2020/2021中國(guó)稅收發(fā)展報(bào)告
定 價(jià)：24 元
- 作者：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院編
- 出版時(shí)間：2022/1/1
- ISBN：9787567810181
- 出 版 社：中國(guó)稅務(wù)出版社
- 中圖法分類：F812.42
- 頁(yè)碼：87
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16開
本書共六章, 內(nèi)容包括: 數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況、全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收挑戰(zhàn)、應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的單邊措施及其影響、OECD數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改的理論基礎(chǔ)與主要內(nèi)容、數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改多邊方案的背后博弈、我國(guó)應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改的原則和政策建議。
黨的十九屆五中全會(huì)提出，要加快發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體系優(yōu)化升級(jí)，堅(jiān)定不移建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)、數(shù)字中國(guó)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系中的重要組成部分，與之相關(guān)的稅收問(wèn)題值得我們高度關(guān)注。
2020年11月21日，習(xí)近平總書記在二十國(guó)集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人第十五次峰會(huì)第一階段會(huì)議上的講話中指出，疫情激發(fā)了5G、人工智能、智慧城市等新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新平臺(tái)蓬勃興起，網(wǎng)上購(gòu)物、在線教育、遠(yuǎn)程醫(yī)療等“非接觸經(jīng)濟(jì)”全面提速，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了新路徑。習(xí)近平總書記建議二十國(guó)集團(tuán)要主動(dòng)應(yīng)變、化危為機(jī)，深化結(jié)構(gòu)性改革，以科技創(chuàng)新和數(shù)字化變革催生新的發(fā)展動(dòng)能；要為數(shù)字經(jīng)濟(jì)營(yíng)造有利發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全合作，加強(qiáng)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為各國(guó)科技企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；要解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)給就業(yè)、稅收以及社會(huì)弱勢(shì)群體帶來(lái)的挑戰(zhàn)，彌合數(shù)字鴻溝。2021年10月18日，習(xí)近平在中共中央政治局第三十四次集體學(xué)習(xí)時(shí)再次強(qiáng)調(diào)，要完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)治理體系，健全法律法規(guī)和政策制度，完善體制機(jī)制，提高我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平。
經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的發(fā)展和滲透，帶來(lái)了生產(chǎn)、生活方方面面的改變，一方面為稅收征納提供了新的技術(shù)和服務(wù)，另一方面也給稅制設(shè)計(jì)、稅收收入分配體制、跨境稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在間接稅領(lǐng)域，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《國(guó)際增值稅/貨物勞務(wù)稅指南》，絕大多數(shù)OECD國(guó)家和G20國(guó)家都已經(jīng)對(duì)跨境B2C服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的處理制定了規(guī)則并改變了征管模式，但是發(fā)展中國(guó)家在這一領(lǐng)域的征管能力較為缺乏，需要更多的能力建設(shè)和國(guó)際協(xié)調(diào)。在直接稅領(lǐng)域，由于新的經(jīng)濟(jì)組織形式和新的交易模式的出現(xiàn)，以及經(jīng)濟(jì)數(shù)字化發(fā)展的高度不均衡，所得稅的稅收管轄權(quán)、征稅主體和所得分類規(guī)則、收入分配機(jī)制等難以完全適應(yīng)。由于數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新元素，各國(guó)在普遍促進(jìn)國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，圍繞跨境所得稅征收和分配的矛盾日趨尖銳。一些國(guó)家出臺(tái)了單邊措施，雖然可在短期內(nèi)增加本國(guó)稅收收入，但是可能造成無(wú)法消除的重復(fù)征稅，使國(guó)家之間貿(mào)易和投資關(guān)系更為焦灼。聯(lián)合國(guó)、OECD和G20等國(guó)際組織推動(dòng)的多邊方案，希望通過(guò)制定新的國(guó)際稅收規(guī)則，重新調(diào)整國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。經(jīng)過(guò)反復(fù)磋商和探討，多邊方案先后取得了突破性進(jìn)展，并達(dá)成了一定程度的共識(shí)。但是，在多邊方案未來(lái)落地的過(guò)程中，技術(shù)層面的不確定性以及國(guó)際稅收規(guī)則對(duì)傳統(tǒng)稅制體系的沖擊，需要政策制定者、執(zhí)行者和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者的高度關(guān)注。
封面
版權(quán)信息
前言
第一章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況
