從稅收產(chǎn)生之日起, 稅收流失就與之相行相伴" 稅收流失仿佛是寄生在國家稅收肌體上的毒瘤, 時(shí)長時(shí)消, 始終是世界各國稅收管理中的一大頑疾" 從表象上看, 稅收流失似乎是征稅者由于種種原因而未能實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收行為, 但透視其實(shí)質(zhì), 它不僅僅與政府征稅行為有關(guān), 而且與公民納稅行為有關(guān), 更是與國家的賦稅制度, 稅收體制, 稅款征收管理實(shí)施機(jī)制息息相關(guān)" 從這個(gè)意義上認(rèn)識稅收流失的治理, 確實(shí)是一個(gè)國家稅收治理水平和治理能力的綜合反映, 更是一個(gè)法治國家公民稅法遵從意識的具體反映"。中國稅收流失問題研究, ( 第二版) 正是以此為切入點(diǎn), 分別從理論探討, 實(shí)證研究,借鑒啟迪, 治理對策四個(gè)方面, 展開進(jìn)一步的研究"。第一篇是理論探討" 首先討論了稅收流失的概念, 研究范圍, 稅收流失與相關(guān)概念的關(guān)系" 綜合國內(nèi)外文獻(xiàn)關(guān)于稅收流失概念的表述及中外學(xué)者的研究成果, 結(jié)合長期從事稅收管理的理論研究和實(shí)踐體驗(yàn), 筆者對稅收流失的概念界定如下: 稅收流失是納稅人或利益相關(guān)者為了達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)之目的, 通過故意的方案籌劃或行為安排, 或者征稅者對稅收政策理解的偏差, 管理的缺失乃至權(quán)力尋租而導(dǎo)致國家稅收收入減少的現(xiàn)象" 稅收流失與國家財(cái)政制度, 稅收體制和征稅機(jī)制有著密不可分的關(guān)系" 它不僅是一種經(jīng)濟(jì)結(jié)果, 而且是一種行為過程" 稅收流失概念的外延則涵蓋了逃稅, 騙稅, 避 稅, 抗稅, 欠稅, 越權(quán)減免稅等"。
第一章 稅收流失:概念界定 ⁄7
第一節(jié) 稅收流失的概念 ⁄7
第二節(jié) 稅收流失的研究范圍與分類 ⁄10
第三節(jié) 稅收流失與相關(guān)概念之間的關(guān)系 ⁄13
第二章 稅收流失: 基于博弈論的視角 ⁄19
第一節(jié) 博弈理論與特征 ⁄19
第二節(jié) 征納雙方的博弈 ⁄23
第三節(jié) 博弈理論的啟迪 ⁄26
第三章 稅收流失: 基于新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角 ⁄28
第一節(jié) 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對制度的解釋 ⁄28
第二節(jié) 稅收正式制度的缺位 ⁄33
第三節(jié) 稅收非正式制度的弱化 ⁄35
第四節(jié) 稅收實(shí)現(xiàn)激勵機(jī)制的缺失 ⁄36
第四章 稅收流失:基于風(fēng)險(xiǎn)管理與專業(yè)化管理的視角 ⁄41
第一節(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 ⁄41
第二節(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)與稅收流失 ⁄42
第三節(jié) 稅源專業(yè)化管理 ⁄43
第四節(jié) 稅源專業(yè)化管理與稅收流失 ⁄45
第五節(jié) 稅費(fèi)關(guān)系與稅收流失 ⁄48
第五章 稅收流失: 基于 A-S模型的視角 ⁄53
第一節(jié) 傳統(tǒng)的 A-S 模型 ⁄53
第二節(jié) 補(bǔ)充的 A-S 模型 ⁄55
第三節(jié) 修正的 A-S 模型 ⁄58
第四節(jié) 逃稅經(jīng)濟(jì)模型研究的未來方向 ⁄59
第六章 根源探究:稅收流失的成因 ⁄61
第一節(jié) 追求經(jīng)濟(jì)利益最大化是稅收流失的內(nèi)在動因 ⁄61
第二節(jié) 稅收法律法規(guī)不完善是稅收流失的制度原因 ⁄62
第三節(jié) 財(cái)政分配不規(guī)范是稅收流失的體制原因 ⁄66
第四節(jié) 稅收征管運(yùn)行機(jī)制不暢是稅收流失的直接原因 ⁄67
第五節(jié) 稅收信用體系不完善是稅收流失的重要原因 ⁄70
第六節(jié) 納稅環(huán)境不理想是稅收流失的社會原因 ⁄73
第七章 效應(yīng)分析:稅收流失的危害 ⁄74
第一節(jié) 稅收流失影響宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) ⁄74
第二節(jié) 稅收流失危害資源的合理配置 ⁄78
第三節(jié) 稅收流失導(dǎo)致國家財(cái)政收入非正常減少 ⁄80
第四節(jié) 稅收流失導(dǎo)致納稅人稅負(fù)不公 ⁄83
第五節(jié) 稅收流失侵蝕稅收法制的效力 ⁄84
第六節(jié) 稅收流失導(dǎo)致稅收信用的降低 ⁄85
第八章 個(gè)案探討:對稅收流失相關(guān)問題的再認(rèn)識 ⁄87
第一節(jié) 從 “ 互聯(lián)網(wǎng)” 到“ 互聯(lián)網(wǎng) ” 的演變中認(rèn)識現(xiàn)代稅務(wù)管理 ⁄87
第二節(jié) 財(cái)政體制改革的目標(biāo): 質(zhì)或量 ⁄90
第三節(jié) 積極財(cái)政政策與稅收流失治理 ⁄92
第四節(jié) 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管控與稅收流失治理 ⁄94
第五節(jié) 稅收增長與稅收流失的治理 ⁄96
第六節(jié) 不容忽視的欠稅與過頭稅 ⁄98
第七節(jié) 國際稅收合作中的稅基侵蝕與稅收流失治理 ⁄102
第八節(jié) 重視對弱勢納稅群體的法律援助 ⁄105
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