叢書序

新時(shí)代，審計(jì)監(jiān)督工作肩負(fù)著新的使命。為適應(yīng)新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)監(jiān)督的需要，提升審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平，我們?cè)?014年完成的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)操作案例分析叢書的基礎(chǔ)上，組織編寫了新時(shí)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作案例分析叢書。下面就本叢書的寫作背景、叢書體系、叢書特色等向廣大讀者做個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。

一、寫作背景

自1982年憲法明確確定實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度以來，中國(guó)審計(jì)事業(yè)已經(jīng)經(jīng)歷30多年的發(fā)展，在不斷壯大發(fā)展的過程中，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

中天恒自1995年成立以來，一直致力于審計(jì)理論研究與審計(jì)實(shí)踐，活躍在專業(yè)領(lǐng)域研究探索的第一線，創(chuàng)建了中天恒3C框架理論，完成了30多份專業(yè)研究報(bào)告，公開發(fā)表了100多篇專業(yè)論文，推出了審計(jì)理論與實(shí)務(wù)系列圖書獨(dú)立審計(jì)案例分析叢書內(nèi)部審計(jì)精要與案例分析叢書經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精要與案例叢書現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)操作案例分析叢書等系列專業(yè)叢書，共計(jì)70多本，與同行分享專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

為全方面系統(tǒng)地總結(jié)、提煉、分享中國(guó)特色審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及匯集中天恒的審計(jì)理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步規(guī)范新時(shí)代審計(jì)服務(wù)工作，全面提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，更好地履行新的使命，我們對(duì)中國(guó)特色審計(jì)理論與實(shí)務(wù)分專題進(jìn)行了系統(tǒng)的整理、分析、挖掘和研究，推出了一系列研究成果。在此基礎(chǔ)上刪繁就簡(jiǎn)，完成了這套新時(shí)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作案例分析叢書。

二、叢書體系

本套叢書包括《審計(jì)整合框架與操作案例分析》《審計(jì)管理操作案例分析》《內(nèi)部控制審計(jì)操作案例分析》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作案例分析》《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)操作案例分析》《管理審計(jì)操作案例分析》6本。各本圖書的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)如下：

《審計(jì)整合框架與操作案例分析》 本書包括審計(jì)整合框架和操作案例分析兩大版塊內(nèi)容。審計(jì)整合框架部分包括審計(jì)定義集合、審計(jì)業(yè)務(wù)整合、審計(jì)目標(biāo)體系、審計(jì)原則體系、審計(jì)規(guī)范體系、審計(jì)工作程序、審計(jì)方法體系、審計(jì)證據(jù)獲取、審計(jì)底稿編制、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)管理融合等審計(jì)理論精要板塊內(nèi)容；操作案例分析部分包括銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例分析、采購與付款循環(huán)審計(jì)案例分析、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)案例分析、投資與籌資循環(huán)審計(jì)案例分析、工薪與人事循環(huán)審計(jì)案例分析、固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例分析、貨幣資金循環(huán)審計(jì)案例分析。本書對(duì)現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行全面的總結(jié)和探索，在該套叢書中起基礎(chǔ)性作用。

《審計(jì)管理操作案例分析》 審計(jì)管理對(duì)提高審計(jì)效率至關(guān)重要，本書通過大量的審計(jì)管理案例和最佳實(shí)踐，重點(diǎn)分析審計(jì)戰(zhàn)略管理、審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)人員管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)績(jī)效管理等，具有原創(chuàng)性。

《內(nèi)部控制審計(jì)操作案例分析》 內(nèi)部控制審計(jì)到底如何操作，本書系統(tǒng)總結(jié)中天恒20多年的研究成果和內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分借鑒國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制審計(jì)的最佳實(shí)踐，通過大量的案例，系統(tǒng)地詮釋內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)務(wù)操作。

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作案例分析》 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直是審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作，也是中國(guó)特色審計(jì)的體現(xiàn)之一。本書依據(jù)國(guó)家最新頒布的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行全面系統(tǒng)的案例分析。

《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)操作案例分析》 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容，本書對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)操作流程、投資立項(xiàng)審計(jì)、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同管理審計(jì)、設(shè)備和材料采購審計(jì)、工程管理審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)、財(cái)務(wù)管理審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)、征地拆遷審計(jì)等操作進(jìn)行了全面系統(tǒng)的案例分析。

《管理審計(jì)操作案例分析》 管理審計(jì)自問世以來，學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界至今眾說紛紜、莫衷一是，到底如何操作更是難以落地。本書明確了管理審計(jì)內(nèi)涵，界定了管理審計(jì)范圍，探索了管理審計(jì)落地實(shí)施的路徑，重點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、設(shè)備管理審計(jì)、新產(chǎn)品開發(fā)管理審計(jì)、固定資產(chǎn)投資管理審計(jì)、資本運(yùn)作管理審計(jì)等操作實(shí)務(wù)進(jìn)行案例分析。

三、叢書特色

本套叢書嚴(yán)格遵循中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)范，充分借鑒了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的最佳實(shí)踐，具有以下特點(diǎn)：

一是創(chuàng)新性。本套叢書對(duì)現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行了全面的總結(jié)和探索，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)等新的審計(jì)類型進(jìn)行了全面介紹，力求體現(xiàn)創(chuàng)新性。不論是內(nèi)部控制審計(jì)還是管理審計(jì)等，都是新的審計(jì)類型，本身就具有開拓性，如何操作更是審計(jì)工作的難點(diǎn)。本套叢書對(duì)審計(jì)管理操作的案例分析具有原創(chuàng)性和創(chuàng)新性。

