第 1 章 新企業(yè)所得稅制度下企業(yè)的納稅籌劃 ........................................................................ 1 1．利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................................................... 1 2．利用利潤轉(zhuǎn)移進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................................................... 4 3．利用固定資產(chǎn)加速折舊進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................................... 5 4．將利息變其他支出進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................... 11 5．企業(yè)捐贈中的納稅籌劃 ............................................................................................... 14 6．企業(yè)股權(quán)投資中的納稅籌劃 ....................................................................................... 18 7．預(yù)繳企業(yè)所得稅中的納稅籌劃 ................................................................................... 21 8．利用匯率變動趨勢進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................... 22 9．利用個人接受捐贈免稅政策進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................... 24 10．固定資產(chǎn)修理中的納稅籌劃 ..................................................................................... 25 11．恰當(dāng)選擇享受優(yōu)惠政策的起始年度進(jìn)行納稅籌劃 .................................................. 27 12．利用國債利息免稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................... 29 13．利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 ................................................. 31 第 2 章 個人所得稅制度下企業(yè)的納稅籌劃 .......................................................................... 35 1．充分利用專項扣除的納稅籌劃 ................................................................................... 35 2．充分利用專項附加扣除的納稅籌劃 ........................................................................... 37 3．外籍人員充分利用各項優(yōu)惠的納稅籌劃 ................................................................... 40 4．工資與公益捐贈的納稅籌劃 ....................................................................................... 44 5．年終獎與股票期權(quán)所得的納稅籌劃 ........................................................................... 45 6．勞務(wù)報酬所得的納稅籌劃 ........................................................................................... 51 7．稿酬與特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅籌劃 ....................................................................... 55 8．經(jīng)營所得的納稅籌劃 ................................................................................................... 57 9．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃 ....................................................................................... 61 10．股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃 ......................................................................................... 65 11．股息與財產(chǎn)租賃所得的納稅籌劃 ............................................................................. 67 第 3 章 增值稅制度下企業(yè)的納稅籌劃 ................................................................................. 70 1．選擇納稅人身份的納稅籌劃 ....................................................................................... 70 新稅法下企業(yè)納稅籌劃（第 6 版） VI 2．巧選供貨人類型以降低增值稅負(fù)擔(dān) ........................................................................... 74 3．兼營銷售的納稅籌劃 ................................................................................................... 76 4．利用小微企業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 ....................................................................... 77 5．折扣銷售中的納稅籌劃 ............................................................................................... 79 6．將實物折扣變成價格折扣進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................... 81 7．銷售折扣中的納稅籌劃 ............................................................................................... 82 8．利用不同的促銷方式進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................................... 83 9．分立公司、抵扣進(jìn)項稅額 ........................................................................................... 85 10．充分利用農(nóng)產(chǎn)品免稅政策進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................. 86 11．巧用起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................................................... 88 12．增值稅結(jié)算方式的納稅籌劃 ..................................................................................... 90 13．利用資產(chǎn)重組不征增值稅政策 ................................................................................. 91 第 4 章 消費(fèi)稅制度下企業(yè)的納稅籌劃 ................................................................................. 96 1．征收范圍的納稅籌劃 ................................................................................................... 96 2．計稅依據(jù)的納稅籌劃 ................................................................................................... 97 3．利用生產(chǎn)制作環(huán)節(jié)納稅的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................... 98 4．利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................. 100 5．利用外購已稅消費(fèi)品可以扣除的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃 ............................................. 100 6．利用委托加工由受托方收稅的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃 ................................................. 102 7．兼營行為的納稅籌劃 ................................................................................................. 105 8．白酒消費(fèi)稅最低計稅價格的納稅籌劃 ..................................................................... 106 9．利用聯(lián)合企業(yè)的納稅籌劃 ......................................................................................... 108 10．出口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃 .................................................................................... 111 11．