目錄

第　1章 財務審計要點：企業(yè)內部財務審計要點與分析

1.1　風險評估——如何進行財務風險評估審計/1

1.1.1　利用阿特曼Z-score模型預測

財務風險　1

1.1.2　利用杜邦分析法進行綜合分析　2

1.1.3　利用資信評估指標進行綜合分析　2

1.1.4　利用財務指標進行綜合分析　4

1.2　風險預防——如何進行財務風險預防審計/4

1.2.1　對財務風險進行事前控制　5

1.2.2　對財務風險進行事中控制　5

1.2.3　對財務風險進行事后控制　5

1.3　風險控制——財務風險內控審計/5

1.3.1　財務報表審計與內部控制審計的比較　6

1.3.2　資金營運風險內控審計　7

1.3.3　付款業(yè)務風險內控審計　8

1.3.4　應收賬款風險內控審計　8

1.3.5　存貨風險內控審計　9

1.3.6　固定資產風險內控審計　12

1.3.7　無形資產風險內控審計　12

1.3.8　項目投資風險內控審計　14

1.4　審計方案——拓展思路，創(chuàng)新審計方案/17

1.4.1　“因崗增人、梯次遞補”的措施　17

1.4.2　預算執(zhí)行審計同經濟責任審計、財務收支審計有機結合　18

1.4.3　離任審計與任中審計“二審合一”　18

1.4.4　財政決算審計、經濟責任審計、自然資源資產離任審計“三審合一”　18

1.4.5　節(jié)約審計時間，減輕審計機構的

負擔　19

1.5　審計執(zhí)行——制度可操作性與執(zhí)行力存在的問題，以及應對措施/19

1.5.1　企業(yè)制度可操作性不強的原因　19

1.5.2　增強企業(yè)制度可操作性的應對措施　20

1.5.3　企業(yè)制度執(zhí)行力不到位的原因　20

1.5.4　提升企業(yè)制度執(zhí)行力的應對措施　21

1.6　審計技能——掌握的財會知識，提升

審計技能/22

1.6.1　賬務處理　22

1.6.2　會計科目的應用　22

1.6.3　財務報表的編制　23

1.6.4　財務分析　23

1.6.5　掌握企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計

準則　24

1.6.6　把握稅收法律法規(guī)和稅收政策　24

1.6.7　把握金融法律法規(guī)和金融政策　24

1.6.8　把握《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)　25

1.7　審計成果——企業(yè)內部審計成果及運用/26

1.7.1　什么是內部審計成果　26

1.7.2　內部審計成果的不同層次　26

1.7.3　如何運用內部審計成果　26

1.8　信息化審計——ERP系統(tǒng)的應用/27

1.8.1　ERP系統(tǒng)在審計信息化中存在的

風險　27

1.8.2　利用ERP系統(tǒng)開展信息化審計　28

第　2章 財務、稅務審計：審計流程、實戰(zhàn)技法與案例解析

2.1　貨幣資金審計——現金、銀行存款、其他貨幣資金/30

2.1.1　貨幣資金審計目的　30

2.1.2　貨幣資金審計程序及需要把握的幾個

要點　31

2.2　投、融資審計——投、融資業(yè)務內部

控制/32

2.2.1　投資業(yè)務內部控制審計　32

2.2.2　籌（融）資與清償業(yè)務的內部控制

審計　33

2.3　資金循環(huán)審計——審計重點、內部控制及

測試審計流程/34

2.3.1　資金循環(huán)審計要點　34

2.3.2　資金循環(huán)中的內部控制　34

2.3.3　資金循環(huán)測試審計流程　34

2.4　物資采購審計——對采購遇到的問題進行

淺析/36

2.4.1　物資采購合同審計　36

2.4.2　物資采購內容審計　40

2.4.3　物資采購前期審計　40

2.4.4　物資采購過程審計　42

2.4.5　物資采購后續(xù)審計　44

2.5　銷售審計——重視現金流，對銷售環(huán)節(jié)

