第 一篇 審計基本理論

第 一章 總論 1
【學(xué)習(xí)目的與要求】 1
【引入案例】 世界上第 一份民間審計報告英國南海公司破產(chǎn)案 1
第 一節(jié) 審計的概念和特點(diǎn) 2
一、審計的概念 2
二、審計關(guān)系 2
三、審計的特點(diǎn) 3
四、審計與會計的關(guān)系 3
第二節(jié) 審計的對象和目標(biāo) 4
一、審計對象 4
二、審計目標(biāo) 5
第三節(jié) 審計的職能、任務(wù)和作用 7
一、審計的職能 8
二、審計的任務(wù) 8
三、審計的作用 8
四、審計的職能、任務(wù)和作用的關(guān)系 9
第四節(jié) 審計分類 9
一、按審計內(nèi)容和目的分類 9
二、按利用計算機(jī)等技術(shù)的情況分類 9
三、審計的其他分類 10
第五節(jié) 審計組織 10
一、政府審計 10
二、內(nèi)部審計 12
三、注冊會計師審計 13
四、我國審計組織間的關(guān)系 16
本章小測試 16
實訓(xùn)項目 19

第二章 審計職業(yè)道德和法律責(zé)任 20
【學(xué)習(xí)目的與要求】 20
【引入案例】 注冊會計師王偉的苦惱 20
第 一節(jié) 審計職業(yè)道德 20
一、加強(qiáng)審計職業(yè)道德的必要性 20
二、注冊會計師職業(yè)道德的基本原則 21
三、對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的主要情形 24
四、應(yīng)對不利影響的防范措施 26
第二節(jié) 審計的法律責(zé)任 27
一、會計責(zé)任和審計責(zé)任 27
二、導(dǎo)致審計法律責(zé)任的可能原因 28
三、我國注冊會計師法律責(zé)任的種類 30
四、注冊會計師的法律責(zé)任防范 30
本章小測試 31
實訓(xùn)項目 34

第三章 審計準(zhǔn)則 35
【學(xué)習(xí)目的與要求】 35
【引入案例】 ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制 35
第 一節(jié) 審計準(zhǔn)則概述 35
一、審計準(zhǔn)則的含義和作用 36
二、審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 36
第二節(jié) 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 36
一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)歷程 36
二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則構(gòu)成 37
第三節(jié) 我國的國家審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則 40
一、國家審計準(zhǔn)則 40
二、內(nèi)部審計準(zhǔn)則 40
本章小測試 41
實訓(xùn)項目 43

第四章 審計流程與規(guī)劃 44
【學(xué)習(xí)目的與要求】 44
【引入案例】 張三豐對東方電子公司的遙控審計 44
第 一節(jié) 審計流程 44
一、國家審計的一般審計流程 45
二、注冊會計師審計的一般審計流程 47
三、內(nèi)部審計的一般審計流程 48
第二節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書和審計計劃 49
一、承接業(yè)務(wù) 49
二、審計業(yè)務(wù)約定書 50
三、審計計劃 51
第三節(jié) 審計重要性 52
一、審計重要性的定義 52
二、審計重要性與審計證據(jù)、審計風(fēng)險之間的關(guān)系 53
三、重要性的運(yùn)用 53
四、計劃審計工作時對重要性水平的確定 54
五、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 56
第四節(jié) 審計風(fēng)險 58
一、審計風(fēng)險的內(nèi)涵 58
二、審計風(fēng)險的組成要素及關(guān)系 58
本章小測試 60
實訓(xùn)項目 62

第五章 風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對 63
【學(xué)習(xí)目的與要求】 63
【引入案例】 老虎會計師事務(wù)所對雄獅公司的風(fēng)險評估 63
第 一節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 63
一、了解的目的及作用 63
二、了解的主要程序 64
三、了解的主要內(nèi)容 64
第二節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制 65
一、內(nèi)部控制目標(biāo)和固有限制 65
二、了解內(nèi)部控制的深度 65
三、內(nèi)部控制各要素的主要內(nèi)容 66
四、了解與記錄內(nèi)部控制 67
五、對內(nèi)部控制的初步評價和風(fēng)險評估 68
第三節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險 69
一、評估重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容 69
二、評估重大錯報風(fēng)險的審計程序 69
三、確定風(fēng)險性質(zhì)需考慮的事項 69
四、需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險特別風(fēng)險 70
五、僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 70
第四節(jié) 應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 70
一、應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的基本思路 71
二、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 71
三、針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序 72
第五節(jié) 控制測試和實質(zhì)性程序 73
一、控制測試 73
二、實質(zhì)性程序 74
本章小測試 75
實訓(xùn)項目 78

第六章 審計方法 79
【學(xué)習(xí)目的與要求】 79
【引入案例】 A股財務(wù)造假案 79
第 一節(jié) 審計方法體系 79
一、審查書面資料的方法 80
二、證實客觀事物的方法 84
三、分析經(jīng)濟(jì)問題的方法 86
四、審計方法的選用原則 86
第二節(jié) 審計抽樣 86
一、審計抽樣的定義與適用范圍 87
二、審計抽樣的種類 87
三、審計抽樣基本原理樣本設(shè)計階段 89
四、審計抽樣基本原理選取樣本階段 91
五、審計抽樣基本原理評價樣本結(jié)果階段 94
本章小測試 95
實訓(xùn)項目 98