以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃 ....................................................................... 112 12．利用臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃 ....................................................................................... 113 13．包裝物的納稅籌劃 ................................................................................................... 114 14．自產(chǎn)自用消費(fèi)品的納稅籌劃 ................................................................................... 116 15．包裝方式的納稅籌劃 ............................................................................................... 118 第 5 章 企業(yè)營改增的納稅籌劃 .......................................................................................... 120 1．選擇小規(guī)模納稅人身份 ............................................................................................. 120 2．分立企業(yè)成為小規(guī)模納稅人 ..................................................................................... 122 3．公共交通運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)選用簡易計稅方法 ............................................................. 122 4．動漫企業(yè)選用簡易計稅方法 ..................................................................................... 123 5．其他企業(yè)選用簡易計稅方法 ..................................................................................... 124 6．利用免稅親屬轉(zhuǎn)贈住房進(jìn)行納稅籌劃 ..................................................................... 125 7．利用贍養(yǎng)關(guān)系免稅進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 127 8．利用遺贈免稅進(jìn)行納稅籌劃 ..................................................................................... 128 目錄 VII 9．持有滿 2 年后再轉(zhuǎn)讓住房 ......................................................................................... 129 10．通過抵押貸款延遲辦理房產(chǎn)過戶 ........................................................................... 130 11．將親子房產(chǎn)贈予改為買賣進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................... 131 12．通過打折優(yōu)惠將銷售額控制在起征點(diǎn)以下 ........................................................... 132 13．通過調(diào)節(jié)銷售額控制在起征點(diǎn)以下 ....................................................................... 133 14．通過調(diào)節(jié)銷售額利用小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策 ....................................................... 134 15．通過分立企業(yè)利用小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策 ........................................................... 135 16．利用資產(chǎn)重組進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................... 136 17．利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................... 137 18．清包工提供建筑服務(wù)的納稅籌劃 ........................................................................... 138 19．甲供工程提供建筑服務(wù)的納稅籌劃 ....................................................................... 139 20．為老項目提供建筑服務(wù)的納稅籌劃 ....................................................................... 140 21．利用學(xué)生勤工儉學(xué)提供服務(wù)的納稅籌劃 ............................................................... 141 22．利用殘疾人提供服務(wù)進(jìn)行納稅籌劃 ....................................................................... 142 23．利用家政服務(wù)優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................................... 142 24．利用應(yīng)收未收利息優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................... 143 25．利用個人買賣金融商品免稅進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................... 144 26．利用農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)可選擇 3%的簡易計稅方法進(jìn)行納稅籌劃 ............................. 145 27．利用免稅貨物運(yùn)輸代理服務(wù)進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................... 146 28．利用管道運(yùn)輸優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................... 147 29．利用退役士兵稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................... 148 30．巧妙轉(zhuǎn)化服務(wù)性質(zhì)進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................................... 149 31．提高物化勞動所占比重進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................... 150 第 6 章 其他稅種制度下企業(yè)的納稅籌劃 ........................................................................... 152 1．租賃、倉儲房產(chǎn)稅納稅籌劃 ..................................................................................... 152 2．減免名義租金降低房產(chǎn)稅 ......................................................................................... 153 3．減少出租房屋的附屬設(shè)施降低租金 ......................................................................... 155 4．自建自用房產(chǎn)的納稅籌劃 ......................................................................................... 157 5．車輛購置稅納稅籌劃 ................................................................................................. 158 6．契稅納稅籌劃 ............................................................................................................. 159 7．印花稅納稅籌劃 ......................................................................................................... 161 8．二手房買賣中的納稅籌劃 ......................................................................................... 163 第 7 章 企業(yè)投資決策中如何進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................................ 168 1．投資產(chǎn)業(yè)的納稅籌劃 ................................................................................................. 168 2．投資區(qū)域的納稅籌劃 ................................................................................................. 171 3．投資項目的納稅籌劃 ................................................................................................. 177 4．企業(yè)組織形式的納稅籌劃 ......................................................................................... 180 新稅法下企業(yè)納稅籌劃（第 6 版） VIII 5．設(shè)立分支機(jī)構(gòu)中的納稅籌劃 ..................................................................................... 