二是操作性。本套叢書突出審計(jì)操作，并用豐富的真實(shí)案例進(jìn)行系統(tǒng)分析，力求體現(xiàn)可操作性。本套叢書針對(duì)不同審計(jì)類型的特點(diǎn)，通過案例的形式，全面分析了審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等的編寫等實(shí)務(wù)操作，便于審計(jì)人員在實(shí)踐中即學(xué)即套用。本套叢書重點(diǎn)總結(jié)了長(zhǎng)期以來在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及管理建議，對(duì)審計(jì)人員如何查問題、如何提管理建議等有所啟示。

三是針對(duì)性。本套叢書專為審計(jì)人員及廣大讀者培訓(xùn)和自學(xué)而編寫，是審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和開展審計(jì)工作的工具書，力求體現(xiàn)針對(duì)性的特點(diǎn)。本套叢書對(duì)高管人員、財(cái)務(wù)人員也具有很強(qiáng)的借鑒意義。

雖然本套叢書關(guān)于現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)踐的探索是多方面的，并力求做到自主創(chuàng)新、簡(jiǎn)單實(shí)用、可操作性強(qiáng)，但因我們的水平有限，難免存在疏漏之處，懇請(qǐng)批評(píng)指正。希望廣大讀者在閱讀本套叢書時(shí)，將遇到的問題與改進(jìn)意見反饋給我們，以便再版時(shí)修訂。

聯(lián)系電話：8857951788571159郵箱：lsx3c@163�眂om

李三喜

前 言

自1982年憲法明確確定實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，中國(guó)審計(jì)事業(yè)已經(jīng)經(jīng)歷30多年的發(fā)展，在不斷壯大發(fā)展的過程中積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部審計(jì)成為我國(guó)企事業(yè)單位提升管理的內(nèi)在需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，需要每一個(gè)市場(chǎng)主體守法誠信、充滿活力、公平競(jìng)爭(zhēng)。只有每一個(gè)市場(chǎng)主體的細(xì)胞是健康的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才能降低出問題的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，審計(jì)對(duì)象涵蓋所有黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企事業(yè)單位，每個(gè)單位又下轄若干層級(jí)，只有每個(gè)層級(jí)都健康、依法、誠信，才能有效抵抗風(fēng)險(xiǎn)。

適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正在轉(zhuǎn)型。新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的頒布與實(shí)施，標(biāo)志著新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作開啟了新征程。

新時(shí)代，審計(jì)監(jiān)督工作肩負(fù)著新的使命。為全方面系統(tǒng)地總結(jié)、提煉、分享30多年的中國(guó)特色審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步規(guī)范新時(shí)代審計(jì)服務(wù)工作，全面提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，更好地履行新的使命，我們傾全力對(duì)中國(guó)特色審計(jì)理論與實(shí)務(wù)分專題進(jìn)行了系統(tǒng)的整理、分析、挖掘和研究，推出了一系列的研究成果。在此基礎(chǔ)上經(jīng)過刪繁就簡(jiǎn)，終成《審計(jì)整合框架與操作案例分析》一書。本書主要包括以下兩大版塊內(nèi)容：

審計(jì)整合框架 這部分內(nèi)容是在《中天恒3C基于實(shí)踐的審計(jì)實(shí)務(wù)整合框架》(簡(jiǎn)稱《審計(jì)實(shí)務(wù)整合框架》)基礎(chǔ)上精煉而成，基于精進(jìn)實(shí)務(wù)必備的現(xiàn)代審計(jì)基礎(chǔ)理論支撐的角度，總結(jié)梳理了審計(jì)定義集合、審計(jì)業(yè)務(wù)整合、審計(jì)目標(biāo)體系、審計(jì)原則體系、審計(jì)規(guī)范體系、審計(jì)工作程序、審計(jì)方法體系、審計(jì)證據(jù)獲取、審計(jì)底稿編制、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)管理融合等理論精要版塊內(nèi)容。與市場(chǎng)同類審計(jì)理論書籍相比，本書最大的創(chuàng)新之處在于：提出了審計(jì)定義集合新思路；整合了審計(jì)業(yè)務(wù)類型；搭建了審計(jì)作業(yè)操作規(guī)程；構(gòu)建了審計(jì)管理融合體系；同時(shí)，匯集各類審計(jì)經(jīng)典案例，提供全套自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的審計(jì)實(shí)務(wù)操作常用工具圖表。

操作案例分析 這部分內(nèi)容選自《中天恒審計(jì)經(jīng)典系列案例庫》中精選的基于業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)案例，具體包括銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例分析、采購與付款循環(huán)審計(jì)案例分析、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)案例分析、投資與籌資循環(huán)審計(jì)案例分析、工薪與人事循環(huán)審計(jì)案例分析、固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例分析、貨幣資金循環(huán)審計(jì)案例分析。

本書是對(duì)我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)理論與操作實(shí)務(wù)的全面總結(jié)，力求突出創(chuàng)新性和實(shí)用性，但囿于我們的認(rèn)識(shí)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，錯(cuò)誤在所難免，希望廣大讀者不吝指正，以便我們?cè)诮窈蠊ぷ髦幸约氨緯�再版時(shí)進(jìn)一步完善和修訂。

高雅青 李三喜 于維嚴(yán)

2018年3月