《稅法/普通高等教育應(yīng)用創(chuàng)新系列規(guī)劃教材·經(jīng)管基礎(chǔ)課程系列》：
　　第一章 稅法概論
　　第一節(jié)稅收與稅法的概念
　　一、稅收的概念
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　　稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，為滿足社會公共需要，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施強制。非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是國家最主要的一種財政收入形式。
　　1.稅收屬于分配范疇
　　稅收作為國家取得財政收入的一種形式，在社會再生產(chǎn)過程中屬于分配范疇。稅收就是把一部分社會產(chǎn)品強制地。無償?shù)剞D(zhuǎn)為國家所有，歸國家支配使用；從征稅的結(jié)果來看，既沒有增加也沒有減少當年的社會總產(chǎn)品或總價值，只是改變了原有的分配結(jié)構(gòu)，形一種新的分配結(jié)構(gòu)。因此，稅收屬于分配范疇。
　　2.稅收的依據(jù)是政治權(quán)力
　　社會產(chǎn)品的分配總是要以一定的權(quán)力為依據(jù)。分配的權(quán)力有兩種：一種是財產(chǎn)權(quán)力，也就是所有者的權(quán)力；另一種是政治權(quán)力，即國家權(quán)力。國家征稅是把一部分原本屬于社會成員所有的產(chǎn)品無償?shù)剞D(zhuǎn)歸國家所有，其分配實現(xiàn)的依據(jù)既不是生產(chǎn)資料所有權(quán)，也不是勞動力所有權(quán)，只能是國家的政治權(quán)力。
　　3.稅收的目的是滿足國家履行其公共職能的需要
　　國家利用稅收這一分配方式取得財政收入，其目的是滿足其履行公共職能的需要。社會再生產(chǎn)的正常運行必須具備一定的外部祭件，如和平安定的環(huán)境。良好的社會秩序及各種便利的公共設(shè)施等。這種外部條件表現(xiàn)為全體社會成員的共同需要，屬于公共品。為了滿足這種共同需要，社會產(chǎn)品的一部分就必須集中到國家手中，由國家統(tǒng)一安排使用。
　　4.稅收分配的價值源泉是剩余產(chǎn)品的價值
　　稅收分配的對象是社會總產(chǎn)品，而最終來源則是剩余產(chǎn)品價值M部分。因為社會總產(chǎn)品價值中C部分是用于補償生產(chǎn)過程中生產(chǎn)資料的消耗，V部分用于補償活勞動的消耗。兩者構(gòu)成生產(chǎn)費用，只能在生產(chǎn)單位內(nèi)部分配，是保證社會簡單再生產(chǎn)順利進行的條件，不能構(gòu)成稅收分配價值的最終來源，只有M的部分才可以由社會統(tǒng)一分配用于社會公共需要，成為稅收分配的價值源泉。
　　（二）特征
　　稅收特征，亦稱“稅收形式特征”，是指稅收分配形式區(qū)別于其他財政分配形式的質(zhì)的規(guī)定性。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)屬性的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志。
　　1.稅收的強制性
　　稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務(wù)的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。
　　2.稅收的無償性
　　稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯地區(qū)別于國債等財政收入形式。
　　3.稅收的固定性
　　稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的，即納稅人。課稅對象。稅目。稅率。計價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標準，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額及其他制度規(guī)定。
　　（三）稅收的職能和作用
　　稅收的職能和作月是稅收職能本質(zhì)的具體體現(xiàn)。一般來說，稅收具有以下三種重要的基本職能。
　　1.組織財政收入
　　稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配。集中一部分剩余產(chǎn)品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。
　　2.調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟
　　政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟活動能力和行為，進而對社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的地對社會經(jīng)濟活動進行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。
　　3.監(jiān)管管理社會經(jīng)濟活動
　　國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監(jiān)督社會經(jīng)濟活動方向，維護社會生活秩序。
　　稅收的作用就是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下，具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的作用具體表現(xiàn)為：能夠體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭；調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量，保持經(jīng)濟穩(wěn)定；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進結(jié)構(gòu)調(diào)整；合理調(diào)節(jié)分配，促進共同富裕；維護國家權(quán)益，促進對外開放等。
　　二、稅法的概念
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　　稅收制度是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和。其內(nèi)容主要包括各稅種的法律法規(guī)，以及為了保證這些稅法得以實施的稅收征管制度和稅收管理體制。其中，稅法是稅收制度的核心內(nèi)容。
　�。ǘ�）稅法
　　稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅。依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。
　　首先，稅法是有權(quán)的國家機關(guān)制定的。其次，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。最后，稅法的范疇可以有廣義和狹義之分。
　　三。稅收與稅法的關(guān)系
　　稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。因此，了解稅收的本質(zhì)和特征是非常必要的。稅收是國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。
　　第一，從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。
　　第二，從形式特征來看，稅收具有強制性。無償性。固定性的特點。其中，無償性是其核心，強制性是其基本保障。
　　第三，從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其重要方面。這種調(diào)節(jié)不是盲目的.一方面調(diào)節(jié)目標必須明確，另一方面也需要納稅人對稅收調(diào)節(jié)有切實的感受，適當調(diào)整自身的經(jīng)濟行為。
　　稅收是稅法產(chǎn)生。存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，是決定稅法性質(zhì)和內(nèi)容的重要因素。稅收產(chǎn)生以來的歷史表明，有稅必有法，無法不成稅。稅收與稅法之間的關(guān)系，是一種經(jīng)濟內(nèi)容與法律形式內(nèi)在結(jié)合的關(guān)系。稅收作為產(chǎn)品分配形式，是稅法的具體內(nèi)容。稅法作為特殊的行為規(guī)范，是稅收的法律形式。
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