會計學(xué)是一門應(yīng)用性學(xué)科�，F(xiàn)代會計自誕生以來，之所以能夠隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展顯示出越來越重要的地位，原因就在于其對經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展始終發(fā)揮著基礎(chǔ)性和指向性作用，尤其是它的直接服務(wù)于投資人、債權(quán)人和微觀經(jīng)濟(jì)實體的特征，更是其他學(xué)科所不能替代的。財務(wù)管理學(xué)作為會計學(xué)的重要組成部分自然不離其宗。教育部發(fā)布的我國教育中長期改革與發(fā)展規(guī)劃綱要以及高等教育質(zhì)量三十條，都明確提出本科高校應(yīng)以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為目標(biāo)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求。應(yīng)用型會計專業(yè)的本科生，除應(yīng)掌握必需的專業(yè)理論與專業(yè)知識外，更重要的是運用理論知識能力的培養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提高。為此，會計專業(yè)的教材編寫如何順應(yīng)這一時代的變化，是會計教育工作者必須面對的問題。
財務(wù)管理學(xué)是會計學(xué)專業(yè)的核心課程之一。隨著高等教育改革的不斷深入，財務(wù)管理教學(xué)在理念、內(nèi)容、方法、手段上都有了新的發(fā)展。我們在總結(jié)和借鑒國內(nèi)高校財務(wù)管理教材和教學(xué)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，并根據(jù)我校多年的人才培養(yǎng)心得，組織編寫了本教材，提供給高等院校會計學(xué)專業(yè)及工商管理學(xué)科有關(guān)專業(yè)的本科生使用。本著“全面推進(jìn)素質(zhì)教育，培養(yǎng)理論與實務(wù)相結(jié)合的財務(wù)管理專業(yè)人才”的理念，本教材在內(nèi)容編排上分為兩大部分：正文與附錄。正文部分即財務(wù)管理的基本理論和知識。有別于一般教材的編寫習(xí)慣，該部分以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所呈現(xiàn)的財務(wù)資源為引導(dǎo)，對企業(yè)的籌資管理、投資管理、營運資金管理及收益分配管理與財務(wù)資源的關(guān)系及其管理理論與知識進(jìn)行了系統(tǒng)的介紹和闡述。在各章內(nèi)容編排上獨具匠心，一改以往的理論知識的單調(diào)論述，穿插了學(xué)習(xí)目標(biāo)、引導(dǎo)案例、知識鏈接、課堂討論等豐富的內(nèi)容，以強(qiáng)化課堂教學(xué)效果和加深讀者理解能力。在各章之后，列有本章小結(jié)、延伸閱讀、思考題、自測題、案例分析等內(nèi)容，有助于讀者課后自習(xí)與練習(xí)。
更具創(chuàng)新意義的是，附錄部分，是為本教材學(xué)習(xí)提供的財務(wù)管理實驗。實驗分為三部分：
第一部分基礎(chǔ)實驗（實驗一、二），為訓(xùn)練學(xué)生的計算機(jī)管理思維與基礎(chǔ)操作能力而設(shè)計；
第二部分單項實驗（實驗三、四、五、六），為訓(xùn)練學(xué)生對籌資管理、投資管理及營運資金管理等重要知識點的運用能力而設(shè)計；
第三部分綜合實驗（實驗七、八），主要根據(jù)財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生所需的知識體系要求，將財務(wù)會計、管理會計、資產(chǎn)評估等有關(guān)知識與財務(wù)管理理論知識融合在一起，針對學(xué)生綜合運用相關(guān)知識解決問題的能力而設(shè)計。
這些實驗設(shè)計是為了適應(yīng)財務(wù)管理實務(wù)工作的信息化環(huán)境，以及高校信息化教學(xué)改革要求，依托我校國家級經(jīng)濟(jì)管理實驗教學(xué)示范中心的優(yōu)勢，對我校財務(wù)管理實驗教學(xué)改革探索的成果。本教材配有相應(yīng)的實驗軟件及實驗指導(dǎo)，實驗軟件基于Excel平臺開發(fā)，具有廣泛的適用性。這些實驗在本課程教學(xué)中安排的課時約為總課時的20%左右。
本書由王華、陳玉珍任主編,王華教授負(fù)責(zé)大綱審定和書稿總纂。書稿的第一、二、十章由陳玉珍編寫，第三、四章由羅建華編寫，第五、六章由莊學(xué)敏編寫，第七章由郭旭芬編寫，第八章由馬崇明編寫，第九章由湯海蓉編寫。實驗項目由陳玉珍、劉德銀、金小軍、車嘉麗、蘇武俊等設(shè)計。實驗用軟件由向駒設(shè)計。
本書在編寫過程中得到了劉永澤教授、蘭艷澤教授的悉心指導(dǎo)，廣東財經(jīng)大學(xué)財務(wù)管理系各位同人無私的幫助以及清華大學(xué)出版社的熱心支持。在此一并表示衷心感謝。
囿于眼界和知識的局限，書中難免存在疏漏和欠妥之處，敬請讀者批評指正。
編者
2014年5月
（三）企業(yè)與被投資單位之間的財務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)將其閑置資金以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的開展，這種關(guān)系將會越來越廣泛。企業(yè)向其他單位投資，應(yīng)按約定履行出資義務(wù)，參與被投資單位的利潤分配。企業(yè)與被投資單位的關(guān)系體現(xiàn)的是所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資的關(guān)系。
�。ㄋ模┢髽I(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)將資金借出后，有權(quán)要求其債務(wù)人按約定的條件支付利息和歸還本金。企業(yè)與債務(wù)人之間的關(guān)系體現(xiàn)的是債權(quán)與債務(wù)關(guān)系。
