.39 無(wú)形資產(chǎn)（1701） 25 1.1.40 累計(jì)攤銷(xiāo)（1702） 25 1.1.41 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1703） 25 1.1.42 商譽(yù)（1711） 25 1.1.43 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（1801） 26 1.1.44 遞延所得稅資產(chǎn)（1811） 26 1.1.45 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1901） 26 1.1.46 持有待售資產(chǎn)（1481） 27 1.1.47 持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1482） 27 1.1.48 合同履約成本 27 1.1.49 合同履約成本減值準(zhǔn)備 28 1.1.50 合同取得成本 28 1.1.51 合同取得成本減值準(zhǔn)備 28 1.1.52 應(yīng)收退貨成本 28 1.1.53 合同資產(chǎn) 29 1.1.54 合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 29 1.1.55 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 29 1.2 負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目使用規(guī)則 29 1.2.1 短期借款（2001） 31 1.2.2 交易性金融負(fù)債（2101） 31 1.2.3 應(yīng)付票據(jù)（2201） 31 1.2.4 應(yīng)付賬款（2202） 32 1.2.5 預(yù)收賬款（2203） 32 1.2.6 應(yīng)付職工薪酬（2211） 33 1.2.7 應(yīng)交稅費(fèi)（2221） 34 1.2.8 應(yīng)付利息（2231） 35 1.2.9 應(yīng)付股利（2232） 35 1.2.10 其他應(yīng)付款（2241） 36 1.2.11 遞延收益（2401） 36 1.2.12 長(zhǎng)期借款（2501） 36 1.2.13 應(yīng)付債券（2502） 37 1.2.14 繼續(xù)涉入負(fù)債（2504） 38 1.2.15 長(zhǎng)期應(yīng)付款（2701） 38 1.2.16 未確認(rèn)融資費(fèi)用（2702） 38 1.2.17 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（2711） 38 1.2.18 預(yù)計(jì)負(fù)債（2801） 39 1.2.19 遞延所得稅負(fù)債（2901） 39 1.2.20 持有待售負(fù)債（2245） 40 1.2.21 合同負(fù)債 40 1.2.22 貸款 40 1.2.23 貸款損失準(zhǔn)備 40 1.3 共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目使用規(guī)則 40 1.3.1 衍生工具（3101） 41 1.3.2 套期工具（3201） 41 1.3.3 被套期項(xiàng)目（3202） 42 1.4 所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目使用規(guī)則 42 1.4.1 實(shí)收資本（4001） 42 1.4.2 資本公積（4002） 43 1.4.3 盈余公積（4101） 44 1.4.4 本年利潤(rùn)（4103） 45 1.4.5 利潤(rùn)分配（4104） 45 1.4.6 庫(kù)存股（4201） 46 1.4.7 其他綜合收益（4301） 46 1.4.8 其他權(quán)益工具（4401） 48 1.5 成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目使用規(guī)則 50 1.5.1 生產(chǎn)成本（5001） 50 1.5.2 制造費(fèi)用（5101） 51 1.5.3 勞務(wù)成本（5201） 51 1.5.4 研發(fā)支出（5301） 51 1.6 損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目使用規(guī)則 52 1.6.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（6001） 53 1.6.2 其他業(yè)務(wù)收入（6051） 54 1.6.3 公允價(jià)值變動(dòng)損益（6101） 54 1.6.4 投資收益（6111） 55 1.6.5 資產(chǎn)處置損益（6115） 55 1.6.6 其他收益（6117） 56 1.6.7 營(yíng)業(yè)外收入（6301） 56 1.6.8 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（6401） 56 1.6.9 其他業(yè)務(wù)成本（6402） 56 1.6.10 稅金及附加（6403） 57 1.6.11 銷(xiāo)售費(fèi)用（6601） 57 1.6.12 管理費(fèi)用（6602） 57 1.6.13 財(cái)務(wù)費(fèi)用（6603） 58 1.6.14 資產(chǎn)減值損失（6701） 58 1.6.15 信用減值損失（6702） 59 1.6.16 營(yíng)業(yè)外支出（6711） 59 1.6.17 所得稅費(fèi)用（6801） 59 1.6.18 以前年度損益調(diào)整（6901） 59 1.6.19 套期損益 60 1.6.20 凈敞口套期損益 60 1.7 金融企業(yè)專(zhuān)用科目使用規(guī)則 60 1.7.1 存放中央銀行款項(xiàng)（1003） 60 1.7.2 存放同業(yè)（1011） 61 1.7.3 結(jié)算備付金（1021） 61 1.7.4 存出保證金（1031） 62 1.7.5 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（1111） 62 1.7.6 應(yīng)收代位追償款（1201） 62 1.7.7 應(yīng)收分保賬款（1211） 62 1.7.8 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（1212） 63 1.7.9 應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金（1213） 64 1.7.10 貼現(xiàn)資產(chǎn)（1301） 64 1.7.11 拆出資金（1302） 64 1.7.12 貸款（1303） 65 1.7.13 貸款損失準(zhǔn)備（1304） 66 1.7.14 代理兌付證券（1311） 66 1.7.15 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（1321） 66 1.7.16 貴金屬（1431） 67 1.7.17 抵債資產(chǎn)（1441） 67 1.7.18 損余物資（1451） 68 1.7.19 存出資本保證金（1541） 68 1.7.20 未擔(dān)保余值（1611） 68 1.7.21 獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)（1821） 69 1.7.22 存入保證金（2002） 69 1.7.23 拆入資金（2003） 70 1.7.24 向中央銀行借款（2004） 