《會(huì)計(jì)經(jīng)典：賬戶的哲學(xué)》系統(tǒng)地闡明了復(fù)式簿記的理論體系與方法體系，并從賬戶和交易兩個(gè)基本概念出發(fā)，從理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的邏輯關(guān)系上，把他轉(zhuǎn)變到會(huì)計(jì)的理論體系與方法體系的建立上來(lái)。在前人研究的基礎(chǔ)上，通過研究上的改進(jìn)，明確提出了所有權(quán)理論。從現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究的角度建立會(huì)計(jì)方程式“資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+權(quán)益”或“資產(chǎn)=負(fù)債+資本”。使會(huì)計(jì)基本方程式的確立向現(xiàn)代化方向推進(jìn)了具有實(shí)質(zhì)性意義的一步。
對(duì)教授簿記技術(shù)的討論并不包括在本書當(dāng)中，這項(xiàng)技能只有通過實(shí)務(wù)才能獲得，即或者通過在會(huì)計(jì)室記錄真實(shí)的交易，或者是通過在學(xué)�；蛟S多優(yōu)秀業(yè)務(wù)規(guī)程指導(dǎo)下的模擬實(shí)訓(xùn)中獲得。但是迄今為止，在一個(gè)確定的、簡(jiǎn)單的系統(tǒng)中并不能滿足一個(gè)人的查詢意圖，在某個(gè)合適階段，他會(huì)希望了解所有系統(tǒng)的科學(xué)基礎(chǔ)：“為什么”以及“如何”。當(dāng)這個(gè)主題被搬上學(xué)院或大學(xué)的舞臺(tái)，會(huì)計(jì)科學(xué)將被適當(dāng)展示，同時(shí)在所有技術(shù)方面將被進(jìn)行徹底的研究。
作為數(shù)學(xué)和科學(xué)分類的一個(gè)分支，會(huì)計(jì)原理可能決定于先驗(yàn)的論證，而不是建立在圍繞這門技術(shù)的習(xí)慣和傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上。我致力于提出這些簡(jiǎn)單普通的原則，不是訴諸假想模式的闡述，而是盡量地堅(jiān)持一些基本的和推導(dǎo)的等式。
我希望我的工作對(duì)職業(yè)公共會(huì)計(jì)師在訓(xùn)練他們的助手時(shí)有所幫助，即使是一個(gè)常規(guī)事件，讓那些了解理論和原理的人來(lái)做才能做得更好。對(duì)沒有簿記實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的商業(yè)經(jīng)理人來(lái)說，或許我可以給他們提供一些應(yīng)用的方法，或許可以指出怎樣才可以讓他們辦事更加高效。
我曾經(jīng)打算通過增加已有的關(guān)于一般會(huì)計(jì)的二十一章內(nèi)容來(lái)擴(kuò)充這本書，運(yùn)用各種建議來(lái)處理包含會(huì)計(jì)主要形式的業(yè)務(wù)。我發(fā)現(xiàn)無(wú)論怎樣，如果用幾位作者的成本會(huì)計(jì)和我的著作《投資會(huì)計(jì)》的深度來(lái)訓(xùn)練對(duì)每種賬戶進(jìn)行記錄，都會(huì)達(dá)到廣泛的效果。因此，我對(duì)附錄包含一些基本會(huì)計(jì)方面的專論比較滿意。
作為三十多年在各個(gè)階層會(huì)計(jì)處理服務(wù)和六年來(lái)在紐約大學(xué)商業(yè)會(huì)計(jì)金融學(xué)院主修課程的成果，我認(rèn)為本書值得并將受到嚴(yán)格的詳細(xì)審閱。
C．E．斯普拉格
1907年9月于紐約
第一章 會(huì)計(jì)本質(zhì)
第二章 賬戶格式
第三章 賬戶結(jié)構(gòu)
第四章 交易
第五章 資產(chǎn)負(fù)債表
第六章 資產(chǎn)的分類
第七章 負(fù)債的分類
第八章 所有者權(quán)益
第九章 抵銷和附加
第十章 無(wú)力償還
第十一章 會(huì)計(jì)分期
第十二章 經(jīng)濟(jì)賬戶
第十三章 經(jīng)濟(jì)摘要
第十四章 試算平衡
第十五章 日記賬
第十六章 過賬媒介
第十七章 原始憑單的過賬
第十八章 分類賬
第十九章 錯(cuò)誤的預(yù)防措施
第二十章 錯(cuò)誤的查找
第二十一章 遺產(chǎn)會(huì)計(jì)
專論A 現(xiàn)金賬戶
專論B 商品賬戶
第二章 賬戶格式
排列原理一標(biāo)準(zhǔn)格式一日記賬格式一三欄余額式一金額欄相連式
11．現(xiàn)在我們要考慮符合會(huì)計(jì)目標(biāo)的最優(yōu)空間組合，以便于需要時(shí)進(jìn)行匯總消極因素和積極因素分開記錄。
12．需要下列這樣的信息：作為一筆交易需要了解其價(jià)值、數(shù)量、時(shí)間、發(fā)生事由以及交易對(duì)象。假設(shè)我們目前提供一種同類或趨勢(shì)，很明顯，用數(shù)字再現(xiàn)相關(guān)數(shù)量應(yīng)當(dāng)不受解釋它們的環(huán)境牽連，沒有比把數(shù)字放在垂直一欄中更好的辦法來(lái)顯示這些數(shù)據(jù)。因?yàn)樗鼈兪窃谝粰谥卸啻尉唧w演算的結(jié)果，它們遵守文本的規(guī)則是合適的，而且這也讓現(xiàn)金欄在文本的右方。
13．交易發(fā)生的日期是我們找尋信息時(shí)的識(shí)別線索，為了迅速地瀏覽一個(gè)又一個(gè)日期，需要有一個(gè)不受牽連的空間，這個(gè)空間應(yīng)當(dāng)既不會(huì)妨礙又不會(huì)混淆其他解釋性的事件；因此將日期欄放在左邊比較便利。
剩余的解釋文本會(huì)占用中心空間并很少需要細(xì)分。它的各個(gè)細(xì)節(jié)、對(duì)象、事由和數(shù)量無(wú)論如何都需要按照統(tǒng)一的、不變的順序以便于參考(參見表4)。
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