北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自1993年7月成立以來，一直立足于服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的建會(huì)宗旨，充分履行職責(zé)，在行業(yè)注冊(cè)管理、繼續(xù)教育、人才服務(wù)、對(duì)外交流等方面開展了大量卓有成效的工作，為北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展作出了貢獻(xiàn)。

　　截至2018年底，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所698家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師13067名，行業(yè)總收入達(dá)到165��78億元。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的快速增長(zhǎng)無疑表明了行業(yè)的蓬勃發(fā)展。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的高速增長(zhǎng)，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的民事訴訟案件越來越多，不可避免地暴露出諸多的缺陷和問題，并主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　第一，涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的民事糾紛案件越來越多，近幾年甚至出現(xiàn)激增的態(tài)勢(shì)。我國(guó)證券市場(chǎng)的快速發(fā)展和市場(chǎng)監(jiān)管的日趨嚴(yán)格，致使因會(huì)計(jì)師事務(wù)所上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)引發(fā)的股民索賠案件大批量爆發(fā)。我國(guó)資本市場(chǎng)和投資行業(yè)的快速發(fā)展，致使因會(huì)計(jì)師事務(wù)所非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)引發(fā)的債權(quán)人、投資人索賠案件與日俱增。

　　第二，在涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛案件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的賠償范圍之廣、數(shù)額之巨大，遠(yuǎn)超國(guó)內(nèi)一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承受能力。這必然會(huì)使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所花費(fèi)大量人力、財(cái)力應(yīng)對(duì)訴訟，無論法院最終是否判決會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，都極大地增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理成本。民事訴訟爆發(fā)的趨勢(shì)更將迫使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不停止接受某些特定高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托，規(guī)模較小的事務(wù)所甚至可能因此無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展造成不良的沖擊。

　　第三，顯然，大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所還沒有做好應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)民事訴訟案件數(shù)量激增的形勢(shì)。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)訴訟案件數(shù)量激增這一局面、趨勢(shì)沒有足夠的重視和正面的認(rèn)識(shí)，甚至表現(xiàn)出不理解和抱怨。大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛案件所涉及的法律規(guī)定不了解、不清楚。作為審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛案件當(dāng)事人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則感到難以應(yīng)對(duì)訴訟，不知如何維護(hù)自身合法權(quán)益。

　　北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一貫注重行業(yè)發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。基于以上情況，協(xié)會(huì)組織專業(yè)法律人士編寫了此書。全書分為三個(gè)部分，通過選取具有典型意義的真實(shí)案例分析解讀，讓讀者感同身受地認(rèn)知審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛和審計(jì)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，讓讀者立足于司法審判實(shí)踐的視角，學(xué)習(xí)、理解相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并從實(shí)際案例中了解、掌握民事訴訟的應(yīng)對(duì)與策略。

　　北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)衷心希望本書能夠提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所理解審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)提供幫助，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛的防范與應(yīng)對(duì)上提供有效的理解、思路，以促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的長(zhǎng)足、健康發(fā)展。

　　在涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的民事糾紛中，民事責(zé)任的類型主要包括基于委托合同的違約責(zé)任以及基于違反法律規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或?qū)徤髁x務(wù)的侵權(quán)責(zé)任。以往，涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛案件較少，也不被社會(huì)公眾和法律人士重視、關(guān)注。如今，隨著證券市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展、完善，涌現(xiàn)出了越來越多針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的訴訟案件。一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政處罰，引發(fā)了大批量股民證券虛假陳述糾紛案件；另一方面，非上市公司股權(quán)投資的眾多投資人在投資失敗而標(biāo)的公司無力償還投資款項(xiàng)時(shí)，把目標(biāo)轉(zhuǎn)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)行為存在瑕疵出具不實(shí)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任。此類案件中，投資人往往把會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為投資失敗的深口袋。在此背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為金融、資本市場(chǎng)的重要參與者，除了面對(duì)日益嚴(yán)格的行政監(jiān)管與行政處罰外，在民事訴訟案件中還作為直接責(zé)任人成為被告，越來越頻繁地進(jìn)入公眾視野，并成為社會(huì)和法律的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)。

　　相對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛案件數(shù)量的激增，顯現(xiàn)出現(xiàn)有法律規(guī)范的滯后和不健全。雖然我國(guó)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)規(guī)定較多，如：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《證券法》《會(huì)計(jì)法》《證券投資基金法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)均有關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，但是關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的民事糾紛的專門法律規(guī)定卻是少之又少，主要的僅在《證券法》第一百七十三條《證券法》第一百七十三條：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十二條《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十二條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。，以及最高人民法院《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（法釋〔2003〕2號(hào)）、《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋〔2007〕12號(hào)）兩部司法解釋中有涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生民事糾紛的專門法律規(guī)定。其中，《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》主要是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)虛假陳述民事責(zé)任的專門性規(guī)定，《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》主要是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)引發(fā)的民事侵權(quán)賠償責(zé)任的專門性規(guī)定。