181 6．利用特定股息不納稅以及虧損彌補(bǔ)的政策進(jìn)行納稅籌劃 ...................................... 183 7．投資回收方式中的納稅籌劃 ..................................................................................... 184 8．分立企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的納稅籌劃 ......................................................... 185 9．招聘國家鼓勵人員進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 187 10．分公司與子公司靈活轉(zhuǎn)化以充分利用稅收優(yōu)惠政策............................................ 190 第 8 章 企業(yè)融資決策中如何進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................................ 193 1．融資決策與納稅籌劃 ................................................................................................. 193 2．長期借款融資的納稅籌劃 ......................................................................................... 196 3．借款費(fèi)用利息的納稅籌劃 ......................................................................................... 198 4．增加負(fù)債降低投資進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 201 5．融資租賃中的納稅籌劃 ............................................................................................. 203 6．企業(yè)職工融資中的納稅籌劃 ..................................................................................... 206 7．融資階段選擇中的納稅籌劃 ..................................................................................... 208 8．關(guān)聯(lián)企業(yè)融資中的納稅籌劃 ..................................................................................... 209 第 9 章 企業(yè)重組清算中如何進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................................ 212 1．通過免稅企業(yè)合并進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 212 2．受讓虧損企業(yè)資產(chǎn)彌補(bǔ)所得 ..................................................................................... 215 3．合并、分立企業(yè)以減輕增值稅稅收負(fù)擔(dān) ................................................................. 219 4．分立企業(yè)以享受特定地區(qū)稅收優(yōu)惠 ......................................................................... 221 5．通過分立享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策 ................................................................................. 224 6．企業(yè)債務(wù)重組的納稅籌劃 ......................................................................................... 226 7．調(diào)整企業(yè)清算日期的納稅籌劃 ................................................................................. 228 8．企業(yè)資產(chǎn)收購納稅籌劃 ............................................................................................. 230 9．企業(yè)股權(quán)收購納稅籌劃 ............................................................................................. 232 10．企業(yè)免稅分立納稅籌劃 ........................................................................................... 236 第 10 章 企業(yè)海外投資中如何進(jìn)行納稅籌劃 ...................................................................... 241 1．投資于百慕大進(jìn)行納稅籌劃 ..................................................................................... 241 2．投資于開曼群島進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................. 243 3．投資于英屬維爾京群島進(jìn)行納稅籌劃 ..................................................................... 244 4．投資于準(zhǔn)避稅港進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................. 245 5．利用不同組織形式的稅收待遇進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................... 248 6．避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu) ..................................................................................................... 249 7．將利潤保留境外減輕稅收負(fù)擔(dān) ................................................................................. 252 8．利用不同國家之間稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策 ................................................................. 254 9．利用稅收饒讓抵免制度獲得相關(guān)稅收利益 ............................................................. 256 目錄 IX 10．利用受控外國企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃 ........................................................................... 257 11．利用外國公司轉(zhuǎn)移所得來源地的納稅籌劃 ............................................................ 260 第 11 章 物流企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................. 262 1．利用貨物進(jìn)出的時間差進(jìn)行增值稅籌劃 ................................................................. 262 2．選擇小規(guī)模納稅人身份進(jìn)行增值稅籌劃 ................................................................. 263 3．利用資產(chǎn)重組免稅進(jìn)行營改增籌劃 ......................................................................... 264 4．通過減小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行納稅籌劃 ..................................................................... 265 5．將人力勞動轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器勞動 ..................................................................................... 267 6．通過購置免稅或減稅運(yùn)輸工具進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................... 268 第 12 章 金融企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................. 271 1．以固定資產(chǎn)抵債過程中的納稅籌劃 ......................................................................... 271 2．銷售免稅金融產(chǎn)品進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 273 3．貸款利息收入的納稅籌劃 ......................................................................................... 276 4．金融企業(yè)捐贈過程的納稅籌劃 ................................................................................. 277 5．股東投資銀行的納稅籌劃 ......................................................................................... 279 6．加速固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃 ................................................................................. 281 7．金融企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅籌劃 ................................................................................. 