1978年中國開啟的漸進式市場化改革創(chuàng)造了經(jīng)濟增長奇跡，人民生活水平與福利水平得到大幅度提高，反貧困事業(yè)取得巨大成就。但是，經(jīng)濟增長帶來的成果并不能自動惠及所有群體，收入分配不公現(xiàn)象仍然存在，不斷擴大的收入分配差距給經(jīng)濟發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定帶來了巨大挑戰(zhàn)，嚴重威脅到社會秩序。為了縮小居民收入差距，增進社會公平，緩和各利益群體在經(jīng)濟增長和收入分配過程中的利益沖突與社會矛盾，中國政府提出了“共享發(fā)展”理念，通過出臺一系列財稅政策實現(xiàn)收入再分配。財政再分配政策分為稅收政策和公共支出，稅收政策是政府順利實現(xiàn)收入再分配職能的財力保障，是政府調節(jié)公共支出的先決條件。但是，中國稅收制度調節(jié)收入差距的客觀功能沒有得到應有的發(fā)揮，甚至引發(fā)逆向調節(jié)機制，擴大了居民的收入分配差距。在中國社會經(jīng)濟轉型的背景下，稅收制度在收入再分配過程中的政策效應究竟如何？影響稅收制度發(fā)揮再分配功能的根源是什么？如何有效地發(fā)揮稅收的再分配功能，逐步扭轉收入分配差距不斷擴大的趨勢，促進社會公平正義，維護社會穩(wěn)定？本書沿著“理論研究→制度研究→實證研究→對策研究”的技術路線，綜合運用文獻研究與資料檢索、規(guī)范分析、實證分析等多種研究方法，從以下幾個方面對上述問題進行了深入研究。
　　第一，客觀分析并評價居民收入分配不平等狀況。近十年來，城鄉(xiāng)之間居民收入差距持續(xù)擴大，相較于城鎮(zhèn)居民，農(nóng)村居民內部收入不平等程度更高。地區(qū)間發(fā)展不平等造成的工資收入水平差距是人口流動的主要原因。從農(nóng)村到城市，從西部欠發(fā)達地區(qū)到東部沿海發(fā)達地區(qū)，流動人口收入增長緩慢，其主要進行個體經(jīng)營，從事低端服務業(yè)。行業(yè)之間收入差距大，壟斷行業(yè)收入水平高，高管與普通員工的薪酬差距不斷擴大。
　　第二，全面剖析轉型期中國社會經(jīng)濟制度與稅收再分配的內在聯(lián)系。社會經(jīng)濟結構是稅收制度運行的外部基礎，不平衡發(fā)展格局、經(jīng)濟分權政治集權、屬地化行政管理傳統(tǒng)以及人情至上的關系型社會合約履行模式等特征弱化了稅收再分配功能。稅制改革更多是以增加稅收和提高經(jīng)濟效率為導向，稅收再分配的政策工具不足。這些社會經(jīng)濟特征與稅收制度缺陷成為政府間財力失衡、稅收洼地、稅收資源配置失效等問題的制度性根源，直接或間接影響了稅收再分配功能的發(fā)揮。
　　第三，對間接稅累進性、MT指數(shù)及代內歸宿進行測算。利用投入產(chǎn)出模型計算各行業(yè)的間接稅負擔，匹配微觀調查數(shù)據(jù)的家戶支出分類，估計家庭承擔的間接稅負擔，得到間接稅的累進性指數(shù)和家庭收入再分配效應，捕捉家庭內部不同年齡段個體分別承擔的稅負。結果顯示，間接稅的K指數(shù)為負數(shù)，具有累退性，低收入家庭的間接稅負擔率遠大于高收入家庭的間接稅負擔率。雖然間接稅對收入再分配起到了逆向調節(jié)作用，但負向效應并不大，利用MT指數(shù)測算發(fā)現(xiàn)，間接稅使得居民收入基尼系數(shù)上升了1%左右。間接稅的代內分配表現(xiàn)出明顯的不平等，18周歲以下居民的間接稅負擔是18-60周歲居民的40%左右，60周歲以上居民的間接稅負擔接近18-60周歲居民的60%。可以說，如果不逐步改變以間接稅為主體的稅收制度結構，單純依靠調整個別稅種來縮小居民收入分配差距，只能產(chǎn)生微弱效果。
　　第四，構建一種基于年齡調整的基尼系數(shù)，利用家庭等值規(guī)模調整方法，分別測算了同齡人之間的收入不平等與家庭收入差距，同時進一步考察了個人所得稅與社會保險費的再分配效應。研究顯示：樣本個人收入基尼系數(shù)為0.45，經(jīng)過年齡調整后的基尼系數(shù)為0.47，家庭收入基尼系數(shù)為0.44，同齡收入差距更大，家庭收入差距略微縮小。個人所得稅的收入分配調節(jié)功能不強，對個體收入和家庭收入的再分配效應約為1.17%和1.9%，將社會保險費納入后，“大口徑”個人所得稅對個體、家庭的收入再分配效應達到1.85%和2.7%左右。與發(fā)達國家相比，我國個人所得稅的累進性程度并不低，收入分配差距調節(jié)功能弱的主要原因是個人所得稅的平均稅率過低。
　　第五，政府通過企業(yè)所得稅獲取企業(yè)部分利潤，間接影響居民工資收入。由于企業(yè)內部的代理問題，企業(yè)所得稅的稅收規(guī)避行為會傳導到公司高管與普通員工收入分配差距上。在關系型社會合約履行模式下，政府行為在資源配置中扮演著重要角色，影響著企業(yè)所得稅稅負�；�于2005-2013年滬、深兩市非金融業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)，從地方政府換屆角度入手，探討官員政治晉升、企業(yè)政治關聯(lián)以及風險不確定性對企業(yè)避稅的影響。研究發(fā)現(xiàn)：地方政府換屆會增大稅務機關的稅收征管力度，企業(yè)稅收規(guī)避程度將會降低。造成這一現(xiàn)象的主要原因有兩個：一是在政治關聯(lián)失效與政治晉升激勵驅動下新任官員會加強稅收征管力度；二是企業(yè)面對地方政府換屆引發(fā)的政策、市場和政治風險不確定性時會采取謹慎的避稅行為。
　　第六，提出增強稅收再分配功能的對策建議。以完善社會經(jīng)濟結構為基礎，改善稅收系統(tǒng)發(fā)揮再分配功能的外部環(huán)境。同時，規(guī)范和調整稅制結構，實現(xiàn)從以間接稅為主體的稅制向以直接稅為主體的稅制的結構轉變。降低宏觀稅負，縮小非稅收入規(guī)模，讓更多低收入群體從中受益。適時開征房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅，增加高收入群體納稅比重。加強稅收征管制度建設，改變稅務部門對隱性收入、灰色收入難以監(jiān)管的現(xiàn)狀，減少關系型社會規(guī)則對稅收征管工作的干預。