70 1.7.25 吸收存款（2011） 70 1.7.26 同業(yè)存放（2012） 71 1.7.27 貼現(xiàn)負(fù)債（2021） 71 1.7.28 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款（2111） 71 1.7.29 應(yīng)付保單紅利（2251） 71 1.7.30 應(yīng)付分保賬款（2261） 72 1.7.31 代理買(mǎi)賣(mài)證券款（2311） 72 1.7.32 代理承銷(xiāo)證券款（2312） 73 1.7.33 代理兌付證券款（2313） 74 1.7.34 代理業(yè)務(wù)負(fù)債（2314） 74 1.7.35 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（2601） 74 1.7.36 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（2602） 75 1.7.37 保戶(hù)儲(chǔ)金（2611） 75 1.7.38 獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債（2621） 76 1.7.39 清算資金往來(lái)（3001） 76 1.7.40 貨幣兌換（3002） 77 1.7.41 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（4102） 77 1.7.42 利息收入（6011） 77 1.7.43 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（6021） 77 1.8 農(nóng)業(yè)企業(yè)專(zhuān)用科目 78 1.8.1 消耗性生物資產(chǎn)（1421） 78 1.8.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（1621） 79 1.8.3 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（1622） 79 1.8.4 公益性生物資產(chǎn)（1623） 80 1.9 石油天然氣開(kāi)采企業(yè)專(zhuān)用科目 80 1.9.1 油氣資產(chǎn)（1631） 80 1.9.2 累計(jì)折耗（1632） 81 1.9.3 勘探費(fèi)用（6604） 81 第2部分 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理 第2章　資產(chǎn)類(lèi)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 2.1 庫(kù)存現(xiàn)金 82 2.1.1 收到投資者投入的現(xiàn)金 82 2.1.2 出納從銀行提取現(xiàn)金或?qū)�現(xiàn)金送存銀行 83 2.1.3 員工出差引起現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 84 2.1.4 用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品 85 2.1.5 用現(xiàn)金支付職工工資、勞務(wù)報(bào)酬等 86 2.1.6 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù) 86 2.2 銀行存款 88 2.2.1 向銀行借款使存款增加 88 2.2.2 出售產(chǎn)品獲得銀行存款 88 2.2.3 購(gòu)買(mǎi)商品支出銀行存款 89 2.2.4 銀行匯票退回多余款 89 2.2.5 銀行對(duì)賬業(yè)務(wù) 90 2.3 其他貨幣資金 92 2.3.1 銀行存款轉(zhuǎn)作其他貨幣資金 92 2.3.2 將多余資金從其他貨幣資金賬戶(hù)轉(zhuǎn)回 92 2.4 應(yīng)收票據(jù) 94 2.4.1 銷(xiāo)售商品取得應(yīng)收票據(jù) 94 2.4.2 票據(jù)到期 94 2.4.3 票據(jù)貼現(xiàn) 96 2.4.4 票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 97 2.5 應(yīng)收賬款 98 2.5.1 銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)，對(duì)方未支付 貨款 98 2.5.2 計(jì)提壞賬 99 2.6 預(yù)付賬款 101 2.7 其他應(yīng)收款 102 2.7.1 應(yīng)收的各種賠款和罰款以及收到相應(yīng)款項(xiàng) 102 2.7.2 撥付備用金 102 2.7.3 為員工墊付各種費(fèi)用 103 2.7.4 應(yīng)收的出租包裝物租金 104 2.7.5 出租人有關(guān)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理 104 2.8 在途物資 105 2.8.1 實(shí)際成本法下，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品 105 2.8.2 計(jì)劃成本法下，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品 108 2.9 庫(kù)存商品 110 2.9.1 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自制產(chǎn)品入庫(kù)以及銷(xiāo)售 110 2.9.2 商品流通企業(yè)庫(kù)存商品購(gòu)入以及銷(xiāo)售 111 2.10 委托加工物資 113 2.10.1 撥付原材料委托加工單位加工 113 2.10.2 支付加工費(fèi)、增值稅等 113 2.10.3 收回委托加工物資和剩余物資 114 2.11 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 115 2.11.1 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 115 2.11.2 轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 117 2.11.3 銷(xiāo)售商品時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 117 2.12 債權(quán)投資 118 2.12.1 企業(yè)取得債權(quán)作為債權(quán)投資 118 2.12.2 持有期間取得利息 119 2.12.3 持有期間發(fā)生減值 120 2.12.4 企業(yè)處置債權(quán)投資 123 2.13 其他債權(quán)投資 124 2.13.1 企業(yè)初始取得其他債權(quán)投資 124 2.13.2 持有期間收到債券的利息 124 2.13.3 持有期間其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生 變動(dòng) 125 2.13.4 處置其他債權(quán)投資 125 2.14 交易性金融資產(chǎn) 131 2.14.1 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券和基金作為交易性金融資產(chǎn) 131 2.14.2 持有期間發(fā)放現(xiàn)金股利和利息 132 2.14.3 持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) 