第一章總論

　　明確財(cái)務(wù)管理的概念；熟悉財(cái)務(wù)管理的原則與內(nèi)容；掌握財(cái)務(wù)管理的各種目標(biāo)；了解財(cái)務(wù)管理的不同環(huán)境。

　　第一節(jié)財(cái)務(wù)管理概述

　　在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，財(cái)務(wù)管理更成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)所開展的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括籌資、投資、資金的運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)管理越重要。

　　一、財(cái)務(wù)管理的概念

　　財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)首先表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，它是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，其存在的客觀基礎(chǔ)是商品經(jīng)濟(jì)。

　　在商品經(jīng)濟(jì)條件下，商品是使用價(jià)值和價(jià)值的統(tǒng)一體，具有兩重性。與此相聯(lián)系，企業(yè)的再生產(chǎn)過程也具有兩重性：一方面它表現(xiàn)為使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過程，即勞動(dòng)者利用勞動(dòng)手段作用于勞動(dòng)對(duì)象，生產(chǎn)出產(chǎn)品并進(jìn)行交換；另一方面則表現(xiàn)為價(jià)值的形成和實(shí)現(xiàn)過程，即將生產(chǎn)過程中已消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值和勞動(dòng)者支出的必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)值中，創(chuàng)造出新價(jià)值，并通過銷售活動(dòng)，最早實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的價(jià)值。使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過程是有形的，是商品的實(shí)物運(yùn)動(dòng)過程；而價(jià)值的形成和實(shí)現(xiàn)過程則是無形的，是商品物資的價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程。這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程用貨幣形式表現(xiàn)出來，就是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。至于資金，則是企業(yè)再生產(chǎn)過程中商品物資的貨幣表現(xiàn)。

　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程同樣既要以使用價(jià)值形式實(shí)現(xiàn)，又要以價(jià)值形式實(shí)現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須具有人力、物力、貨幣資金、信息等各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素。隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開，這些要素必然發(fā)生運(yùn)動(dòng)，從而形成企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。此外，在現(xiàn)代企業(yè)中，往往要獨(dú)立進(jìn)行金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)，買賣有價(jià)證券，在這一過程中也必然發(fā)生資金運(yùn)動(dòng)。這些資金運(yùn)動(dòng)構(gòu)成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)特定方面，即企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必然要與各方面發(fā)生財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理就是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。

　　總之，財(cái)務(wù)管理的概念可以定義為：它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。

　　二、財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

　　��1�本C合性

　　現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。企業(yè)管理在實(shí)行分工、分權(quán)的過程中形成了一系列專業(yè)管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。因此，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作。

　　��2�睆V泛性

　　在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見的。因此，財(cái)務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落。每一個(gè)部門都會(huì)通過資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。每一個(gè)部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金支出等方面接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)制度的約束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　��3�膘`敏性

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速地在財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。例如，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，質(zhì)量?jī)?yōu)良可靠，則可帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺，資金周轉(zhuǎn)加快，盈利能力增強(qiáng)，這一切都可以通過各種財(cái)務(wù)指標(biāo)迅速反映出來。這也說明，財(cái)務(wù)管理工作既有獨(dú)立性，又受整個(gè)管理工作的制約。財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過自己的工作，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)通報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況，以便把各部門的工作都納入提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是由現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的，也是由社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的根本要求所決定的。

　　綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以價(jià)值管理為核心，具有綜合性、廣泛性、靈敏性的特點(diǎn)。

　　三、財(cái)務(wù)關(guān)系

　　企業(yè)資金投放在投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和分配活動(dòng)中，與企業(yè)各個(gè)方面有著廣泛的財(cái)務(wù)關(guān)系。

　　��1�逼髽I(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　這主要是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)的投資者，即所有者，主要包括國家、法人和個(gè)人。企業(yè)的所有者要按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)以便及時(shí)形成企業(yè)的資本，同時(shí)參與或監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)、參與企業(yè)剩余權(quán)益分配并承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，管理企業(yè)利用資本進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，對(duì)出資者有承擔(dān)資本保值、增值的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，應(yīng)該按照出資比例或合同、章程的規(guī)定，向其所有者支付報(bào)酬。一般而言，所有者的出資不同，他們各自對(duì)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任也不同，享有的權(quán)利和利益也不相同。因此，企業(yè)與所有者之間的關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和以資本保值、增值為核心的剩余權(quán)益分配關(guān)系。

　　��2�逼髽I(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　這主要是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定按時(shí)支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)除利用資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，還要借入一定數(shù)量的資金，以便降低企業(yè)資金成本，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)的債權(quán)人主要有:債券持有人、貸款機(jī)構(gòu)、商業(yè)信用提供者、其他出借資金給企業(yè)的單位和個(gè)人。企業(yè)利用債權(quán)人的資金，要按約定的利息率，及時(shí)向債權(quán)人支付利息；債務(wù)到期時(shí)，要合理調(diào)度資金，按時(shí)向債權(quán)人歸還本金。因此，企業(yè)與債權(quán)人之間的關(guān)系是建立在契約之上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　��3�逼髽I(yè)與其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　這主要是指企業(yè)將其閑置資金以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，體現(xiàn)所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資的財(cái)務(wù)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和橫向經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種關(guān)系將會(huì)越來越廣泛。企業(yè)向其他單位投資，應(yīng)按約定履行出資義務(wù)，參與被投資單位的利潤(rùn)分配。企業(yè)投資的最終目的是取得收益，但預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)也存在投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　……