第 1章 中小企業(yè)基礎(chǔ)知識(shí) 1.1 中小企業(yè)概述 / 1 1.1.1 中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn) / 1 1.1.2 中小企業(yè)的組織形式 / 3 1.1.3 中小企業(yè)組織形式的抉擇 / 5 1.2 淺析《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 / 6 1.2.1 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》概述 / 7 1.2.2 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)科目 / 7 1.2.3 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的差異 / 11 1.2.4 執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的特殊規(guī)定 / 14 1.3 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別及抉擇 / 14 1.3.1 一般納稅人概述 / 14 1.3.2 小規(guī)模納稅人概述 / 15 1.3.3 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別 / 15 1.3.4 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的抉擇 / 16 第 2章 中小企業(yè)設(shè)立時(shí)的賬務(wù)處理 2.1 有限責(zé)任公司的設(shè)立 / 18 2.1.1 有限責(zé)任公司的設(shè)立條件與財(cái)務(wù)工作 / 18 2.1.2 有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)的賬務(wù)處理 / 19 2.2 股份有限公司的設(shè)立 / 23 2.2.1 股份有限公司的設(shè)立條件與財(cái)務(wù)工作 / 23 2.2.2 股份有限公司設(shè)立時(shí)的賬務(wù)處理 / 24 2.3 企業(yè)籌建期間發(fā)生費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 27 2.3.1 有限責(zé)任公司籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 / 27 2.3.2 股份有限公司籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 / 29 第3章 經(jīng)營(yíng)期間資產(chǎn)類科目的賬務(wù)處理 3.1 資產(chǎn)概述 / 31 3.1.1 什么是資產(chǎn) / 31 3.1.2 資產(chǎn)的計(jì)量 / 32 3.2 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 / 32 3.2.1 庫(kù)存現(xiàn)金概述 / 32 3.2.2 庫(kù)存現(xiàn)金的管理 / 33 3.2.3 庫(kù)存現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理 / 34 3.2.4 庫(kù)存現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理 / 37 3.3 1002 銀行存款 / 38 3.3.1 銀行存款概述 / 38 3.3.2 銀行存款的管理 / 39 3.3.3 銀行存款收入的賬務(wù)處理 / 40 3.3.4 銀行存款支出的賬務(wù)處理 / 41 3.3.5 支票 / 43 3.4 1012 其他貨幣資金 / 44 3.4.1 外埠存款 / 44 3.4.2 銀行匯票存款 / 45 3.4.3 銀行本票存款 / 46 3.4.4 信用卡存款 / 47 3.4.5 信用證保證金存款 / 48 3.5 1101 短期投資 / 49 3.5.1 短期投資概述 / 49 3.5.2 短期投資取得時(shí)的賬務(wù)處理 / 49 3.5.3 短期投資持有期間取得現(xiàn)金股利或利息時(shí)的賬務(wù)處理 / 50 3.5.4 短期投資出售時(shí)的賬務(wù)處理 / 51 3.6 1121 應(yīng)收票據(jù) / 52 3.6.1 應(yīng)收票據(jù)概述 / 52 3.6.2 應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)的賬務(wù)處理 / 53 3.6.3 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理 / 54 3.6.4 應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得物資時(shí)的賬務(wù)處理 / 56 3.7 1122 應(yīng)收賬款 / 57 3.7.1 應(yīng)收賬款概述 / 58 3.7.2 應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理 / 58 3.7.3 應(yīng)收賬款收回時(shí)的賬務(wù)處理 / 59 3.7.4 應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理 / 60 3.8 1123 預(yù)付賬款 / 60 3.8.1 預(yù)付賬款概述 / 60 3.8.2 預(yù)付賬款發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理 / 61 3.8.3 預(yù)付賬款發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理 / 63 3.9 1131 應(yīng)收股利 / 63 3.9.1 應(yīng)收股利概述 / 63 3.9.2 應(yīng)收股利發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理 / 63 3.10 1132 應(yīng)收利息 / 64 3.10.1 應(yīng)收利息概述 / 64 3.10.2 應(yīng)收利息發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理 / 65 3.11 1221 其他應(yīng)收款 / 65 3.11.1 其他應(yīng)收款概述 / 65 3.11.2 其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理 / 66 3.12 1401 材料采購(gòu) / 67 3.12.1 材料采購(gòu)概述 / 67 3.12.2 材料采購(gòu)發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理 / 67 3.13 1402 在途物資 / 69 3.13.1 在途物資概述 / 69 3.13.2 在途物資發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理 / 69 3.14 1403 