財政與每個人都有直接的關(guān)系。每個人都可能是納稅人,又都可能成為財政補貼的受益者。每個企業(yè)都是納稅人,或者是財政補貼的接受者。政府及政府官員,須臾都離不開財政,他們的工資,行政開支,都來自于財政部門的二次分配。財政分配還有可能跨過國界,來自于國民的海外收入,或者是對國外的援助……本書從“皇糧國稅”開始,以“個人所得稅”為切入點,談稅收與收費問題;從“車改”談到“行政支出”;從群眾需要“透明錢柜”到把“財權(quán)關(guān)進籠子里”進而深入到“地方債”問題;告訴民眾“納稅人也是監(jiān)督員”。全書從淺入深,有例有論,傳播正能量,以獨特的視角講述公眾和官員都能明白財政問題。作者葉青,集學者、官員、代表、民主黨派人士于一身。從2006年3月開始寫博客,共發(fā)表博文2000多篇,從2010年2月底開始寫微博,有粉絲近600萬,在社會上享有一定的知名度。本書稿是作者以多年來的學術(shù)研究、參政議政和政府管理者的多重積累為基礎(chǔ),以官員、學者、代表和民主黨派人士的獨特視角,來講解人人都能看得懂的財政學。
葉青,湖北省統(tǒng)計局副局長,湖北省政協(xié)常委、人口資源環(huán)境委員會副主任,中南財經(jīng)政法大學財稅學院教授,博士生導(dǎo)師。 2001—2002年為湖北省人大常委,2003—2012年第十、十一屆全國人大代表。
大會堂的個稅之爭
2011年 6月底,我作為全國人大代表列席人大常委會,遇到了人民大會堂的個稅之爭,是一件終生難忘的事情。
這一場驚心動魄的個稅爭論始于網(wǎng)絡(luò)。全國人大常委會法制工作委員會 2011年 5月 15日通過中國人大網(wǎng)公布了自 2011年 4月 25日 16時至 5月 31日 24時期間,社會公眾對個人所得稅法修正案草案的意見,向公眾梳理呈現(xiàn)了來自 82 707位網(wǎng)民的 237 684條意見、181封群眾來信、11位專家和 16位社會公眾的意見。
針對此次草案將工薪所得減除費用標準從 2 000元提高到 3 000元,網(wǎng)上共有 82 536人對這條發(fā)表意見,其中贊成以 3 000元作為個人所得稅費用扣除標準的占 15%,要求修改的占 48%,反對的占 35%,持其他意見的占 2%。網(wǎng)上部分意見認為,個人所得稅費用扣除標準應(yīng)提高,其中較多建議提高至 5 000元。有些意見提出,北京、上海、廣州等一線城市的生活成本及房價都很高,3 000元的個人所得稅費用扣除標準不符合 “基本生活費用不必繳稅 ”的原則。專家建議應(yīng)根據(jù)地區(qū)收入差異規(guī)定不同個人所得稅費用扣除標準。
草案第三條個人所得稅稅率表將工薪所得的適用稅率由原來的 9級修改為 7級。網(wǎng)上部分意見建議將草案第 1級數(shù)不超過 1 500元的月應(yīng)納稅所得額 5%的稅率降為 3%,體現(xiàn)國家普惠工薪階層。有些意見建議降低免征額的同時降低適用稅率,即工資收入 1 000—5 000元的月應(yīng)納稅所得額適用 1%的稅率。
有的專家提出,建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制,可以照顧到納稅人的不同負擔情況,有關(guān)部門應(yīng)盡快推進這一改革。增加直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重,是稅制改革的方向之一,一味提高個人所得稅費用扣除標準,減少個人所得稅在稅收總收入中的比例,不符合改革方向。
其中,燕京華僑大學校長華生提出,這次個人所得稅法的修改,不應(yīng)在個人所得稅費用扣除標準上做文章,而應(yīng)通過適當擴大減免稅范圍,增加與民生相關(guān)的特殊減免稅項目,如撫養(yǎng)人口、房貸支出、教育支出等達到減稅的目的。