133 2.14.4 企業(yè)處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 133 2.15 長(zhǎng)期股權(quán)投資 135 2.15.1 企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 135 2.15.2 企業(yè)合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 138 2.15.3 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量——成本法 140 2.15.4 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量——權(quán)益法 140 2.15.5 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 145 2.15.6 長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值 149 2.15.7 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 150 2.16 投資性房地產(chǎn) 151 2.16.1 取得投資性房地產(chǎn) 151 2.16.2 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 153 2.16.3 處置投資性房地產(chǎn) 155 2.16.4 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 157 2.17 融資租賃資產(chǎn) 160 出租人有關(guān)融資租賃的處理 160 2.18 固定資產(chǎn) 164 2.18.1 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) 164 2.18.2 自行建造固定資產(chǎn) 165 2.18.3 融資租入固定資產(chǎn) 168 2.18.4 固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù) 174 2.18.5 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 177 2.18.6 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 179 2.18.7 處置固定資產(chǎn) 180 2.18.8 固定資產(chǎn)清查 183 2.19 無(wú)形資產(chǎn) 185 2.19.1 取得無(wú)形資產(chǎn) 185 2.19.2 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 187 2.19.3 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 188 2.19.4 無(wú)形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢 188 2.20 商譽(yù) 191 2.21 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 192 2.21.1 企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 192 2.21.2 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)業(yè)務(wù) 192 2.22 遞延所得稅資產(chǎn) 193 2.22.1 遞延所得稅資產(chǎn)的取得 193 2.22.2 遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回 195 2.23 持有待售資產(chǎn) 196 2.23.1 劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)的計(jì)量 196 2.23.2 劃分為持有待售類(lèi)別后的計(jì)量 197 第3章　負(fù)債類(lèi)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 3.1 短期借款 198 短期借款的借入、付息和償還 198 3.2 交易性金融負(fù)債 199 3.2.1 取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 199 3.2.2 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量 200 3.2.3 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的處置 201 3.3 以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債 202 3.3.1 取得以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債 202 3.3.2 以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量 203 3.4 應(yīng)付賬款 204 3.4.1 應(yīng)付賬款的發(fā)生 205 3.4.2 歸還應(yīng)付賬款 205 3.5 應(yīng)付票據(jù) 206 3.5.1 應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生 206 3.5.2 不帶息應(yīng)付票據(jù)的償還 207 3.5.3 帶息應(yīng)付票據(jù)的償還 208 3.6 預(yù)收賬款 209 3.7 應(yīng)付職工薪酬 210 3.7.1 貨幣性職工薪酬的計(jì)提 211 3.7.2 非貨幣性職工薪酬的計(jì)提 212 3.7.3 職工薪酬的發(fā)放 214 3.7.4 辭退福利的計(jì)量 217 3.7.5 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 218 3.8 應(yīng)付股利 221 3.9 應(yīng)交稅費(fèi) 222 3.9.1 增值稅 222 3.9.2 消費(fèi)稅 224 3.10 其他應(yīng)付款 225 3.10.1 發(fā)生和償還其他應(yīng)付款 225 3.10.2 售后回購(gòu) 226 3.11 長(zhǎng)期借款 227 3.11.1 取得長(zhǎng)期借款 227 3.11.2 發(fā)生長(zhǎng)期借款利息 228 3.11.3 償還長(zhǎng)期借款 228 3.12 應(yīng)付債券 229 3.12.1 一般公司債券的發(fā)行、計(jì)息及償還 229 3.12.2 可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行、計(jì)息及償還 232 3.13 以長(zhǎng)期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用 235 3.13.1 以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn) 235 3.13.2 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 237 3.14 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 