序
前言
第一部分 增值稅
一、征稅范圍
1 混合銷售
2 貨物贈人
3 貨物分配股東或者投資者
4 貨物移送
5 承包租賃
6 代購貨物
7 代扣稅款
8 代銷貨物
9 貨物投資
10 貨物用于集體福利或個人消費
11 銷售下腳料
12 委托代銷
13 貨物用于非應(yīng)稅項目
14 銷售貨物同時提供建筑勞務(wù)
15 處置抵債資產(chǎn)
16 視同提供應(yīng)稅服務(wù)
17 提供節(jié)能服務(wù)
18 兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1 直接收款
2 提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)
3 委托代銷
4 托收或委托收款
5 視同銷售
6 賒銷或分期收款
7 預(yù)收貨款
8 發(fā)售購物卡
9 先開發(fā)票
10 提供動產(chǎn)租賃服務(wù)
11 視同提供應(yīng)稅服務(wù)
三、銷項稅額
1 銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑勞務(wù)
2 未辦理一般納稅人認定
3 銷售貨物沖庫存
4 混合銷售
5 坐支銷售款
6 價外費用和逾期包裝物押金
7 以舊換新銷售貨物
8 單獨計價包裝物
9 啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金
10 兼營增值稅非應(yīng)稅項目
11 金銀首飾以舊換新
12 作廢發(fā)票
13 紅字沖減銷售收入
14 委托加工業(yè)務(wù)
15 以物易物
16 超過一年的包裝物押金
17 價外費用
18 外幣結(jié)算銷售額
19 折扣銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)
20 還本銷售方式銷售貨物
21 無銷售額而視同銷售的行為
22 價格明顯偏低并無正當(dāng)理由者
23 以貨物抵償債務(wù)
24 無票收入
四、簡易征稅
1 銷售自產(chǎn)商品混凝土
2 企業(yè)銷售其使用過的固定資產(chǎn)
3 銷售舊貨
4 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
5 生物制品
6 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
五、進項稅額
1 購進貨物和銷售免稅貨物的運輸費用
2 取得虛開增值稅專用發(fā)票抵扣
3 免稅貨物恢復(fù)征稅
4 購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
5 非正常損失
6 貨物用于集體福利或個人消費
7 國際代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票
8 單位名稱不一致的鐵路運輸發(fā)票
9 非增值稅應(yīng)稅項目
10 兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目的企業(yè)
11 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
12 非貨幣交換購進的貨物
13 平銷返利
第二部分 營業(yè)稅
一、納稅義務(wù)人
1 企業(yè)兼營應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)
2 混合銷售
3 企業(yè)資產(chǎn)出包、租賃
4 企業(yè)銷售、出租、無償捐贈不動產(chǎn)
5 企業(yè)境內(nèi)勞務(wù)
6 企業(yè)代購
7 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
8 企業(yè)內(nèi)部施工隊
9 自建建筑物銷售
10 從不動產(chǎn)和土地入股
11 無償贈送
12 轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)
13 商貿(mào)企業(yè)勞務(wù)收入
14 商貿(mào)企業(yè)租金收入
二、扣繳義務(wù)人
1 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)
2 非有形商品推銷、代理服務(wù)
三、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1 提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)
2 扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間
3 收取的會員費類款項
4 轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)
5 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6 無償贈與
7 預(yù)收賬款
四、計稅依據(jù)
1 銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
2 價格明顯偏低
3 金融商品轉(zhuǎn)讓
4 銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)
5 “還本”方式銷售建筑物
6 退款
7 應(yīng)稅行為的折扣處理
8 營業(yè)稅減除項目
9 外匯結(jié)算
10 價外費用
五、征稅稅目和稅率
1 轉(zhuǎn)租行為
2 兼營行為
六、稅收優(yōu)惠
1 免征或減征營業(yè)稅項目
2 兼營免、減稅項目
第三部分 企業(yè)所得稅
一、收入
1 不同方式銷售貨物
2 特殊方式的收入確認
3 跨期收入的確認
4 勞務(wù)收入金額
5 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