283 8．金融企業(yè)通過自動柜員機(jī)減輕增值稅負(fù)擔(dān) ............................................................. 285 第 13 章 餐飲企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................. 287 1．變有限責(zé)任公司為個人獨(dú)資企業(yè)以降低企業(yè)實際稅負(fù).......................................... 287 2．將家庭成員作為合伙人以降低企業(yè)適用稅率 ......................................................... 288 3．利用下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 ..................................................... 289 4．促銷活動中的納稅籌劃 ............................................................................................. 291 5．利用投資者與員工身份的轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................... 293 6．利用餐飲企業(yè)自身優(yōu)勢降低名義工資 ..................................................................... 294 7．轉(zhuǎn)變?yōu)樾⌒臀⒗�企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠 ..................................................................... 295 8．分別核算進(jìn)行增值稅納稅籌劃 ................................................................................. 296 9．從高稅率項目向低稅率項目轉(zhuǎn)移利潤 ..................................................................... 298 第 14 章 房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 300 1．利用臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................................................... 300 2．利息支付過程中的納稅籌劃 ..................................................................................... 302 3．代收費(fèi)用處理過程中的納稅籌劃 ............................................................................. 303 4．通過增加扣除項目進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 305 5．利用土地增值稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................. 306 6．開發(fā)多處房地產(chǎn)的納稅籌劃 ..................................................................................... 308 新稅法下企業(yè)納稅籌劃（第 6 版） X 7．通過費(fèi)用分別核算進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................................. 309 8．將出租變?yōu)橥顿Y進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................. 311 9．通過兩次銷售房地產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................................... 312 10．將房產(chǎn)銷售改為股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃 ............................................................... 314 11．轉(zhuǎn)換房產(chǎn)稅計稅方式的納稅籌劃 ........................................................................... 316 12．土地增值稅清算中的納稅籌劃 ............................................................................... 317 第 15 章 出版企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ................................................................................. 321 1．利用增值稅低稅率和先征后退政策 ......................................................................... 321 2．利用圖書銷售免增值稅的優(yōu)惠政策 ......................................................................... 324 3．利用軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策 ................................................................................. 325 4．變贈送為折扣進(jìn)行納稅籌劃 ..................................................................................... 328 5．利用小型企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策 ................................................................................. 329 6．嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ......................................................................... 330 7．嚴(yán)格區(qū)分會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi) ................................................................. 332 8．設(shè)立子公司增加扣除限額 ......................................................................................... 333 第 16 章 商務(wù)服務(wù)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ......................................................................... 335 1．個人提供服務(wù)轉(zhuǎn)為由公司提供服務(wù) ......................................................................... 335 2．課酬盡可能轉(zhuǎn)向培訓(xùn)費(fèi)用 ......................................................................................... 336 3．多雇員工降低公司利潤 ............................................................................................. 338 4．適當(dāng)雇用鼓勵人員增加扣除 ..................................................................................... 339 5．恰當(dāng)選擇開票時機(jī) ..................................................................................................... 341 6．盡量爭取小型微利企業(yè)待遇 ..................................................................................... 343 7．員工開支盡量轉(zhuǎn)為公司開支 ..................................................................................... 344 第 17 章 稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅案例與應(yīng)對策略 ......................................................................... 346 1．間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)避稅與反避稅 ..................................................................................... 346 2．轉(zhuǎn)讓定價避稅與反避稅 ............................................................................................. 352 3．利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅與反避稅 ..................................................................... 360 4．轉(zhuǎn)換所得性質(zhì)避稅與反避稅 ..................................................................................... 362 5．將所得存放境外避稅與反避稅 ................................................................................. 365 6．個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅與反避稅 ..................................................................................... 367 參考文獻(xiàn) .............................................................................................................................. 371