本書適合于高等院校財(cái)經(jīng)類專業(yè), 包括審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分, 根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則編寫而成。全面闡述了審計(jì)的基本原理、基本理論和基本方法, 深入透析了審計(jì)的業(yè)務(wù)循環(huán)、主要程序與工作成果, 系統(tǒng)介紹了審計(jì)的職業(yè)道德、準(zhǔn)則規(guī)范及相關(guān)業(yè)務(wù)。
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)日益融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)圈并越來(lái)越凸顯其重要性，中國(guó)的金融與經(jīng)濟(jì)服務(wù)行業(yè)也日益與國(guó)際接軌。中國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同，中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)邁向國(guó)際化也已經(jīng)取得明顯成果。另外，受國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，我國(guó)在針對(duì)審計(jì)職業(yè)規(guī)范及審計(jì)工作流程規(guī)范的要求方面更為明確。鑒于此，本著與時(shí)、立足當(dāng)下的精神，以及高等學(xué)校本科教學(xué)要求，我們結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展前沿及審計(jì)理論的新成果編寫了本教材。在編寫過(guò)程中，我們努力使其體現(xiàn)如特點(diǎn)。
，內(nèi)容安排上具有性。教材緊扣我國(guó)新頒布的相關(guān)法規(guī)、制度，是作為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)準(zhǔn)則和從業(yè)人員職業(yè)道德要求方面的修訂及新動(dòng)向，體現(xiàn)教材的性和科學(xué)性。同時(shí)，本書也涵蓋了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，既注意全面闡述審計(jì)基本理論、基本方法和基本技能，又努力與審計(jì)準(zhǔn)則的新內(nèi)容相銜接，體現(xiàn)教材的完整性和廣泛適用性。
第二，以受托責(zé)任為主線組織各章節(jié)安排。審計(jì)行為產(chǎn)生于審計(jì)委托人、被審計(jì)人和審計(jì)人這種三方關(guān)系人的互動(dòng)作用關(guān)系之中，受托責(zé)任的不斷演變又推動(dòng)著現(xiàn)代審計(jì)的不斷發(fā)展。全書以受托責(zé)任為主線，將審計(jì)基本理論和方法貫穿其中，使讀者能夠?qū)徲?jì)的歷史、現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展有清晰的了解，教材的針對(duì)性和可接受性。
第三，案例啟發(fā)引導(dǎo)教學(xué)。每一章節(jié)都根據(jù)教學(xué)內(nèi)容配有具體案例解讀，使抽象、晦澀的審計(jì)學(xué)理論易于理解。大學(xué)的教學(xué)除了知識(shí)的傳授，更多的是培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。在學(xué)審計(jì)理論、方法的同時(shí)，以案例的形式將具有啟發(fā)性的問(wèn)題大膽引入，以探討的方式向讀者提出啟發(fā)性的問(wèn)題，不僅可以開(kāi)闊思路，也能夠幫助學(xué)生開(kāi)拓視野。而且，本書所選擇的案例以本土化案例為主，以保證其有更強(qiáng)的實(shí)用性。
第四、完善與教材配套的配套教材的補(bǔ)充和延伸，求做到少而精，突出，難易適中，知識(shí)覆蓋面廣。同時(shí)，型多樣化括選擇題、簡(jiǎn)答論述題、操作練案例分析題等，有利于減輕學(xué)生對(duì)單調(diào)題型的厭倦感，并提生的綜合理解能力。
本書由劉霞和王莉擔(dān)任主編，耿立民和張寒擔(dān)任副主編，余參編，趙勝男、白靜和郝婕妤同學(xué)負(fù)責(zé)資料整理。劉負(fù)責(zé)全書的修改、補(bǔ)充及定稿。具體分工如下：劉霞負(fù)責(zé)章、第二章、第三章及第四章的撰寫工作；王莉莉負(fù)責(zé)第五章、第六章及第七章的撰寫工作；孔維偉負(fù)責(zé)第八章、第九章及第十章的撰寫工作；耿立民負(fù)責(zé)第十一章及第十二章的撰寫工作；張寒蒙負(fù)責(zé)第十三章及第十四章的撰寫工作；余軍負(fù)責(zé)第十五章及第十六章的撰寫工作。河北大學(xué)管理學(xué)院在本書編寫過(guò)程了支持，在此對(duì)全部參與人員表示感謝。由于本書編寫時(shí)間有限，對(duì)于書中的疏漏、錯(cuò)誤之處，敬請(qǐng)讀者多提寶貴意見(jiàn)。
章 審計(jì)的含義與發(fā)展/1
節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)展/1
第二節(jié) 審計(jì)的定義與類型/3
第三節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別/7
第四節(jié) 審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)/9
第五節(jié) 審計(jì)的職能/10
第六節(jié) 對(duì)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)需求/11
本章小結(jié)/13
練13
參考答案/14
第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)范/16
節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述/17
第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則/18
第三節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則/22
本章小結(jié)/33
練33
參考答案/35
第三章審計(jì)職業(yè)的法律責(zé)任/36
節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任/37
第二節(jié) 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任/39第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的分類及認(rèn)定/42第四節(jié) 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的不同觀點(diǎn)及原因/47第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)避措施/49本章小結(jié)/52練53
參考答案/54
第四章審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿/55節(jié) 審計(jì)目標(biāo)/56第二節(jié)審計(jì)證據(jù)/61第三節(jié) 審計(jì)程序/64
第四節(jié) 審計(jì)工作底稿與歸檔/67
本章小結(jié)/71
練72
參考答案/73
第五章審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/74
節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)/75
第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃/79
第三節(jié) 審計(jì)重要性/82
第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/85
本章小結(jié)/90
練90
參考答案/92
第六章分析程序和審計(jì)抽樣/94節(jié)分析程序/95
第二節(jié) 審計(jì)抽樣/97