第一節(jié) 概述
一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)定義
二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的構(gòu)成
三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的典型業(yè)態(tài)
第二節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀
一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程
二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀
第三節(jié) 世界主要經(jīng)濟(jì)體數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較
一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略引領(lǐng)主要經(jīng)濟(jì)體發(fā)展
二、中美等少數(shù)國(guó)家數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模遙遙領(lǐng)先
三、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化規(guī)模超過(guò)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化規(guī)模
四、中美在部分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域還存在差距
第四節(jié) 我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
一、部分省市數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展
二、典型省市數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策
第二章 全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收挑戰(zhàn)
第一節(jié) 概況
一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)的來(lái)源
二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)的主要體現(xiàn)
第二節(jié) 主要數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式的稅收挑戰(zhàn)
一、三種主要的價(jià)值創(chuàng)造模式
二、跨境電子商務(wù)
三、跨境在線廣告
四、跨境在線中介服務(wù)
第三節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)
一、對(duì)增值稅制度和征管的挑戰(zhàn)
二、對(duì)所得稅制度和征管的挑戰(zhàn)
第四節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)中國(guó)稅制和征管的挑戰(zhàn)
一、對(duì)中國(guó)增值稅制度和征管的挑戰(zhàn)
二、對(duì)中國(guó)所得稅制度和征管的挑戰(zhàn)
第三章 應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的單邊措施及其影響
第一節(jié) 增值稅單邊措施
一、數(shù)字產(chǎn)品和數(shù)字服務(wù)的定義
二、數(shù)字交易增值稅納稅人的確定
三、對(duì)境外數(shù)字產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商的增值稅登記制度的規(guī)定
四、對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定
五、消費(fèi)者身份和位置的判定
六、申報(bào)期限及繳納稅款的相關(guān)規(guī)定
第二節(jié) 所得稅單邊措施
一、重新定義常設(shè)機(jī)構(gòu)
二、征收預(yù)提稅
三、征收數(shù)字服務(wù)稅
第三節(jié) 單邊措施的主要影響分析
一、增值稅單邊措施的影響
二、所得稅單邊措施的影響
第四章 OECD數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改的理論基礎(chǔ)與主要內(nèi)容
第一節(jié) 價(jià)值創(chuàng)造的理論基礎(chǔ)
一、用戶貢獻(xiàn)與價(jià)值創(chuàng)造
二、用戶貢獻(xiàn)和價(jià)值創(chuàng)造
三、聯(lián)結(jié)度理論——基于用戶貢獻(xiàn)征稅的依據(jù)
第二節(jié)“第一支柱”方案的主要內(nèi)容
一、新增市場(chǎng)國(guó)的征稅權(quán)
二、 “自上而下”分配剩余利潤(rùn)
三、部分引入公式分配法
第三節(jié)“第二支柱”方案的主要內(nèi)容
一、GloBE方案的四個(gè)規(guī)則
二、特定技術(shù)組成部分
三、“雙支柱”的進(jìn)一步發(fā)展
第四節(jié)“雙支柱”改革方案的影響分析
一、對(duì)“走出去”企業(yè)的影響
二、對(duì)“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)的影響
第五章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改多邊方案的背后博弈
第一節(jié) 歐盟、美國(guó)對(duì)〇ECD“雙支柱”改革方案的應(yīng)對(duì)
一、歐盟對(duì)OECD經(jīng)濟(jì)數(shù)字稅改的反應(yīng)
二、美國(guó)對(duì)OECD經(jīng)濟(jì)數(shù)字稅改的反應(yīng)
三、歐盟與美國(guó)間關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的博弈
第二節(jié) 亞洲主要國(guó)家對(duì)〇ECD“雙支柱”改革方案的應(yīng)對(duì)
第三節(jié) 聯(lián)合國(guó)等國(guó)際組織的多邊方案
一、聯(lián)合國(guó)雙邊協(xié)調(diào)方案
二、WTO對(duì)數(shù)字貿(mào)易關(guān)稅施行禁令
第六章 我國(guó)應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改的原則和政策建議
第一節(jié) 我國(guó)應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改的基本原則
