《會計科目設置與實操大全(全圖解)》自2015年10月出版之后,多次重印。因涉及工業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)、建筑、保險、銀行、行政事業(yè)單位等行業(yè),具體介紹會計科目設置方法,以圖解及案例的形式解析業(yè)務處理,會計分錄簡潔易記,操作方法詳細具體,深獲讀者喜愛。
為了適應國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化,財政部修訂《企業(yè)會計準則》部分條款,增加會計科目,如合同資產(chǎn)、合同負債等,核算方法也與以往不同;另外,根據(jù)《財政部關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》(財會〔2018〕21號)規(guī)定,自2019年1月1日起,政府會計準則制度在全國各級各類行政事業(yè)單位全面施行。軍隊、已納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》的事業(yè)單位和執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團體,不執(zhí)行政府會計準則制度。本書部分內(nèi)容已不符合要求,因此修訂再版。
目前,會計準則及制度變化如下:
1.新收入準則
2017年7月5日,財政部正式發(fā)布了《關于修訂印發(fā)〈企業(yè)會計準則第14號收入〉的通知》(財會〔2017〕22號)(簡稱新收入準則)。在收入時間的認定、交易價格的確定、包含多重交易安排的會計處理、合同成本的處理、特定交易(或事項)的會計處理、列報和披露均有本質(zhì)的變化。新收入準則將會影響很多行業(yè)的收入確認時點和金額,收入確認的進度可能加快或推遲。其中,影響較大的行業(yè)包括房地產(chǎn)、建筑施工、零售、電商、網(wǎng)絡游戲、軟件、電信、制造業(yè)等。
財政部規(guī)定,在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用《國際財務報告準則》或《企業(yè)會計準則》編制財務報表的企業(yè),自2018年1月1日起施行;其他境內(nèi)上市企業(yè),自2020年1月1日起施行;執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè),自2021年1月1日起施行。
另外還有《企業(yè)會計準則第16號政府補助(應用指南2018)》《企業(yè)會計準則第42號持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(應用指南2018)》《企業(yè)會計準則第21號租賃》等。
2.新金融工具準則
2017年3月31日,財政部根據(jù)《企業(yè)會計準則基本準則》,修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會計準則第24號套期會計》等三項金融工具會計準則,主要針對銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè),旨在防控金融風險。新修訂的金融工具確認和計量準則規(guī)定,以企業(yè)持有金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征作為金融資產(chǎn)分類的判斷依據(jù),將金融資產(chǎn)分為三類:即以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。同時,將金融資產(chǎn)減值會計處理由已發(fā)生損失法修改為預期損失法,要求考慮金融資產(chǎn)未來預期信用損失情況。
財政部規(guī)定,在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用《國際財務報告準則》或《企業(yè)會計準則》編制財務報告的企業(yè),自2018年1月1日起施行;其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019年1月1日起施行;執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。
3.政府會計制度、準則
借鑒《國際公共部門會計準則》相關規(guī)定,2015年以來,財政部相繼出臺了《政府會計準則基本準則》(以下簡稱《基本準則》)和存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施、政府儲備物資6項政府會計具體準則。2017年10月24日,財政部又印發(fā)了《政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表》(財會〔2017〕25號,以下簡稱《制度》),自2019年1月1日起施行!吨贫取窐嫿 財務會計和預算會計適度分離并相互銜接的會計核算模式。財務會計在資產(chǎn)方面,增加公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和受托代理資產(chǎn)、研發(fā)支出等會計科目;在負債方面,增加了預計負債、受托代理負債等會計科目;在凈資產(chǎn)方面,增加累計盈余、權益法調(diào)整、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)等會計科目。預算會計通過預算收入、預算支出和預算結(jié)余三個要素科目核算。
4.本書結(jié)構