6 非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
7 非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得
8 權(quán)益性投資收益的確認日期
9 投資收益的成本法或權(quán)益法
10 非貨幣性資產(chǎn)的投資收益
11 權(quán)益性投資股息屬于免稅收入
12 利息收入
13 確認國債利息收入
14 租金收入
15 特許權(quán)使用費收入
16 無償捐贈
17 公允價值法確定捐贈收入
18 包裝物押金確認收入的時限
19 應(yīng)付款項確認收入的年限
20 收回的應(yīng)收款項
21 債務(wù)重組
22 補貼收入
23 違約金收入
24 資產(chǎn)溢余收入
25 政策性搬遷和處置收入
26 視同銷售
二、扣除
1 不合規(guī)發(fā)票
2 資本性支出一次計入成本
3 直接計入成本、費用
4 成本計價方法
5 提前結(jié)轉(zhuǎn)成本
6 原材料費用
7 低值易耗品
8 多轉(zhuǎn)成本
9 人工費用
10 銷售成本
11 利息支出
12 向非金融企業(yè)借款的利息支出
13 資本化的利息支出
14 從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例
15 納稅調(diào)整而被加收的利息
16 發(fā)行債券利息支出
17 與收入無關(guān)的支出
18 手續(xù)費及傭金支出扣除比例限定
19 發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費及傭金支出
20 為規(guī)避手續(xù)費及傭金限額限制而不實記賬
21 五險一金稅前扣除
22 補充的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險
23 人身保險費和商業(yè)保險費
24 職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費
25 業(yè)務(wù)招待費
26 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
27 贊助支出
28 融資租賃費
29 工作服飾
30 企業(yè)之間支付管理費
31 營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、利息和特許權(quán)使用費
32 非居民企業(yè)的境內(nèi)境外支出分攤
33 直接捐贈支出
34 準(zhǔn)備金支出
35 企業(yè)所得稅、增值稅及代扣稅款
36 財產(chǎn)損失
37 向投資者分配利潤產(chǎn)生的匯兌損益
38 交易性金融資產(chǎn)的匯兌損益
39 行政性罰款支出
40 不征稅收入用于支出形成的費用
41 債務(wù)重組損失
三、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1 購買價為計稅基礎(chǔ)
2 非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)
3 固定資產(chǎn)盤盈
4 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)不計折舊
5 加速折舊
6 固定資產(chǎn)的最低折舊年限
7 固定資產(chǎn)持有期間計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8 無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
9 無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限
10 計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
11 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出
12 固定資產(chǎn)的大修理支出
13 交易性金融資產(chǎn)
14 持有至到期投資
15 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
16 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限
17 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)持有期間的損益的稅會差異
18 一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況下的被投資方未分配利潤的處理
19 清算企業(yè)的未分配利潤處理
20 特殊重組
21 關(guān)聯(lián)企業(yè)的獨立交易原則
22 關(guān)聯(lián)方共同成本分攤
四、代扣代繳稅款
1 非居民企業(yè)股息、紅利收入
2 向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息
3 向境外企業(yè)支付利息
4 支付租金
5 向境外企業(yè)支付特許權(quán)使用費
6 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)財產(chǎn)
7 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)
五、優(yōu)惠政策
1 國債轉(zhuǎn)讓收益和股息紅利
2 減計收入
3 加速折舊的固定資產(chǎn)
4 加計扣除
5 創(chuàng)投企業(yè)的投資額抵扣所得額
6 所得免稅及減半征收
7 享受優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)
8 環(huán)境節(jié)能設(shè)備
第四部分 個人所得稅
一、工資、薪金所得
1 五險一金
2 內(nèi)部退養(yǎng)人員
3 補貼和津貼
