由于增值稅是對(duì)法定增值額征稅的，因此理想的增值稅模式應(yīng)覆蓋所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域，只有這樣，才能避免增值稅鏈條斷裂、重復(fù)征稅以及法定增值額與納稅人實(shí)際增值額差距擴(kuò)大，從而保證增值稅稅負(fù)公平，體現(xiàn)增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的中性作用。我國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分與這種理想的模式還有一定差距，為了彌補(bǔ)這種差距，在我國(guó)現(xiàn)行增值稅中，將屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的貨物運(yùn)輸也納入了增值稅的抵扣范圍，但僅僅將屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的貨物運(yùn)輸納入增值稅的抵扣范圍還不足以完全體現(xiàn)增值稅對(duì)增值額的征稅，如納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的技術(shù)、各種信息服務(wù)等，也應(yīng)從增值額中剔除。
第一章 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人
第一節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人與扣繳義務(wù)人
第二節(jié) 一般納稅人的管理
第二章 營(yíng)改增試點(diǎn)征稅范圍與稅率
第一節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)征稅范圍的一般規(guī)定
第二節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)的范圍
第三節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)稅率和征收率
第三章 應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算
第一節(jié) 應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算方法
第二節(jié) 銷售額
第三節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額
第四節(jié) 應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算
第四章 服務(wù)貿(mào)易出口退稅
第一節(jié) 服務(wù)貿(mào)易出口退稅的范圍
第二節(jié) 服務(wù)貿(mào)易出口退稅的計(jì)算
第一章 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人
第一節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人與扣繳義務(wù)人
第二節(jié) 一般納稅人的管理
第二章 營(yíng)改增試點(diǎn)征稅范圍與稅率
第一節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)征稅范圍的一般規(guī)定
第二節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)的范圍
第三節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)稅率和征收率
第三章 應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算
第一節(jié) 應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算方法
第二節(jié) 銷售額
第三節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額
第四節(jié) 應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算
第四章 服務(wù)貿(mào)易出口退稅
第一節(jié) 服務(wù)貿(mào)易出口退稅的范圍
第二節(jié) 服務(wù)貿(mào)易出口退稅的計(jì)算
第三節(jié) 服務(wù)貿(mào)易出口退稅管理
第四節(jié) 一般納稅人服務(wù)貿(mào)易出口退稅會(huì)計(jì)核算
第五章 營(yíng)改增稅收優(yōu)惠管理
第一節(jié) 稅收優(yōu)惠項(xiàng)目
第二節(jié) 減免稅管理
第三節(jié) 營(yíng)改增稅收優(yōu)惠過(guò)渡的管理
第六章 營(yíng)改增的征收管理
第一節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
第二節(jié) 納稅地點(diǎn)、納稅期限與起征點(diǎn)
第三節(jié) 合并納稅
第七章 增值稅納稅申報(bào)
第一節(jié) 一般納稅人納稅申報(bào)
第二節(jié) 增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)
第三節(jié) 增值稅納稅申報(bào)案例分析
第八章 發(fā)票管理
第一節(jié) 增值稅專用發(fā)票使用管理
第二節(jié) 代開發(fā)票
第三節(jié) 增值稅納稅人發(fā)票違法行為的法律責(zé)任
附錄一 營(yíng)改增50問(wèn)
附景二 《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》
從《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》和財(cái)稅（2007]92號(hào)文件的規(guī)定來(lái)看，員工應(yīng)該必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：第一，與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同；第二，用人單位支付其社會(huì)保險(xiǎn)。
但除對(duì)促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠有要求員工應(yīng)與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同、用人單位支付其社會(huì)保險(xiǎn)的規(guī)定外，稅法對(duì)此并沒(méi)有明確規(guī)定�！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中，屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)人企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
可以看出，季節(jié)工、臨時(shí)工、返聘離退休人員等是否作為本企業(yè)的員工，在企業(yè)所得稅里并沒(méi)有強(qiáng)調(diào)與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同、用人單位支付其社會(huì)保險(xiǎn)。特別是返聘離退休人員，已經(jīng)開始領(lǐng)取退休的有關(guān)保險(xiǎn)，不再繳納社會(huì)保險(xiǎn)。
不過(guò)，稅收實(shí)踐中非員工提供服務(wù)屬于征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，但納稅人應(yīng)該是非員工個(gè)人。而增值稅的征收有起征點(diǎn)的規(guī)定，非員工個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)只有超過(guò)起征點(diǎn)才征收增值稅。
�、趩T工為本單位或者雇主提供的應(yīng)稅服務(wù)不需要繳納增值稅，應(yīng)限定為提供的職務(wù)性服務(wù)。
并不是員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅，例如員工利用自己的交通工具為本單位運(yùn)輸貨物收取運(yùn)費(fèi)等，對(duì)這些情況如果不征稅，相對(duì)于其他單位和個(gè)人不公平，因此員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不征稅應(yīng)僅限于員工為本單位或雇主提供職務(wù)性勞務(wù)。
稅收實(shí)踐中即使員工提供非職務(wù)性勞務(wù)屬于征稅范圍應(yīng)繳納增值稅，但納稅人應(yīng)該是員工個(gè)人。同樣應(yīng)考慮增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，員工個(gè)人非職務(wù)性勞務(wù)只有超過(guò)起征點(diǎn)才征收增值稅。
�。�3）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
�、賳挝换蛘邆�(gè)體工商戶為員工提供服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)應(yīng)主要是指為員工提供的無(wú)償服務(wù)。如某客運(yùn)公司為本企業(yè)員工提供的上下班免費(fèi)接送服務(wù)，應(yīng)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不繳納增值稅。這與原增值稅的處理不同，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅。
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