本書分為企業(yè)會計科目篇和政府會計科目篇兩部分,其中企業(yè)會計科目篇根據(jù)科目性質(zhì)分為6章:第1章會計科目概述;第2章資產(chǎn)類科目的設置與具體運用;第3章負債類科目的設置與具體運用;第4章所有者權益科目的設置與具體運用;第5章成本類科目的設置與具體運用;第6章?lián)p益類科目的設置與具體運用。政府會計科目篇共5章:第7章政府會計資產(chǎn)類科目的設置與具體運用;第8章政府會計負債類科目的設置與具體運用;第9章政府會計凈資產(chǎn)類科目的設置與具體運用;第10章政府會計收入類科目的設置與具體運用;第11章政府會計費用類科目的設置與具體運用;第12章預算收入類科目的設置與具體運用;第13章預算支出類科目的設置與具體運用;第14章預算結(jié)余類科目的設置與具體運用。
除了以上新增內(nèi)容,本書對原有內(nèi)容進行修訂,使之與實際業(yè)務接軌,企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點,在不影響統(tǒng)一會計核算要求以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下,自行增設、減少或合并某些會計科目。
編者《會計科目設置與實操大全(全圖解)》自2015年10月出版之后,多次重印。因涉及工業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)、建筑、保險、銀行、行政事業(yè)單位等行業(yè),具體介紹會計科目設置方法,以圖解及案例的形式解析業(yè)務處理,會計分錄簡潔易記,操作方法詳細具體,深獲讀者喜愛。
為了適應國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化,財政部修訂《企業(yè)會計準則》部分條款,增加會計科目,如合同資產(chǎn)、合同負債等,核算方法也與以往不同;另外,根據(jù)《財政部關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》(財會〔2018〕21號)規(guī)定,自2019年1月1日起,政府會計準則制度在全國各級各類行政事業(yè)單位全面施行。軍隊、已納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》的事業(yè)單位和執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團體,不執(zhí)行政府會計準則制度。本書部分內(nèi)容已不符合要求,因此修訂再版。
目前,會計準則及制度變化如下:
1.新收入準則
2017年7月5日,財政部正式發(fā)布了《關于修訂印發(fā)〈企業(yè)會計準則第14號收入〉的通知》(財會〔2017〕22號)(簡稱新收入準則)。在收入時間的認定、交易價格的確定、包含多重交易安排的會計處理、合同成本的處理、特定交易(或事項)的會計處理、列報和披露均有本質(zhì)的變化。新收入準則將會影響很多行業(yè)的收入確認時點和金額,收入確認的進度可能加快或推遲。其中,影響較大的行業(yè)包括房地產(chǎn)、建筑施工、零售、電商、網(wǎng)絡游戲、軟件、電信、制造業(yè)等。
財政部規(guī)定,在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用《國際財務報告準則》或《企業(yè)會計準則》編制財務報表的企業(yè),自2018年1月1日起施行;其他境內(nèi)上市企業(yè),自2020年1月1日起施行;執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè),自2021年1月1日起施行。
另外還有《企業(yè)會計準則第16號政府補助(應用指南2018)》《企業(yè)會計準則第42號持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(應用指南2018)》《企業(yè)會計準則第21號租賃》等。
2.新金融工具準則
2017年3月31日,財政部根據(jù)《企業(yè)會計準則基本準則》,修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會計準則第24號套期會計》等三項金融工具會計準則,主要針對銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè),旨在防控金融風險。新修訂的金融工具確認和計量準則規(guī)定,以企業(yè)持有金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征作為金融資產(chǎn)分類的判斷依據(jù),將金融資產(chǎn)分為三類:即以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。同時,將金融資產(chǎn)減值會計處理由已發(fā)生損失法修改為預期損失法,要求考慮金融資產(chǎn)未來預期信用損失情況。
財政部規(guī)定,在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用《國際財務報告準則》或《企業(yè)會計準則》編制財務報告的企業(yè),自2018年1月1日起施行;其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019年1月1日起施行;執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。