237 3.15 預(yù)計(jì)負(fù)債 238 3.15.1 未決訴訟或未決仲裁 239 3.15.2 債務(wù)擔(dān)保 241 3.15.3 產(chǎn)品質(zhì)量保證 242 3.15.4 待執(zhí)行合同變成虧損合同 244 3.16 遞延收益 245 3.16.1 收到政府補(bǔ)助 245 3.16.2 售后租回 248 3.17 遞延所得稅負(fù)債 253 3.17.1 遞延所得稅負(fù)債的取得 254 3.17.2 遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回 255 3.18 持有待售負(fù)債 257 第4章　共同類(lèi)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 4.1 衍生工具 260 4.2 套期會(huì)計(jì) 261 4.2.1 公允價(jià)值套期 262 4.2.2 現(xiàn)金流量套期 265 4.2.3 境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期 267 4.2.4 套期關(guān)系再平衡的賬務(wù)處理 268 4.2.5 風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期的賬務(wù)處理 269 4.2.6 期權(quán)時(shí)間價(jià)值的賬務(wù)處理 271 第5章　權(quán)益類(lèi)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 5.1 實(shí)收資本 273 5.1.1 接受投資 273 5.1.2 新增、轉(zhuǎn)增資本 275 5.1.3 股份公司發(fā)放股票股利 277 5.1.4 可轉(zhuǎn)換債券到期轉(zhuǎn)換 277 5.1.5 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 278 5.1.6 以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán) 279 5.1.7 回購(gòu)公司股票 281 5.2 資本公積 282 5.2.1 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的產(chǎn)生 282 5.2.2 其他資本公積 283 5.3 盈余公積 285 5.4 本年利潤(rùn) 287 5.5 利潤(rùn)分配 289 5.6 庫(kù)存股 291 5.7 其他綜合收益 292 5.7.1 設(shè)定收益的重新計(jì)量 292 5.7.2 其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 293 5.7.3 金融工具重分類(lèi) 293 5.7.4 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 293 5.7.5 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失 295 5.8 其他權(quán)益工具 295 5.8.1 發(fā)行方發(fā)行的金融工具為權(quán)益工具 295 5.8.2 發(fā)行方發(fā)行的金融工具為復(fù)合金融工具 296 第6章　成本類(lèi)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 6.1 生產(chǎn)成本 299 6.2 制造費(fèi)用 302 6.3 勞務(wù)成本 304 6.4 研發(fā)支出 305 第7章　損益類(lèi)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 7.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 307 7.1.1 一般銷(xiāo)售商品收入 308 7.1.2 托收承付方式銷(xiāo)售商品 309 7.1.3 預(yù)收款銷(xiāo)售商品 310 7.1.4 委托代銷(xiāo)商品 311 7.1.5 銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓 318 7.1.6 銷(xiāo)售退回 321 7.1.7 分期收款銷(xiāo)售商品 323 7.1.8 售后回購(gòu) 325 7.1.9 售后租回 326 7.1.10 附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售 327 7.1.11 提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì) 331 7.1.12 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì) 334 7.1.13 特殊勞務(wù)交易 335 7.1.14 銷(xiāo)售商品與提供勞務(wù) 337 7.1.15 建造合同 338 7.2 其他業(yè)務(wù)收入 344 7.2.1 一般情況下的其他業(yè)務(wù)收入 344 7.2.2 出租資產(chǎn)的收入 344 7.2.3 使用費(fèi)收入 345 7.2.4 對(duì)外貸款獲得的利息收入 346 7.3 公允價(jià)值變動(dòng)損益 347 7.4 投資收益 348 7.4.1 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 348 7.4.2 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 349 7.4.3 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn) 349 7.4.4 長(zhǎng)期股權(quán)投資 350 7.5 資產(chǎn)處置損益 351 7.6 其他收益 352 7.7 營(yíng)業(yè)外收入 354 7.7.1 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 354 7.7.2 非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組利得 354 7.7.3 政府發(fā)放撥款和補(bǔ)助 355 7.7.4 盤(pán)盈利得 355 7.7.5 期末結(jié)轉(zhuǎn) 356 7.8 稅金及附加 356 7.9 銷(xiāo)售費(fèi)用 356 7.10 管理費(fèi)用 358 7.11 財(cái)務(wù)費(fèi)用 360 7.11.1 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的 籌資費(fèi)用 360 7.11.2 企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān) 成本 361 7.12 資產(chǎn)減值損失 366 7.12.1 應(yīng)收款項(xiàng)的減值 366 7.12.2 存貨的減值 367 7.12.3 非流動(dòng)資產(chǎn)的減值 368 7.13 營(yíng)業(yè)外支出 371 7.13.1 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 371 7.13.2 非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組損失 372 7.13.3 公益性捐贈(zèng)支出 372 