原材料 / 70 3.14.1 原材料概述 / 70 3.14.2 實(shí)際成本核算下原材料采購(gòu)及入庫(kù)的賬務(wù)處理 / 71 3.14.3 實(shí)際成本核算下原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 / 75 3.14.4 計(jì)劃成本核算下原材料采購(gòu)及入庫(kù)的賬務(wù)處理 / 75 3.14.5 計(jì)劃成本核算下原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 / 78 3.14.6 自制、委托加工、投資者投入原材料收進(jìn)的賬務(wù)處理 / 79 3.14.7 原材料清查及其結(jié)果的賬務(wù)處理 / 80 3.15 1404 材料成本差異 / 81 3.15.1 材料成本差異概述 / 81 3.15.2 材料成本差異的賬務(wù)處理 / 82 3.16 1405 庫(kù)存商品 / 83 3.16.1 庫(kù)存商品概述 / 83 3.16.2 工業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品的賬務(wù)處理 / 84 3.16.3 商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的賬務(wù)處理 / 84 3.17 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) / 86 3.17.1 商品進(jìn)銷差價(jià)概述 / 86 3.17.2 商品進(jìn)銷差價(jià)的賬務(wù)處理 / 86 3.18 1408 委托加工物資 / 88 3.18.1 委托加工物資概述 / 88 3.18.2 委托加工物資的賬務(wù)處理 / 89 3.19 1411 周轉(zhuǎn)材料 / 91 3.19.1 周轉(zhuǎn)材料概述 / 91 3.19.2 周轉(zhuǎn)材料——包裝物的賬務(wù)處理 / 92 3.19.3 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品的賬務(wù)處理 / 95 3.20 1421 消耗性生物資產(chǎn) / 96 3.20.1 生物資產(chǎn)概述 / 96 3.20.2 消耗性生物資產(chǎn)概述 / 97 3.20.3 消耗性生物資產(chǎn)外購(gòu)時(shí)的賬務(wù)處理 / 98 3.20.4 自行栽培、營(yíng)造、繁殖的消耗性生物資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 99 3.20.5 消耗性生物資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 / 101 3.20.6 消耗性生物資產(chǎn)收獲與出售的賬務(wù)處理 / 101 3.21 1501 長(zhǎng)期債券投資 / 105 3.21.1 長(zhǎng)期債券投資概述 / 105 3.21.2 長(zhǎng)期債券投資取得時(shí)的賬務(wù)處理 / 105 3.21.3 長(zhǎng)期債券投資取得利息收入時(shí)的賬務(wù)處理 / 106 3.21.4 長(zhǎng)期債券投資處置或到期收回時(shí)的賬務(wù)處理 / 107 3.22 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 / 109 3.22.1 長(zhǎng)期股權(quán)投資概述 / 109 3.22.2 長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的賬務(wù)處理 / 109 3.22.3 長(zhǎng)期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利和利潤(rùn)時(shí)的賬務(wù)處理 / 110 3.22.4 長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬務(wù)處理 / 111 3.22.5 長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失時(shí)的賬務(wù)處理 / 111 3.23 1601 固定資產(chǎn) / 112 3.23.1 固定資產(chǎn)概述 / 112 3.23.2 外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 114 3.23.3 自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 115 3.23.4 投資者投入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 118 3.23.5 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理 / 118 3.24 1602 累計(jì)折舊 / 119 3.24.1 累計(jì)折舊概述 / 119 3.24.2 累計(jì)折舊的計(jì)提方法 / 120 3.24.3 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 / 124 3.25 1604 在建工程 / 124 3.25.1 在建工程概述 / 124 3.25.2 在建工程的賬務(wù)處理 / 125 3.26 1605 工程物資 / 127 3.26.1 工程物資概述 / 127 3.26.2 工程物資的賬務(wù)處理 / 128 3.27 1606 固定資產(chǎn)清理 / 129 3.27.1 固定資產(chǎn)清理概述 / 129 3.27.2 固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理 / 130 3.28 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) / 131 3.28.1 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)概述 / 131 3.28.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)外購(gòu)取得時(shí)的賬務(wù)處理 / 132 3.28.3 自行營(yíng)造或者繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬務(wù)處理 / 132 3.28.4 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 / 133 3.28.5 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理 / 134 3.28.6 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 / 135 3.29 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 / 135 3.29.1 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊概述 / 135 3.29.