第二節(jié) 復式記賬
　　一、記賬方法在會計工作中，為了對會計要素進行核算與監(jiān)督，在按一定原則設置了會計科目，并按會計科目開設了相應的賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會計要素的增減變動登記在賬戶中。
　　所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經濟業(yè)務活動的一種專門方法。
　　從會計發(fā)展的歷程看，記賬方法經歷了由單式記賬方法到復式記賬方法的發(fā)展轉變過程。
　�。ㄒ唬﹩问接涃~法
　　單式記賬法是對發(fā)生經濟業(yè)務之后所產生的會計要素的增減變動只在一個賬戶中進行登記的方法。如用現(xiàn)金1000元購買原材料，只登記現(xiàn)金減少1000元，而不登記原材料的增加；再比如企業(yè)收到其他單位還來的前欠貨款10000元（收到支票，且已進賬），只在銀行存款賬戶增加10000元，而應收賬款減少的10000元就不登記了。單式記賬方法的優(yōu)點是記賬過程簡便。但是這種記賬方法使得各賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡的關系，其缺點表現(xiàn)為不能全面、系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務的來龍去脈，不能正確核算企業(yè)的成本和盈虧，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實性。正因為如此，該種記賬方法現(xiàn)在已基本上被淘汰。
　�。ǘ�）復式記賬法
　　復式記賬法，是指對每一項經濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。如：用現(xiàn)金1000元購買原材料，既要登記庫存現(xiàn)金賬戶減少1000元，同時也要登記原材料賬戶增加1000元。企業(yè)收回應收賬款10000元，既要登記銀行存款賬戶增加10000元，同時也要登記應收賬款賬戶減少10000元。
　　與單式記賬法相比，復式記賬法有以下兩個特點：①由于對每一項經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，根據(jù)賬戶記錄的結果，可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈；②由于復式記賬法要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時記賬，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。正因為如此，復式記賬法作為一種科學的記賬方法得到了廣泛的使用。
　　新中國成立以來，我國會計記賬采用的復式記賬法主要有收付記賬法、增減記賬法和借貸記賬法等。由于前兩種方法存在一些本質的缺陷，目前已很少采用，借貸記賬法是現(xiàn)代會計中最具代表性的一種科學的復式記賬法。為了同國際慣例保持一致，我國《企業(yè)會計準則——基本準則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬�！币虼�.我們將詳細介紹借貸記賬法。
　　二、借貸記賬法
　�。ㄒ唬┙栀J記賬法的含義
　　借貸記賬法是以復式記賬原理為基礎，以“借”、“貸”為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在兩個或兩個以上的相互關聯(lián)的賬戶中記錄每筆經濟業(yè)務的一種記賬方法。借貸記賬法起源于13世紀、14世紀銀行業(yè)和貿易十分發(fā)達的意大利沿海城市威尼斯、熱那亞等地，1905年經日本傳人我國。幾百年來，借貸記賬法因其科學性和廣泛適用性為世界各國所采用，成為國際通用的會計語言。
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