7.13.4 盤(pán)虧損失 373 7.13.5 期末結(jié)轉(zhuǎn) 373 7.14 所得稅費(fèi)用 373 7.15 以前年度損益調(diào)整 375 7.15.1 資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案 376 7.15.2 有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值 378 7.15.3 進(jìn)一步確定購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入 380 7.15.4 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò) 381 第8章　金融企業(yè)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 8.1 存放中央銀行款項(xiàng) 382 8.1.1 存款業(yè)務(wù) 382 8.1.2 信用貸款業(yè)務(wù) 383 8.1.3 抵押貸款業(yè)務(wù) 383 8.1.4 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 383 8.1.5 商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù) 383 8.1.6 再貸款業(yè)務(wù) 384 8.1.7 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 384 8.2 貸款 384 8.2.1 信用貸款業(yè)務(wù) 384 8.2.2 抵押貸款業(yè)務(wù) 387 8.3 抵債資產(chǎn) 388 8.4 貼現(xiàn)資產(chǎn) 390 8.5 吸收存款 391 8.6 利息支出 393 8.6.1 存款業(yè)務(wù) 393 8.6.2 再貸款業(yè)務(wù) 394 8.6.3 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 394 8.6.4 同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 394 8.7 利息收入 394 8.7.1 信用貸款業(yè)務(wù) 394 8.7.2 抵押貸款業(yè)務(wù) 395 8.7.3 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 395 8.7.4 同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 395 8.8 向中央銀行借款 395 8.8.1 再貸款業(yè)務(wù) 395 8.8.2 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 396 8.9 拆入資金和拆出資金 397 8.10 清算資金往來(lái) 399 8.10.1 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù) 399 8.10.2 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 402 8.11 存放同業(yè)和同業(yè)存放 404 8.11.1 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務(wù) 404 8.11.2 證券公司資金同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 405 8.12 貨幣兌換 408 8.12.1 外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù) 408 8.12.2 外匯存款業(yè)務(wù) 410 8.12.3 外匯貸款業(yè)務(wù) 412 8.13 匯兌損益 413 第9章　農(nóng)業(yè)企業(yè)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 9.1 消耗性生物資產(chǎn) 416 9.1.1 消耗性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量 416 9.1.2 消耗性生物資產(chǎn)的后續(xù)支出 418 9.1.3 消耗性生物資產(chǎn)的減值處理 419 9.1.4 消耗性生物資產(chǎn)的處置 420 9.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì) 折舊 421 9.2.1 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量 421 9.2.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊 424 9.2.3 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值處理 424 9.2.4 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的處置 425 9.3 公益性生物資產(chǎn) 427 9.3.1 公益性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量 427 9.3.2 公益性生物資產(chǎn)的處置 428 第10章　增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 10.1　會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置 430 10.1.1　“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的項(xiàng)目 430 10.1.2　“未交增值稅”明細(xì)科目 430 10.1.3　“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目 431 10.1.4　“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目 431 10.1.5　“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目 431 10.1.6　“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目 431 10.1.7　“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目 431 10.1.8　“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目 431 10.1.9　“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 431 10.1.10　“代扣代交增值稅”明細(xì)科目 431 10.2　賬務(wù)處理 432 10.2.1　取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 432 10.2.2　銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 433 10.2.3　差額征稅的賬務(wù)處理 434 10.2.4　出口退稅的賬務(wù)處理 434 10.2.5　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理 