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的賬務(wù)處理 / 136 3.30 1701 無形資產(chǎn) / 136 3.30.1 無形資產(chǎn)概述 / 136 3.30.2 無形資產(chǎn)取得時(shí)的賬務(wù)處理 / 138 3.30.3 無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理 / 140 3.30.4 無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 / 141 3.31 1702 累計(jì)攤銷 / 141 3.31.1 累計(jì)攤銷概述 / 141 3.31.2 累計(jì)攤銷的賬務(wù)處理 / 142 3.32 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 / 143 3.32.1 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用概述 / 143 3.32.2 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 144 3.33 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 / 145 3.33.1 待處理財(cái)產(chǎn)損溢概述 / 145 3.33.2 待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬務(wù)處理 / 146 第4章 經(jīng)營(yíng)期間負(fù)債類科目的賬務(wù)處理 4.1 負(fù)債概述 / 149 4.1.1 什么是負(fù)債 / 149 4.1.2 流動(dòng)負(fù)債 / 150 4.1.3 非流動(dòng)負(fù)債 / 150 4.2 2001 短期借款 / 151 4.2.1 短期借款概述 / 151 4.2.2 短期借款的賬務(wù)處理 / 151 4.3 2201 應(yīng)付票據(jù) / 152 4.3.1 應(yīng)付票據(jù)概述 / 152 4.3.2 應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 / 153 4.4 2202 應(yīng)付賬款 / 154 4.4.1 應(yīng)付賬款概述 / 154 4.4.2 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 / 155 4.5 2203 預(yù)收賬款 / 158 4.5.1 預(yù)收賬款概述 / 158 4.5.2 預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 / 158 4.6 2211 應(yīng)付職工薪酬 / 159 4.6.1 應(yīng)付職工薪酬概述 / 159 4.6.2 應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 / 160 4.7 2221 應(yīng)交稅費(fèi) / 163 4.7.1 應(yīng)交增值稅概述 / 163 4.7.2 增值稅征收率 / 165 4.7.3 一般納稅人增值稅的科目設(shè)置 / 166 4.7.4 一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理 / 168 4.7.5 小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理 / 172 4.7.6 應(yīng)交消費(fèi)稅概述 / 173 4.7.7 應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 / 175 4.7.8 應(yīng)交附加稅概述 / 178 4.7.9 應(yīng)交附加稅的賬務(wù)處理 / 179 4.7.10 應(yīng)交資源稅概述 / 179 4.7.11 應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理 / 180 4.7.12 應(yīng)交土地增值稅概述 / 181 4.7.13 應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理 / 182 4.7.14 應(yīng)交企業(yè)所得稅概述 / 184 4.7.15 應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理 / 185 4.7.16 應(yīng)交印花稅概述 / 185 4.7.17 應(yīng)交個(gè)人所得稅概述 / 187 4.7.18 應(yīng)交個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理 / 188 4.8 2231 應(yīng)付利息 / 188 4.8.1 應(yīng)付利息概述 / 188 4.8.2 應(yīng)付利息的賬務(wù)處理 / 189 4.9 2232 應(yīng)付利潤(rùn) / 190 4.9.1 應(yīng)付利潤(rùn)概述 / 190 4.9.2 應(yīng)付利潤(rùn)的賬務(wù)處理 / 190 4.10 2241 其他應(yīng)付款 / 190 4.10.1 其他應(yīng)付款概述 / 190 4.10.2 其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 / 191 4.11 2401 遞延收益 / 192 4.11.1 遞延收益概述 / 192 4.11.2 遞延收益的賬務(wù)處理 / 192 4.12 2501 長(zhǎng)期借款 / 195 4.12.1 長(zhǎng)期借款概述 / 195 4.12.2 長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 / 195 4.13 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 / 197 4.13.1 長(zhǎng)期應(yīng)付款概述 / 197 4.13.2 長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬務(wù)處理 / 197 第5章 經(jīng)營(yíng)期間所有者權(quán)益類科目的賬務(wù)處理 5.1 所有者權(quán)益概述 / 199 5.1.1 所有者權(quán)益的定義和分類 / 199 5.1.2 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 / 200 5.2 3001 實(shí)收資本 / 200 5.2.1 實(shí)收資本概述 / 200 5.2.2 實(shí)收資本的賬務(wù)處理 / 201 5.3 3002 資本公積 / 204 5.3.1 資本公積概述 / 204 5.3.2 資本公積的賬務(wù)處理 / 204 5.4 3101 盈余公積 / 205 5.4.1 盈余公積概述 / 205 5.4.2 盈余公積的賬務(wù)處理 / 206 5.5 3103 本年利潤(rùn) / 207 5.5.1 