3.政府會計制度、準則
借鑒《國際公共部門會計準則》相關規(guī)定,2015年以來,財政部相繼出臺了《政府會計準則基本準則》(以下簡稱《基本準則》)和存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施、政府儲備物資6項政府會計具體準則。2017年10月24日,財政部又印發(fā)了《政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表》(財會〔2017〕25號,以下簡稱《制度》),自2019年1月1日起施行!吨贫取窐嫿 財務會計和預算會計適度分離并相互銜接的會計核算模式。財務會計在資產(chǎn)方面,增加公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和受托代理資產(chǎn)、研發(fā)支出等會計科目;在負債方面,增加了預計負債、受托代理負債等會計科目;在凈資產(chǎn)方面,增加累計盈余、權益法調(diào)整、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)等會計科目。預算會計通過預算收入、預算支出和預算結(jié)余三個要素科目核算。
4.本書結(jié)構
本書分為企業(yè)會計科目篇和政府會計科目篇兩部分,其中企業(yè)會計科目篇根據(jù)科目性質(zhì)分為6章:第1章會計科目概述;第2章資產(chǎn)類科目的設置與具體運用;第3章負債類科目的設置與具體運用;第4章所有者權益科目的設置與具體運用;第5章成本類科目的設置與具體運用;第6章?lián)p益類科目的設置與具體運用。政府會計科目篇共5章:第7章政府會計資產(chǎn)類科目的設置與具體運用;第8章政府會計負債類科目的設置與具體運用;第9章政府會計凈資產(chǎn)類科目的設置與具體運用;第10章政府會計收入類科目的設置與具體運用;第11章政府會計費用類科目的設置與具體運用;第12章預算收入類科目的設置與具體運用;第13章預算支出類科目的設置與具體運用;第14章預算結(jié)余類科目的設置與具體運用。
除了以上新增內(nèi)容,本書對原有內(nèi)容進行修訂,使之與實際業(yè)務接軌,企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點,在不影響統(tǒng)一會計核算要求以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下,自行增設、減少或合并某些會計科目。
編者
目錄
上篇 企業(yè)會計科目
第1章 會計科目概述 / 002
會計科目的設置 / 002
會計科目設置的原則 / 003
會計科目設置的方法 / 003
第2章資產(chǎn)類科目的設置與具體運用 / 007
庫存現(xiàn)金 / 007
庫存現(xiàn)金核算范圍 / 007
庫存現(xiàn)金科目的設置 / 008
庫存現(xiàn)金的日常賬務處理 / 008
期末登記現(xiàn)金日記賬 / 014
銀行存款 / 015
銀行存款核算范圍 / 015
銀行存款科目的設置 / 015
銀行存款的日常賬務處理 / 016
期末登記銀行存款日記賬 / 018
其他貨幣資金 / 018
其他貨幣資金的核算范圍 / 018
其他貨幣資金科目的設置 / 019
其他貨幣資金的賬務處理 / 020
交易性金融資產(chǎn) / 022
交易性金融資產(chǎn)核算范圍 / 023
交易性金融資產(chǎn)科目的設置 / 023
交易性金融資產(chǎn)的賬務處理 / 024
債權投資 / 029
債權投資入賬價格及攤余成本 / 030
債權投資科目的設置 / 031
債權投資的賬務處理 / 031
債權投資減值準備 / 037
債權投資減值準備科目的適用范圍 / 037
債權投資減值準備科目的設置 / 038
債權投資減值的賬務處理 / 038
其他債權投資 / 041
其他債權投資分類 / 041
其他債權投資賬務處理 / 042
其他權益工具投資 / 044
其他權益工具投資的科目設置 / 044
發(fā)行方的賬務處理 / 045
投資方的賬務處理 / 046
應收票據(jù) / 052
應收票據(jù)科目的設置 / 053
應收票據(jù)取得的會計處理 / 053
應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理 / 055
應收賬款 / 057
應收賬款科目的設置 / 058
應收賬款的賬務處理 / 058
壞賬準備 / 059
壞賬準備的適用范圍 / 059
壞賬準備科目的設置 / 060
壞賬準備的賬務處理 / 060
余額百分比法 / 061
賬齡分析法 / 064
銷貨百分比法 / 064
個別認定法 / 065
合同資產(chǎn) / 065
合同資產(chǎn)科目的設置 / 066
合同資產(chǎn)的賬務處理 / 066
其他應收款 / 068
其他應收款科目的設置 / 069
其他應收款的賬務處理 / 069
材料采購 / 070
材料采購科目的設置 / 070
材料采購的賬戶結(jié)構 / 070
材料采購的賬務處理 / 071
在途物資 / 072
在途物資科目的設置 / 073
在途物資的賬務處理 / 073
原材料 / 074
原材料科目的設置 / 074
原材料購入的核算 / 075
原材料的發(fā)出計價與核算 / 076
原材料發(fā)出的匯總核算 / 080
計劃成本計價的核算 / 081
材料成本差異 / 081
材料成本差異科目的設置 / 082
材料成本差異的賬務處理 / 082
庫存商品 / 086