　　法律條文的缺少和滯后，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛法律理解的不同，也造成司法實(shí)踐中出現(xiàn)了一些問題和爭(zhēng)議。本書特意選取已經(jīng)生效的典型案例進(jìn)行分析、研究，期望能夠以案說法，以案釋法，以案析法，以案辨法，加強(qiáng)、加深對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛現(xiàn)有法律法規(guī)的理解和適用。此外，在本書案例分析中，編者還將就爭(zhēng)議問題及法律空白問題提出自己的意見和觀點(diǎn)，進(jìn)行延伸理解、分析。同時(shí)，通過判例分析，一方面，可以給會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，尤其了解司法實(shí)踐對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的認(rèn)知和理解；另一方面，鑒于會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)的學(xué)科獨(dú)立性及專業(yè)性存在較大差異，也迫切需要給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)的法律建議和服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)學(xué)會(huì)充分運(yùn)用各類應(yīng)訴策略及訴訟技巧，以便在審計(jì)業(yè)務(wù)民事訴訟中正確應(yīng)對(duì)、減少損失。

　　首先，需要說明的是，本書以會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛案例為研究對(duì)象，本書中的審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛是指審計(jì)業(yè)務(wù)合同糾紛、審計(jì)業(yè)務(wù)給第三人造成損失的侵權(quán)責(zé)任糾紛，不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中與注冊(cè)會(huì)計(jì)師或員工發(fā)生的勞動(dòng)糾紛，及其他與審計(jì)業(yè)務(wù)本身無關(guān)的財(cái)產(chǎn)、人身權(quán)利義務(wù)糾紛。

　　其次，本書中所研究分析的案例，除一起審計(jì)業(yè)務(wù)合同糾紛為仲裁案件外，其余的案例均是基于中國(guó)裁判文書網(wǎng)、北大法寶官方網(wǎng)站上公開發(fā)布的案件及裁判文書，涉及當(dāng)事人名稱、案件相關(guān)事實(shí)、裁判結(jié)果的，均以中國(guó)裁判文書網(wǎng)、北大法寶官方網(wǎng)站上公開發(fā)布的信息為依據(jù)。我們通過輸入案由和會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)的關(guān)鍵詞進(jìn)行搜索，然后對(duì)搜索出的案例進(jìn)行比對(duì)、比較，再篩選出典型案例作為本書案例分析的研究對(duì)象，優(yōu)先選取的是近五年來的案例。本書案例分析著重于會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛法律的理解與適用，基本覆蓋了《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》兩個(gè)專門司法解釋中的全部主要條款。本書案例分析還就人民法院在司法實(shí)踐中對(duì)涉及法律空白和規(guī)定不明確問題的意見、認(rèn)定進(jìn)行了分析研討，并歸納了不同的處理意見和認(rèn)定，提出了我們的觀點(diǎn)。

　　本書案例對(duì)應(yīng)有【裁判書字號(hào)】，以便讀者查詢案件裁判文書，詳細(xì)了解案件事實(shí)和審理認(rèn)定情況，也因?yàn)槿绱耍�本書每一個(gè)案例中的【基本案情】是概括、刪減后的案件基本情況。每一個(gè)案例還對(duì)應(yīng)有【典型意義】和【案件焦點(diǎn)】，明確提出本案例分析的意見和解析焦點(diǎn)。大部分案例的【案件焦點(diǎn)】項(xiàng)下的標(biāo)題與其后的【案例解析】項(xiàng)下的標(biāo)題一致，極少部分案例因?qū)Π讣�焦點(diǎn)的解析分有層次，兩者標(biāo)題略有不同。

　　最后，本書中分析的審計(jì)業(yè)務(wù)民事糾紛案例，分為審計(jì)業(yè)務(wù)委托合同糾紛和審計(jì)業(yè)務(wù)侵權(quán)責(zé)任糾紛。根據(jù)法律適用的不同，我們把審計(jì)業(yè)務(wù)侵權(quán)責(zé)任糾紛再劃分為兩大類，一類為一般侵權(quán)責(zé)任糾紛，一類為特殊侵權(quán)責(zé)任糾紛。一般侵權(quán)責(zé)任糾紛案件是指適用《侵權(quán)責(zé)任法》《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》等法律、司法解釋進(jìn)行審理的案件；特殊侵權(quán)案件是指適用《證券法》《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》等法律、司法解釋進(jìn)行審理的案件（證券虛假陳述糾紛案）。本書為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)民事訴訟案例分析，但在證券虛假陳述特殊侵權(quán)案例分析中，有極個(gè)別案例雖然沒有列會(huì)計(jì)師事務(wù)所為當(dāng)事人，但該案例對(duì)于涉及的同類問題和法律理解具有較為典型、普適的意義，故此仍列入本書案例分析中。在司法實(shí)踐和案例統(tǒng)計(jì)中發(fā)現(xiàn)，基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)委托合同發(fā)生的民事糾紛案件很少，該類合同法律風(fēng)險(xiǎn)也較小。而基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所因證券市場(chǎng)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的證券虛假陳述糾紛案件越來越多，索賠的金額極其巨大，法律風(fēng)險(xiǎn)也較大�；�于非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的股東、投資者等起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一般侵權(quán)糾紛案件呈逐漸增多之勢(shì)，涉及的賠償金額也較大。針對(duì)上述情況，本書將所分析的案例劃分為三大部分，并按照特殊侵權(quán)糾紛案例分析一般侵權(quán)糾紛案例分析審計(jì)業(yè)務(wù)合同糾紛案例分析的順序進(jìn)行排列。