本年利潤(rùn)概述 / 207 5.5.2 本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理 / 207 5.6 3104 利潤(rùn)分配 / 209 5.6.1 利潤(rùn)分配概述 / 209 5.6.2 利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 / 210 第6章 經(jīng)營(yíng)期間成本類科目的賬務(wù)處理 6.1 成本類科目概述 / 212 6.2 4001 生產(chǎn)成本 / 212 6.2.1 生產(chǎn)成本概述 / 212 6.2.2 生產(chǎn)成本的賬務(wù)處理 / 213 6.3 4101 制造費(fèi)用 / 215 6.3.1 制造費(fèi)用概述 / 215 6.3.2 制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 216 6.4 4301 研發(fā)支出 / 217 6.4.1 研發(fā)支出概述 / 217 6.4.2 研發(fā)支出的賬務(wù)處理 / 219 6.5 4401 工程施工 / 220 6.5.1 工程施工概述 / 221 6.5.2 工程施工的賬務(wù)處理 / 221 6.6 4403 機(jī)械作業(yè) / 223 6.6.1 機(jī)械作業(yè)概述 / 223 6.6.2 機(jī)械作業(yè)的賬務(wù)處理 / 224 第7章 經(jīng)營(yíng)期間損益類科目的賬務(wù)處理 7.1 損益類科目概述 / 225 7.2 5001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 / 226 7.2.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入概述 / 226 7.2.2 銷售商品收入的賬務(wù)處理 / 226 7.2.3 提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理 / 234 7.3 5051 其他業(yè)務(wù)收入 / 237 7.3.1 其他業(yè)務(wù)收入概述 / 237 7.3.2 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 / 237 7.4 5111 投資收益 / 238 7.4.1 投資收益概述 / 238 7.4.2 投資收益的賬務(wù)處理 / 239 7.5 5301 營(yíng)業(yè)外收入 / 240 7.5.1 營(yíng)業(yè)外收入概述 / 240 7.5.2 營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理 / 240 7.6 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 / 242 7.6.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本概述 / 242 7.6.2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 / 242 7.7 5402 其他業(yè)務(wù)成本 / 243 7.7.1 其他業(yè)務(wù)成本概述 / 243 7.7.2 其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 / 244 7.8 5403 稅金及附加 / 244 7.8.1 稅金及附加概述 / 244 7.8.2 稅金及附加的賬務(wù)處理 / 245 7.9 5601 銷售費(fèi)用 / 246 7.9.1 銷售費(fèi)用概述 / 246 7.9.2 銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 247 7.10 5602 管理費(fèi)用 / 247 7.10.1 管理費(fèi)用概述 / 247 7.10.2 管理費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 248 7.11 5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 / 249 7.11.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用概述 / 249 7.11.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 249 7.12 5711 營(yíng)業(yè)外支出 / 250 7.12.1 營(yíng)業(yè)外支出概述 / 250 7.12.2 營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理 / 251 7.13 5801 所得稅費(fèi)用 / 252 7.13.1 所得稅費(fèi)用概述 / 252 7.13.2 所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理 / 252 第8章 期末賬務(wù)處理 8.1 月末清查 / 254 8.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金清查 / 254 8.1.2 銀行存款對(duì)賬 / 256 8.1.3 有價(jià)票據(jù)盤點(diǎn) / 257 8.1.4 存貨盤點(diǎn) / 257 8.2 月末賬務(wù)處理 / 260 8.2.1 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 / 260 8.2.2 無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷 / 260 8.2.3 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 / 260 8.2.4 計(jì)提工資 / 261 8.2.5 結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出、費(fèi)用 / 262 8.3 增值稅的處理 / 265 8.3.1 一般納稅人增值稅的處理 / 265 8.3.2 小規(guī)模納稅人增值稅的處理 / 266 8.4 企業(yè)所得稅的處理 / 266 8.4.1 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整 / 266 8.4.2 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整增加額 / 267 8.4.3 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整減少額 / 269 8.4.4 應(yīng)納稅所得額 / 271 8.4.5 所得稅費(fèi)用的核算程序 / 272 8.5 財(cái)務(wù)報(bào)表的處理 / 273 8.5.1 資產(chǎn)負(fù)債表的填報(bào) / 273 8.5.2 利潤(rùn)表的填報(bào) / 280 8.5.3 現(xiàn)金流量表的填報(bào) / 282 8.5.4 附注的填報(bào) / 285