庫存商品的賬戶結(jié)構 / 086
庫存商品科目的設置 / 086
庫存商品的賬務處理 / 087
開發(fā)產(chǎn)品 / 088
開發(fā)產(chǎn)品科目的設置 / 089
開發(fā)產(chǎn)品增加的核算 / 089
開發(fā)產(chǎn)品減少的核算 / 090
商品進銷差價 / 092
商品進銷差價科目的設置 / 092
商品進銷差價的賬務處理 / 093
發(fā)出商品 / 095
發(fā)出商品科目的設置 / 095
發(fā)出商品的主要賬務處理 / 096
委托加工物資 / 097
委托加工物資科目的設置 / 097
發(fā)給外單位加工物資的賬務處理 / 097
支付加工費、運雜費賬務處理 / 098
加工完成驗收入庫物資賬務處理 / 098
周轉(zhuǎn)材料 / 099
周轉(zhuǎn)材料科目的設置 / 099
一次轉(zhuǎn)銷法賬務處理 / 100
五五攤銷法賬務處理 / 101
存貨跌價準備 / 102
存貨跌價準備科目的設置 / 103
存貨跌價準備的賬務處理 / 103
不同情況下可變現(xiàn)凈值的計算 / 104
計提存貨跌價準備的方法 / 105
長期股權投資 / 107
長期股權投資科目的設置 / 108
長期股權投資成本法的核算 / 108
長期股權投資權益法的核算 / 110
長期股權投資的處置 / 112
長期股權投資減值準備 / 113
長期股權投資減值準備科目的設置 / 113
長期股權投資減值準備賬務處理 / 114
投資性房地產(chǎn) / 115
投資性房地產(chǎn)科目的設置 / 116
投資性房地產(chǎn)的初始計量 / 117
投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 / 118
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更 / 120
投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理 / 121
投資性房地產(chǎn)的處置 / 123
長期應收款 / 124
長期應收款科目的設置 / 125
長期應收款的賬務處理 / 125
未實現(xiàn)融資收益 / 128
未實現(xiàn)融資收益科目的設置 / 128
未實現(xiàn)融資收益的賬務處理 / 129
固定資產(chǎn) / 134
固定資產(chǎn)確認與分類 / 135
固定資產(chǎn)科目的設置 / 135
外購固定資產(chǎn)初始計量 / 136
自行建造固定資產(chǎn)初始計量 / 139
固定資產(chǎn)后續(xù)計量 / 142
固定資產(chǎn)的期末計量 / 143
固定資產(chǎn)減值的核算 / 145
固定資產(chǎn)的處置 / 145
累計折舊 / 146
累計折舊科目的設置 / 146
累計折舊的適用范圍 / 147
累計折舊方法 / 148
固定資產(chǎn)減值準備 / 150
固定資產(chǎn)減值準備科目的設置 / 151
固定資產(chǎn)減值準備的減值測試 / 151
固定資產(chǎn)減值準備的賬務處理 / 152
固定資產(chǎn)清理 / 153
固定資產(chǎn)清理科目的設置 / 153
固定資產(chǎn)清理的賬務處理 / 154
在建工程 / 157
在建工程科目的設置 / 157
在建工程的賬務處理 / 157
工程物資 / 162
工程物資科目的設置 / 162
工程物資的賬務處理 / 163
無形資產(chǎn) / 165
無形資產(chǎn)科目的設置 / 165
無形資產(chǎn)的初始計量 / 166
無形資產(chǎn)的處置 / 171
累計攤銷 / 174
累計攤銷科目的設置 / 175
使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷 / 175
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)攤銷 / 176
無形資產(chǎn)減值準備 / 176
無形資產(chǎn)減值準備科目的設置 / 177
無形資產(chǎn)減值準備的賬務處理 / 177
長期待攤費用 / 178
長期待攤費用特征與原則 / 178
長期待攤費用科目的設置 / 179
長期待攤費用的賬務處理 / 179
遞延所得稅資產(chǎn) / 180
遞延所得稅資產(chǎn)科目的設置 / 180
遞延所得稅資產(chǎn)的賬務處理 / 181
待處理財產(chǎn)損溢 / 184
待處理財產(chǎn)損溢科目的設置 / 184
待處理財產(chǎn)損溢的賬務處理 / 184
應收利息 / 186
應收利息科目的設置 / 186
應收利息的賬務處理 / 187
應收股利 / 188
應收股利科目的設置 / 188
應收股利的賬務處理 / 189
商譽 / 189
商譽科目的設置 / 189
商譽的賬務處理 / 190
存放中央銀行款項 / 191
存放中央銀行款項科目的設置 / 191
存放中央銀行款項的賬務處理 / 192
存放同業(yè) / 193
存放同業(yè)科目的設置 / 193
存放同業(yè)的賬務處理 / 193
結(jié)算備付金 / 194
結(jié)算備付金科目的設置 / 194
結(jié)算備付金的賬務處理 / 194
買入返售金融資產(chǎn) / 196
買入返售金融資產(chǎn)科目的設置 / 196
買入返售金融資產(chǎn)的賬務處理 / 196
應收分保賬款 / 197
應收分保賬款科目的設置 / 197
應收