第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿 99
【學(xué)習(xí)目的與要求】 99
【引入案例】 助理人員張子宜編制審計工作底稿的困惑 99
第 一節(jié) 審計證據(jù) 100
一、審計證據(jù)的作用和分類 100
二、審計證據(jù)的特點(diǎn) 102
三、審計證據(jù)的收集、鑒定與整理分析 103
第二節(jié) 審計工作底稿 106
一、審計工作底稿的分類與作用 106
二、審計工作底稿的編制 107
三、審計工作底稿的復(fù)核 109
四、審計工作底稿的管理 109
本章小測試 110
實訓(xùn)項目 114

第八章 終結(jié)審計和審計報告 115
【學(xué)習(xí)目的與要求】 115
【引入案例】 *ST科迪被出具無法表示意見的審計報告 115
第 一節(jié) 終結(jié)審計工作 115
一、完成審計前需關(guān)注的幾個問題 115
二、編制審計差異調(diào)整表 118
三、編制試算平衡表 119
四、對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序 120
五、評價審計結(jié)果 121
第二節(jié) 審計報告的作用、種類和內(nèi)容 121
一、審計報告的作用 121
二、審計報告的種類 122
三、詳式審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 123
四、注冊會計師審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 125
第三節(jié) 政府審計報告和內(nèi)部審計報告的編報 127
一、政府審計報告的編報 127
二、內(nèi)部審計報告的編報 129
第四節(jié) 注冊會計師審計報告的編制 130
一、編制審計報告的要求與步驟 130
二、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的編制 131
三、帶強(qiáng)調(diào)事項段和其他事項段的無保留意見審計報告的編制 131
四、保留意見審計報告的編制 132
五、否定意見審計報告的編制 133
六、無法表示意見審計報告的編制 134
本章小測試 135
實訓(xùn)項目 138

第二篇 審計實務(wù)

第九章 銷售與收款循環(huán)審計 139
【學(xué)習(xí)目的與要求】 139
【引入案例】 中健網(wǎng)農(nóng)虛增收入案 139
第 一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性 140
一、涉及的主要憑證與會計記錄 140
二、涉及的主要業(yè)務(wù)活動 140
第二節(jié) 控制測試和交易的實質(zhì)性程序 142
一、銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試 142
二、對銷售交易的實質(zhì)性程序 144
第三節(jié) 營業(yè)收入審計 146
一、營業(yè)收入的審計目標(biāo) 146
二、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序 146
三、其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序 149
第四節(jié) 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計 150
一、應(yīng)收賬款的審計目標(biāo) 150
二、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序 151
三、壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序 154
第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計 156
一、應(yīng)收票據(jù)審計 156
二、預(yù)收款項審計 157
三、應(yīng)交稅費(fèi)審計 157
四、銷售費(fèi)用審計 158
本章小測試 159
實訓(xùn)項目 161

第十章 采購與付款循環(huán)審計 162
【學(xué)習(xí)目的與要求】 162
【引入案例】 星期五公司的秘密 162
第 一節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 162
一、涉及的主要憑證與會計記錄 162
二、涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及控制測試 163
三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試 165
第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 166
一、應(yīng)付賬款審計 166
二、固定資產(chǎn)審計 168
三、管理費(fèi)用審計 173
本章小測試 174
實訓(xùn)項目 176

第十一章 存貨與倉儲循環(huán)審計 177
【學(xué)習(xí)目的與要求】 177
【引入案例】 東方金鈺財務(wù)造假案 177
第 一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)審計概述 177
一、涉及的主要憑證和會計記錄 177
二、涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及控制測試 178
第二節(jié) 存貨審計 179
一、存貨的審計目標(biāo) 179
二、存貨的實質(zhì)性程序 179
三、存貨監(jiān)盤 181
四、庫存商品的實質(zhì)性程序 184
第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計 185
一、應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo) 185
二、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序 185
第四節(jié) 生產(chǎn)成本審計 186
一、直接材料成本的審計 186
二、直接人工成本的審計 187
三、制造費(fèi)用的審計 187
四、原材料的審計 188
五、材料成本差異的審計 189
本章小測試 190
實訓(xùn)項目 193

第十二章 貨幣資金審計 194
【學(xué)習(xí)目的與要求】 194
【引入案例】 斯太爾公司財務(wù)造假案 194
第 一節(jié) 貨幣資金審計概述 194
一、涉及的主要憑證和會計記錄 194
二、涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和控制測試 195
第二節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性程序 199
一、庫存現(xiàn)金審計 199
二、銀行存款審計 201
本章小測試 204
實訓(xùn)項目 206

附錄 207
附錄一 自測試卷 207
附錄二 更新勘誤表和配套資料索取示意圖 207

主要參考文獻(xiàn) 208