第三節(jié)控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣技術(shù)/102第四節(jié)細(xì)節(jié)測(cè)試中的審計(jì)抽樣技術(shù)/114
……
第十四章信息技術(shù)與審計(jì)/307
節(jié)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響/308
第二節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)/311
第三節(jié)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響及計(jì)算機(jī)舞弊/313
本章小結(jié)/316
練316
參考答案/318
第十五章 特殊項(xiàng)目的審計(jì)/319
節(jié)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)/3
第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)/328
第三節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)/336
第四節(jié)接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)/343
本章小結(jié)/349
練349
參考答案/352
第十六章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)/353
節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的概念/353
第二節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作/354
第三節(jié)測(cè)試控制的有效性/356
第四節(jié)企業(yè)層面、交易層面、信息系統(tǒng)控制的測(cè)試/360第五節(jié)內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)以及出具審計(jì)報(bào)告/364本章小結(jié)/375
練375
參考答案/378
一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)
審計(jì)初是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的與完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與可靠性而產(chǎn)生的。審計(jì)有其產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。首先，私有制是審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一。在原始社會(huì)里，人類的生產(chǎn)力低下，人類生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品剛夠維持自己的生存，那時(shí)沒(méi)有任何剩余產(chǎn)品，也就沒(méi)有審計(jì)所要保護(hù)的對(duì)象——私有財(cái)產(chǎn)。在這種情況下，就不需要審計(jì)。
其次，財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者的分離是審計(jì)產(chǎn)生的另一個(gè)客觀條件。隨著人類展，人類生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品不但能滿足人類自身生存的需要，并且還有剩余，這時(shí)就有了剩余產(chǎn)品。但光有剩余產(chǎn)品，財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者不分離的話，也不需要審計(jì)。生活在荒島上的魯濱遜，在生產(chǎn)的同時(shí)也需要會(huì)計(jì)，但他不需要審計(jì)，因?yàn)樗械呢?cái)產(chǎn)物資都是由他自己經(jīng)營(yíng)管理，他不需要對(duì)自行審計(jì)。同樣，在私有財(cái)產(chǎn)并不很多、財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營(yíng)管理自己財(cái)產(chǎn)的情況下，也不需要審計(jì)。只有當(dāng)剩余產(chǎn)品被極少一部分人所占有，他們對(duì)自己所占有的財(cái)產(chǎn)照管不了，需要委托別人代為保管、代為記賬的時(shí)候，才需要審計(jì)。但因此時(shí)他們對(duì)財(cái)產(chǎn)保管者、記賬者并不放心，他們要通過(guò)審計(jì)來(lái)確認(rèn)這些財(cái)產(chǎn)保管者、記賬者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。
在兩權(quán)分離的條件下，財(cái)產(chǎn)所有者受環(huán)境、能力或其他因素的制約，將財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給其管理者，他們之間形成了一種責(zé)任關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是受托責(zé)任。這種關(guān)系一旦建立，責(zé)任者（受托方是要根據(jù)責(zé)任關(guān)系，以大善意履行其職責(zé)，實(shí)事求是地報(bào)告其經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)情況和結(jié)果。所有者從自己的目的和利益出發(fā)，需查核經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)情況的正確性、合理性，以解除受托方的責(zé)任。當(dāng)所有者無(wú)法親自來(lái)查核時(shí)，必然需要一個(gè)具有獨(dú)立性（主要指獨(dú)立于受托方）的第三方來(lái)實(shí)施審核，以證實(shí)受托方所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度，這個(gè)活動(dòng)過(guò)程就是審計(jì)。
二、審計(jì)的形成與發(fā)展
16世紀(jì)末期，地處地中海沿岸的等國(guó)出現(xiàn)合伙企業(yè)，需要委托他人經(jīng)營(yíng)貿(mào)易業(yè)務(wù)，這樣便產(chǎn)生了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，需要有獨(dú)立于財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者之外的人出面查證賬目，民間審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，這可視為民間審計(jì)的萌芽。
真正使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)得以大發(fā)展的是18世紀(jì)股份有限公司的出現(xiàn)。股份有限公司的出現(xiàn)，使廣大股東脫離企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。為了維護(hù)自身的權(quán)益及正確做出購(gòu)買、持股或拋售股票的決策，客觀上就需要有獨(dú)立于股份有限公司和股東之外的審計(jì)人員查賬。
17年前后，因當(dāng)時(shí)社會(huì)資金充裕而投資渠道十分有限，多次出現(xiàn)特大股市投機(jī)狂潮，其中英國(guó)南海公司的破產(chǎn)為引人注目。在眾多蒙受損失的利害關(guān)系人的強(qiáng)烈要求下，英國(guó)議會(huì)組織了13人的委員會(huì)負(fù)責(zé)調(diào)查南海公司破產(chǎn)事件。委員會(huì)聘請(qǐng)了當(dāng)時(shí)的倫敦會(huì)計(jì)專家查爾斯·斯奈爾（Charles Snell行全面的賬目審查。斯奈爾以個(gè)人名義提交查賬報(bào)告，詳細(xì)揭示了該企業(yè)存在的種種舞弊行為和弄虛作假等問(wèn)題。
這一事件也被認(rèn)為是近代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開(kāi)端。
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