網(wǎng)上有的意見提出,財稅部門應(yīng)盡快創(chuàng)造條件,推進綜合與分類相結(jié)合的稅收制度,考慮家庭撫養(yǎng)、贍養(yǎng)人口、教育費用、大病減免等綜合因素,實行法定免稅、申請減稅、退稅制度。財稅部門要定期向社會公布稅收使用情況,讓老百姓清楚稅收是否真正用于改善民生,幫助了貧困人群。有的意見提出,財稅部門要加強執(zhí)法力度,不能借口執(zhí)法力量不足不主動追究偷、逃、漏稅行為,給國家造成損失。
各種爭論意見,最終要經(jīng)過人大常委會來決斷。6月 27日,第十一屆全國人大常委會第二十一次會議在人民大會堂召開,聽取了《個人所得稅法修正案(草案)》審議結(jié)果的報告。草案維持一審稿的將工資、薪金所得減除費用標準從 2 000元提高到 3 000元不變,考慮到公開征求意見中的多數(shù)網(wǎng)民要求再提高減除費用標準的意見,主要是希望進一步降低納稅人中中低收入人群的稅負,草案將第 1級稅率由 5%修改為 3%,加大對較低收入人群的減稅力度。
此次列席人大常委會,在討論時我在第一組。爭論的焦點集中在 3 000元上。再審稿維持了初審稿的意見,仍擬從 2 000元提高至 3 000元,并未采納此前呼聲很高的 ——進一步提高免征額的意見。我預(yù)計 3 000元的修改稿雖然會遭遇很多的反對票,但有可能通過。
在小組審議過程中,“火藥味 ”很濃。與會代表們分為三派:一派贊成通過 3 000元的修改稿;第二派主張延后審議表決;第三派建議直接提高免征額。讓我終生難忘此次激烈的人民大會堂個稅之爭。起初,贊成通過 3 000元修改稿的意見占據(jù)主導(dǎo),一些代表認為草案中的第一級超額累進稅率由 5%降到 3%,已經(jīng)充分考慮了網(wǎng)民的意見。但主張?zhí)岣呙庹黝~的代表在討論中表現(xiàn)激烈,他們將網(wǎng)民的意見帶進了會議室,有的代表呼吁 “非網(wǎng)民意見莫談 ”;有的代表甚至明確而激烈地表態(tài):“如果方案不調(diào)整,還是 3 000元,我一定投反對票 ”,這些表現(xiàn)在以往的討論中非常罕見。作為列席代表,一般是在最后才發(fā)言。我在發(fā)言中的建議是,將個稅免征額提高到 4 000元。
事情的轉(zhuǎn)折點出現(xiàn)在 6月 30日的上午。在小組討論之前,小組長宣布了一個讓人愉快的消息:經(jīng)過委員長會議討論決定,“免征額 ”提高到 3 500元。大多數(shù)常委們松了一口氣,情不自禁地鼓起掌來,我也倍感輕松。為此,委員長會議不止開過一次,可見各小組爭論之激烈。
各小組的爭論情況,與我所在的第一小組的情況差不多。
30日下午,人大常委會 3點準時召開,3點零 6分,票數(shù)出來:
134票贊成、6票反對、11票棄權(quán),表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定,修改后的稅法于 2011年 9月 1日起實施。我與旁邊的代表說: “沒有想到,方案轉(zhuǎn)變這么快,還高票通過!蔽伊ⅠR在微博中發(fā)布了這個消息,網(wǎng)民反映十分強烈,有的留言說:這是最好的黨的生日禮物。因為第二天就是 “七一 ”。
2011年的個稅改革,具有標志性的意義:開門修法,參會的代表普遍認為,“個稅法修改一小步,民主立法邁大步 ”。這次個稅修正案的討論具有標桿作用。雖然中國的聽證會越開越多,但公眾的參與度和信任度一直不高,而在本次個稅免征額討論中,網(wǎng)民的意見直接進入了全國人大常委會,并直接影響了結(jié)果,這對恢復(fù)公眾的信心有很大作用。