序言

作為行政法的稅法，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是平等的主體。從稅務(wù)征收、管理、稽查的角度看，一個(gè)是被管理者，一個(gè)是管理者；從業(yè)務(wù)的角度看，一個(gè)是被服務(wù)者，一個(gè)則是服務(wù)者。稅務(wù)機(jī)關(guān)既有納稅評(píng)估、稽查、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額許可、特別納稅調(diào)整等權(quán)限，也有提供 12366 咨詢(xún)服務(wù)、納稅信用級(jí)別查詢(xún)服務(wù)、無(wú)接觸便利辦稅服務(wù)等義務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人、受托代征人、納稅擔(dān)保人等則有納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、接受納稅評(píng)估、提交同期資料等義務(wù)，當(dāng)然也有陳述申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)等權(quán)利。兩者各自行使權(quán)利并履行義務(wù)，只有納稅人的稅法遵從度提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管查效率才能得以提高，形成依法治稅、依法交稅的良好局面，這也是稅收征管改革的目標(biāo)。

目前，許多稅務(wù)當(dāng)事人，特別是納稅人對(duì)稅務(wù)登記申報(bào)、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查程序性的規(guī)定知之不詳，在實(shí)務(wù)中應(yīng)對(duì)失當(dāng)，造成該履行的義務(wù)未履行，形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)；該享有的權(quán)利未享受，坐受損失。為了讓納稅人充分掌握稅法與相關(guān)法律關(guān)系以及實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)處理方法，筆者繼 2021 年出版《財(cái)務(wù)精英進(jìn)階指南：業(yè)務(wù)＋稅務(wù)＋法務(wù)協(xié)同操作實(shí)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)防范》之后，2022 年又醞釀這部書(shū)稿欲打造成姊妹篇，形成相輔相成、互為裨益的格局，權(quán)且稱(chēng)之為系統(tǒng)論�！敦�(cái)務(wù)精英進(jìn)階指南：業(yè)務(wù)＋稅務(wù)＋法務(wù)協(xié)同操作實(shí)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)防范》主要講的是如何從宏觀財(cái)經(jīng)理論、相關(guān)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等多角度去理解稅法，稅法的起草宗旨與相關(guān)法條的競(jìng)合，特別是稅法條款更新前后的意義與含義等，其目的是為讀者釋疑解惑。換個(gè)說(shuō)法，如果《財(cái)務(wù)精英進(jìn)階指南：業(yè)務(wù)＋稅務(wù)＋法務(wù)協(xié)同操作實(shí)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)防范》是講解稅種立法淵源的話(huà)，那么這本書(shū)則是另外一種思路，即從程序正義角度去理解稅法。

本書(shū)分為三個(gè)部分，第一部分介紹登記、申報(bào)等常規(guī)工作，主要體現(xiàn)在稅務(wù)登記、自行申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)取與開(kāi)具、涉稅咨詢(xún)，重點(diǎn)對(duì)登記、申報(bào)流程中的一些關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行剖析，通過(guò)案例舉證破除一些錯(cuò)誤的想法，樹(shù)立納稅人法制觀念，提高辦事能力。第二部分講解納稅評(píng)估流程，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)異常戶(hù)重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控的稅務(wù)執(zhí)法新體系，利用以數(shù)治稅來(lái)實(shí)現(xiàn)科學(xué)征管。所以對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估的處理程序、原則，以及納稅評(píng)估指標(biāo)非常重要。第三部分是對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)而言，與稅務(wù)稽查打交道是必選題，納稅人在依法納稅的同時(shí)，也需要盡力維護(hù)自己的合法權(quán)益。了解稽查相當(dāng)重要，因此該部分專(zhuān)門(mén)對(duì)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行、法律救濟(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入解剖。

筆者作為從事稅務(wù)工作近二十年的老兵，曾做過(guò)一人進(jìn)戶(hù)，各稅統(tǒng)查的稅務(wù)專(zhuān)管員，也在稅務(wù)大廳受理納稅申報(bào)、發(fā)售發(fā)票等工作，并且還是納稅評(píng)估落地后的第一批評(píng)估技術(shù)骨干，還曾在稅務(wù)稽查局從事檢查與審理工作，在法規(guī)、稅政、征管部門(mén)從事重大案件審理，稅務(wù)優(yōu)惠審批備案，評(píng)估模型設(shè)計(jì)等工作，但凡稅務(wù)業(yè)務(wù)崗位，基本均有涉獵�；�于此，筆者結(jié)合稅務(wù)程序法政策與二十年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)編寫(xiě)這本重在講解稅務(wù)執(zhí)法程序的書(shū)稿，希望能給讀者以借鑒，對(duì)實(shí)務(wù)工作有所裨益。

卓青青 王越