前 言
怎么定義今天這個時代？動蕩（Volatility）？不確定（Uncertainty）？
復雜（Complexity）？模糊（Ambiguity）？
寶潔公司前CEO羅伯特·麥克唐納曾借用一個軍事術(shù)語，描述時下的商業(yè)格局：“這是一個 VUCA 的世界。”自此，他以上述四個英文單詞縮寫的“VUCA”，逐漸被商界和管理學界用來描述當下的商業(yè)環(huán)境和時代特征。
在俄烏軍事沖突、中美關(guān)系極大影響世界格局演化的今天，國際貿(mào)易沖突、金融風險加劇、全球供應鏈重構(gòu)、人力資源成本上升、土地價格與物業(yè)租金攀升等因素共同作用，極大考驗著企業(yè)的經(jīng)營及管理水平�？梢哉f，當今世界所面臨的動蕩和不確定性程度，比以往任何一個時期更加復雜及模糊，任何傳統(tǒng)意義上的優(yōu)勢都不再具有連續(xù)性。在動蕩中尋求轉(zhuǎn)型，在變化中重新確定新的競爭優(yōu)勢，是身處VUCA時代的每個個體和組織必須直面的困難與挑戰(zhàn)。
作為一名財務老兵，我一直在思考和探尋財務部門如何通過自身轉(zhuǎn)型，幫助企業(yè)未雨綢繆，解決外部環(huán)境與內(nèi)部經(jīng)營之間的矛盾，在不確定中尋找確定的方向，使組織具備適應VUCA時代的能力。就這一思考，我與多家企業(yè)財務高管和財務專業(yè)培訓機構(gòu)進行了深入交流。我們發(fā)現(xiàn)，當今企業(yè)管理者對財務團隊運用財務信息，幫助組織進行經(jīng)營管理與業(yè)務決策的訴求越來越高。此外，財務部門必須實現(xiàn)業(yè)財融合，成為管理層決策參謀及各職能部門業(yè)務伙伴，這個轉(zhuǎn)型刻不容緩。
幸運的是，業(yè)界和我自己對這場勢在必行的深刻轉(zhuǎn)型已有所準備！
近年來，中國會計界對管理會計這一概念的引入和探討不斷深入；中國注冊會計師協(xié)會與培訓機構(gòu)亦大力推廣管理會計相關(guān)課程，通過認證與培訓，完成管理會計知識與思維在企業(yè)的執(zhí)行落地。而財務部門自身也在為企業(yè)提供投融資決策、定價策略、預算管理、財務分析、滾動預測、成本與費用管控、績效管理等全新視角的支持，輔助戰(zhàn)略決策并支持業(yè)務發(fā)展，在降低經(jīng)營風險的同時，完成財務管理模式的轉(zhuǎn)型。
回看我個人，無論是前十余年在財務各崗位上的經(jīng)驗積累，還是后十年職業(yè)轉(zhuǎn)型后的理論研究與實踐，無不在為今天財務管理模式的變革蓄力準備。
在管理會計應用中，有個重要職位，即財務計劃與分析（Financial Planning & Analysis，F(xiàn)P&A），就是負責將管理會計的職責付諸實踐的職位。本書我將以這一崗位為支點，分享我對管理會計在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和決策中的作用的系統(tǒng)思考。
1997年，大學畢業(yè)后，我進入廣東一家合資企業(yè)的財務部門工作。在8年的時間里，我從一名會計逐步成長為財務主管、財務經(jīng)理、財務總監(jiān)。我領(lǐng)導的財務部門的職責范圍包括會計核算、資金管理、稅務管理與財務管理。而財務管理，包括預算編制、財務分析、滾動預測、固定資產(chǎn)投資分析、項目融資、流動資金管理與現(xiàn)金流量管理等工作內(nèi)容。
大約在2010年，我參加了上海一家財務培訓機構(gòu)的論壇，遇見一位女性嘉賓，她是一家民營企業(yè)的CFO。論壇上她分享了自己的成長經(jīng)歷與FP&A職業(yè)經(jīng)驗。她先在美國一家跨國企業(yè)擔任FP&A經(jīng)理，然后被浙江一家民營企業(yè)邀請回國，擔任了CFO。她說，F(xiàn)P&A是管理會計的高階應用，是財務管理的王者皇冠，在美國，很多CFO有過FP&A的工作經(jīng)歷。FP&A的工作經(jīng)歷讓她更容易理解業(yè)務，并勝任CFO職位。
這位演講嘉賓的觀點讓我印象深刻，也讓我對FP&A有了初步的認識。幾年后，我所服務的跨國企業(yè)被美國黑石集團收購，然后需要增設(shè)FP&A部門，以滿足黑石集團和董事會對財務分析的要求�？偛颗c管理層認為，F(xiàn)P&A必須具有管理會計思維，而且熟悉公司業(yè)務，能夠幫助企業(yè)增強盈利能力，成為管理層的業(yè)務伙伴與決策參謀。后來，在選擇亞洲區(qū)FP&A總監(jiān)時，管理層認為我是合適的人選。在上司的鼓勵下，我從中國財務總監(jiān)轉(zhuǎn)到了亞洲區(qū)FP&A總監(jiān)這個位置，從此開始了一段新的職業(yè)生涯。
FP&A總監(jiān)職位的職責范圍包括哪些呢？下面是我的崗位描述的主要職責范圍：
參與制訂戰(zhàn)略規(guī)劃，并編制平衡計分卡與行動計劃。
組織各業(yè)務單元與各部門進行年度預算的編制，并開發(fā)預算報表模型。
負責每個月的亞洲區(qū)管理報告與財務分析，解釋實際與預算及預測的差異。
每個月持續(xù)對利潤表進行滾動預測，并提出改善建議。
參與制訂關(guān)鍵績效指標（KPI），負責審核各業(yè)務單元與部門的成本費用與績效報告。
開發(fā)各種財務模型與數(shù)據(jù)圖表，用作財務分析或業(yè)務決策工具。
持續(xù)關(guān)注流動資金，對應收賬款、存貨與應付賬款的周轉(zhuǎn)率和賬齡進行分析與管理。
參與制定價格策略，負責產(chǎn)品的定價與報價。
對公司的生產(chǎn)線、客戶與產(chǎn)品的盈利能力進行分析，發(fā)現(xiàn)問題與改善機會。
負責對重大的投資項目進行內(nèi)部收益率與可行性分析。
成為精益生產(chǎn)與六西格瑪項目的財務代表，批準與審議改善項目的收益計算。
支持地區(qū)財務副總裁的日常工作，并支持亞洲區(qū)管理層團隊。
顯然，F(xiàn)P&A是支持管理層與各職能部門的關(guān)鍵財務職能，也是財務部門成為業(yè)務伙伴的體現(xiàn)。因為其重要性，F(xiàn)P&A自然是人才市場中爭搶的對象�？梢灶A料，對FP&A職位與職業(yè)有興趣的，或正在從事FP&A工作的財