（五）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在實行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制的條件下，企業(yè)供、產(chǎn)、銷各部門以及各生產(chǎn)單位之間，相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)要進(jìn)行計價結(jié)算。這種在企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。
�。┢髽I(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬的過程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)按照職工提供的勞動數(shù)量和質(zhì)量支付勞動報酬。企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)了職工和企業(yè)在勞動成果上的分配關(guān)系。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)要按照稅法的規(guī)定依法納稅而與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任何企業(yè)都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現(xiàn)，滿足社會各方面的需要。及時、足額納稅是企業(yè)對國家的貢獻(xiàn)，也是法定的義務(wù)。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。四、財務(wù)管理的概念與內(nèi)容
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理的概念
財務(wù)管理是指為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)所擁有的財務(wù)資源及其運用效果進(jìn)行的規(guī)劃、控制與評價。
由于財務(wù)資源是企業(yè)籌資、投資、資金營運和收益分配等財務(wù)活動中形成的，因此，在理財實踐中，財務(wù)管理主要是對以上各項財務(wù)活動及其運行結(jié)果進(jìn)行規(guī)劃、控制與評價。
�。ǘ┴攧�(wù)管理的內(nèi)容
財務(wù)管理的內(nèi)容可分為：籌資管理、投資管理、資金營運管理、收益分配管理、財務(wù)資源運用效果評價五方面。
1．籌資管理
籌資管理主要是對籌資活動的管理。即在正確地測定企業(yè)的資金需要量的情況下，合理確定權(quán)益資金與債務(wù)資金這兩種不同性質(zhì)資金的結(jié)構(gòu)，不斷降低籌資成本和籌資風(fēng)險。
2．投資管理
投資管理主要是對投資活動的管理。一般而言，作為企業(yè)的長期投資，都存在著時間長、風(fēng)險大的特點，決策時必須考慮貨幣時間價值與風(fēng)險報酬，確定合理的投資規(guī)模及投資結(jié)構(gòu)，認(rèn)真進(jìn)行投資項目可行性評價，力求使投資的報酬率最大。
3．資金營運管理
資金營運管理也稱為營運資金管理，主要是對資金營運周轉(zhuǎn)效率進(jìn)行的管理。企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)速度的快慢影響到企業(yè)的獲利能力。在一定時期內(nèi)，企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)速度越快，就可以利用相同數(shù)量的資金生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，取得更多的收入，獲得更多的報酬。因此，如何加快營運資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效率，就成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。營運資金管理的內(nèi)容具體包括：現(xiàn)金和交易性金融資產(chǎn)持有計劃的確定；應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策的制定；存貨最優(yōu)批量的制定；短期借款計劃、商業(yè)信用籌資計劃、短期投資計劃的確定等。
4．收益分配管理
收益分配管理主要是圍繞企業(yè)經(jīng)營成果的分配活動所進(jìn)行的管理。企業(yè)收益分配關(guān)系到企業(yè)的長期盈利能力、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性、綜合資本成本的高低，它也影響著企業(yè)投資人和債權(quán)人的信心、企業(yè)管理層及員工的積極性和主動性。對于上市公司，股利政策的制定還會影響公司股票市價。因此，收益分配管理的核心是制定合理的收益分配政策，以確保各方面的經(jīng)濟(jì)利益得到平衡，維護(hù)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。
5．財務(wù)資源運用效果評價
財務(wù)資源管理和運用的好壞以及能否和其他資源緊密結(jié)合，在很大程度上決定企業(yè)的興衰成敗。財務(wù)資源如能得到合理規(guī)劃與控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相對就高，企業(yè)就充滿活力；反之，就會效率低下，甚至給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)需要通過建立一系列財務(wù)評價指標(biāo)，對財務(wù)資源投入與產(chǎn)出的效果進(jìn)行評價，便于政府管理部門、企業(yè)經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人等了解企業(yè)的整體經(jīng)營情況，為提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平提供依據(jù)。
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