第二節(jié) 我國(guó)應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅改的政策建議
一、做好增值稅和所得稅改革的協(xié)調(diào)
二、積極研究推動(dòng)所得稅制度的改革
第三節(jié) 我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際稅改促進(jìn)國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策選擇
一、建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟(jì)環(huán)境
二、促進(jìn)制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的產(chǎn)業(yè)融合
三、建立適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收征管模式
參考文獻(xiàn)
一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略引領(lǐng)主要經(jīng)濟(jì)體發(fā)展
由于較早地認(rèn)識(shí)到數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要性，世界多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家很早開始了數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的部署（見表1-3）。美國(guó)依托高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)，在20世紀(jì)90年代率先開展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。克林頓政府提出的“信息高速公路”戰(zhàn)略使美國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)得到高速增長(zhǎng)。隨后十幾年內(nèi)相繼啟動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)研究與發(fā)展計(jì)劃（NITRD）、數(shù)字經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略、大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略等，奠定了美國(guó)在全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的領(lǐng)跑者位置。日本和歐盟經(jīng)濟(jì)體也緊隨美國(guó)的步伐，在21世紀(jì)初開始出臺(tái)國(guó)家數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，并根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程不斷調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化多個(gè)階段的有序發(fā)展。英國(guó)在2009年發(fā)布“數(shù)字英國(guó)”計(jì)劃，首次以國(guó)家頂層設(shè)計(jì)的形式出現(xiàn)數(shù)字化，力圖打造世界“數(shù)字之都”，也使英國(guó)成為了世界上最早出臺(tái)數(shù)字經(jīng)濟(jì)政策的國(guó)家。隨后陸續(xù)發(fā)布的《數(shù)字經(jīng)濟(jì)法案》《英國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略（2015-2018）》和《英國(guó)數(shù)字戰(zhàn)略》，在不同階段明確了應(yīng)該數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)與計(jì)劃，力圖通過(guò)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、改善國(guó)民生活的目標(biāo)。
德國(guó)和中國(guó)關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略布局進(jìn)程相對(duì)較晚。德國(guó)從2010年開始開展國(guó)家數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略布局，相繼提出《數(shù)字德國(guó)（2015）》《數(shù)字議程（2014-2017）》《數(shù)字化戰(zhàn)略（2025）》，協(xié)助德國(guó)實(shí)現(xiàn)企業(yè)4.0進(jìn)程。中國(guó)在2006年發(fā)布的《2006-2020年國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》，成為中國(guó)積極應(yīng)對(duì)信息通信技術(shù)革命的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，結(jié)合國(guó)內(nèi)信息化發(fā)展基本趨勢(shì)、問(wèn)題與目標(biāo)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略舉措。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，2016年，中國(guó)提出《國(guó)家信息化戰(zhàn)略綱要》對(duì)這一戰(zhàn)略舉措進(jìn)行調(diào)整和發(fā)展，規(guī)范和引導(dǎo)國(guó)家信息化、數(shù)字化進(jìn)程。另外，2015年中國(guó)從頂層設(shè)計(jì)層面提出制定國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃并在2020年《政府工作報(bào)告》中再次提及全面推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”，推動(dòng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，培育新興產(chǎn)業(yè)，打造數(shù)字經(jīng)濟(jì)新優(yōu)勢(shì)。我國(guó)盡管起步相對(duì)較晚，但依舊積極抓住數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新機(jī)遇，創(chuàng)造條件、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域逐漸發(fā)展壯大，占據(jù)世界領(lǐng)先地位。
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