4 不屬于臨時性生活困難補助的支出
5 誤餐補助
6 股票期權(quán)
7 以套現(xiàn)方式領(lǐng)取工資補貼
8 住房補貼、醫(yī)療補助
9 不公開交易股票期權(quán)
10 董事費
11 業(yè)務(wù)推廣費用
12 福利費
13 補充養(yǎng)老保險
14 績效薪金
15 公開交易股票期權(quán)
16 列支非本部門員工工資
17 保險金
18 公務(wù)用車、通信補貼
19 離退休工資外的補貼
20 借款購房
21 與經(jīng)營無關(guān)的消費支出
22 延長退休期間的工資
23 一次性補償費
24 福利費
25 營銷業(yè)績獎勵
26 支付給員工的其他費用
二、利息、股息、紅利所得
1 量化資產(chǎn)
2 利潤分配所得
3 資產(chǎn)評估增值
4 上市公司派發(fā)股息、紅利
5 資本公積派發(fā)紅股
三、勞務(wù)報酬所得
1 建筑安裝費用
2 非內(nèi)部職工獎勵
3 營銷人員業(yè)績獎勵
4 設(shè)計費所得
四、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
1 房屋轉(zhuǎn)租所得
2 違約金
3 汽車轉(zhuǎn)讓
4 股權(quán)轉(zhuǎn)讓
五、其他
1 實物獎勵
2 不競爭款項
3 贈品
4 無賠款優(yōu)待收入
5 擔(dān)保取得的報酬
6 單位負擔(dān)個人所得稅
第五部分 其他稅費
一、車船稅
（一）征稅范圍
1 企業(yè)所有或控制的車輛、船舶
2 企業(yè)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車輛、船舶
3 非機動車船
4 拖拉機
5 捕撈或養(yǎng)殖的漁業(yè)船舶
（二）納稅義務(wù)時間
1 新購置的車船
2 失而復(fù)得的車船
3 同一年度內(nèi)受讓過戶的已稅車船
（三）其他
1 客貨兩用汽車
2 適用稅額
二、房產(chǎn)稅
1 房產(chǎn)所有人
2 地下建筑
3 房租收入
4 房屋附屬設(shè)備
5 商品房
6 投資性房地產(chǎn)
7 購置房產(chǎn)
三、印花稅
1 合同
2 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
3 營業(yè)賬簿
4 權(quán)利、許可證照
5 境外簽訂的合同
6 應(yīng)稅憑證
7 應(yīng)稅合同
8 以貨換貨
9 加工、訂做合同
10 技術(shù)合同
11 沒有金額合同
12 金額未定合同
13 多項經(jīng)濟事項
14 未兌現(xiàn)合同
15 外幣簽訂合同
14．從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例
案例：A公司、B公司和C公司于2()()8年1月共投資1()()O萬元設(shè)立D公司。2012年1月，D公司以10％年利率從A、B、C三個公司借款2 700萬元。假設(shè)A、B、C、D公司均為非金融企業(yè)；銀行同期貸款利率為8％；無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。該案例中，借款費用可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除嗎？
風(fēng)險點
查核從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定比例(金融企業(yè)為5：1、其他企業(yè)為2：1)而發(fā)生的利息支出(除符合財稅[2008]121號文第二條規(guī)定外)，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，是否調(diào)增了應(yīng)納稅所得額。
風(fēng)險識別方法
(1)審查企業(yè)成立章程等，核實企業(yè)資金來源、購銷渠道，確定企業(yè)間是否在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；是否直接或者間接地同為第三者控制；是否在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，以此確認雙方企業(yè)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)檢查簽訂的借款合同，明確關(guān)聯(lián)企業(yè)投資的性質(zhì)。
(3)檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不超過標(biāo)準(zhǔn)的借款利率是否超過金融機構(gòu)同類、同期利率。
政策精解
——中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及其實施條例第一百一十九條。
第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息史出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第一百一十九條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。
企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：
(一)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；
(二)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；
(三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
——財稅[2008]12l號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》。
……
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