435 10.2.6　月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的 賬務(wù)處理 436 10.2.7　交納增值稅的賬務(wù)處理 436 10.2.8　增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理 436 10.2.9　增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理 436 10.2.10　關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定 436 第11章　建造承包商交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 11.1 建造合同相關(guān)業(yè)務(wù) 437 11.1.1 進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的費(fèi)用 437 11.1.2 合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn) 439 11.2 機(jī)械使用費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù) 442 機(jī)械使用費(fèi)的分配 442 第12章　租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 12.1 租賃業(yè)務(wù)概述 444 12.1.1 承租人使用的相關(guān)會(huì)計(jì)科目 444 12.1.2 出租人使用的相關(guān)會(huì)計(jì)科目 445 12.2 租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 445 12.2.1 承租人涉及相關(guān)賬務(wù)處理 445 12.2.2 出租人涉及相關(guān)賬務(wù)處理 447 12.3 案例解析 448 第13章　PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理（社會(huì)資本方） 13.1　PPP項(xiàng)目概述 454 13.1.1　PPP項(xiàng)目的基本概念 454 13.1.2　常見(jiàn)的PPP項(xiàng)目運(yùn)作方式 454 13.2　PPP項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理 455 13.2.1　社會(huì)資本方提供建造服務(wù)或發(fā)包給其他方情形下的會(huì)計(jì)處理 455 13.2.2　提供多項(xiàng)服務(wù)時(shí)，如何依據(jù)履約義務(wù)進(jìn)行分?jǐn)?457 13.2.3　PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的建造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 458 13.2.4　PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的建造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 460 13.2.5　在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間，應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn) 464 13.2.6　社會(huì)資本方不得將第14號(hào)解釋規(guī)定的PPP項(xiàng)目資產(chǎn)確認(rèn)為其固定資產(chǎn) 469 13.2.7　社會(huì)資本方根據(jù)PPP項(xiàng)目合同，自政府方取得其他資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助 469 13.2.8　PPP項(xiàng)目資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，確認(rèn)與運(yùn)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入 470 13.2.9　社會(huì)資本方根據(jù)PPP項(xiàng)目合同而提供的服務(wù)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的會(huì)計(jì)處理 470 13.3　PPP項(xiàng)目的附注披露 472 13.4　PPP項(xiàng)目的新舊銜接 472 第3部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制 第14章　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 14.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 473 14.1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及作用 473 14.1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 473 14.2 資產(chǎn)負(fù)債表 476 14.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 476 14.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 477 14.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 479 14.2.4 資產(chǎn)負(fù)債表填制示例 485 14.3 利潤(rùn)表 489 14.3.1 利潤(rùn)表的內(nèi)容 489 14.3.2 利潤(rùn)表的作用 491 14.3.3 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 491 14.3.4 利潤(rùn)表的填列方法 492 14.3.5 利潤(rùn)表編制舉例 494 14.4 現(xiàn)金流量表 496 14.4.1 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 496 14.4.2 現(xiàn)金流量表的作用 498 14.4.3 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 498 14.4.4 現(xiàn)金流量表的填列方法 498 14.4.5 現(xiàn)金流量表的編制方法 500 14.4.6 現(xiàn)金流量表編制舉例 501 14.5 所有者權(quán)益變動(dòng)表 503 14.5.1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 503 14.5.2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法 506 14.5.3 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例 506 14.6 附注 509 14.6.1 報(bào)表附注包含的主要內(nèi)容 509 14.6.2 報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 510