審計/44

2.5.1　銷售合同相關風險及規(guī)避　45

2.5.2　應收款回收問題處理　46

2.5.3　配套銷售產品的價格確定　47

2.5.4　合同管理要點　47

2.5.5　應收賬款審計要點　49

2.6　增值稅審計——根據增值稅的計稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)/51

2.6.1　銷售額的確定與審計　52

2.6.2　銷售額審計　53

2.6.3　進項稅額抵扣時限　54

2.6.4　進項稅額結轉　55

2.6.5　進項稅額轉出　55

2.7　所得稅審計——允許扣除的項目和扣除比例是否正確/56

2.7.1　職工福利費稅前扣除標準及審計　56

2.7.2　工會經費稅前扣除標準及審計　56

2.7.3　職工教育經費稅前扣除標準及審計　57

2.7.4　公益性捐贈支出稅前扣除標準及

審計　57

2.7.5　業(yè)務招待費稅前扣除標準及審計　57

第3章　固定資產審計：企業(yè)內部固定資產審計要點與技能

3.1　固定資產保值增值審計/59

3.1.1　固定資產保值增值審計的重點　59

3.1.2　固定資產保值增值審計方法　60

3.1.3　固定資產保值增值考核指標的審計

方法　60

3.2　固定資產管理審計/60

3.2.1　審計溝通　61

3.2.2　詢問存在問題　61

3.2.3　核查資料清單　61

3.2.4　核查流程　62

3.3　閑置和因利用率不高而處理的固定資產

審計/64

3.3.1　審計閑置固定資產處理的合規(guī)性　64

3.3.2　閑置固定資產問題及審計推進思路　64

第4章　倉儲管理審計：企業(yè)內部倉庫管理審計要點與技能

4.1　存貨庫存量合理性審計/69

4.1.1　存貨庫存量合理性審計重點　69

4.1.2　存貨庫存數量合理性審計　70

4.1.3　存貨庫存價值合理性審計　70

4.1.4　存貨庫存量合理性審計的要點　70

4.2　不同行業(yè)企業(yè)存貨庫存量合理性審計/72

4.2.1　制造業(yè)企業(yè)存貨庫存量合理性審計　72

4.2.2　零售企業(yè)商品存貨庫存量合理性

審計　72

4.2.3　其他企業(yè)存貨庫存量合理性審計　73

4.3　不同行業(yè)存貨庫存周期管理審計/73

4.3.1　制造業(yè)存貨庫存周期管理審計　73

4.3.2　其他行業(yè)商品庫存周期管理審計　75

第5章　基建工程項目審計：建筑施工項目審計流程、方法

5.1　基建項目審計特點/79

5.1.1　基建項目特點　79

5.1.2　基建項目審計要求與特點　80

5.1.3　基建項目舞弊審計要點　80

5.2　基建項目跟蹤審計/81

5.2.1　基建項目跟蹤審計介入時點　81

5.2.2　基建項目跟蹤審計的作用　81

5.2.3　基建項目跟蹤審計應注意的問題　81

5.3　基建項目建設程序審計/81

5.3.1　基建項目建設程序審計重點　82

5.3.2　基建項目建設程序審計流程設計　82

5.3.3　基建項目建設程序審計中應注意的

問題　83

5.4　基建項目決策審計/84

5.4.1　基建項目決策工作主要內容　84

5.4.2　基建項目決策工作程序　84

5.4.3　基建項目可行性研究報告的主要

內容　85

5.4.4　基建項目決策審計主要內容　85

5.5　基建項目勘察設計審計/87

5.5.1　勘察設計階段主要工作內容　87

5.5.2　基建項目勘察設計審計重點　87

5.5.3　基建項目勘察設計審計問題處理　88

5.6　施工圖預算審計/91

5.6.1　施工圖預算審計的主要內容　91

5.6.2　施工圖預算的審計方法　93

5.7　基建項目施工準備階段審計/93

5.7.1　施工準備階段征地拆遷審計　94

5.7.2　招標投標概述　95

5.7.3　招投標審計　95

5.7.4　合同簽訂和審計　96

5.8　基建項目開工前期主要審計工作/98

5.8.1　基建項目的設計管理審計　99

5.8.2　基建項目開工前期準備工作審計　99

5.9　基建項目實施階段審計/99

5.9.1　設備和材料采購工作審計　99

5.9.2　工程設計變更審計　100

5.9.3　洽談索賠工作審計　101

5.9.4　工程進度款支付審計　101

5.10　基建項目財務收支與竣工驗收審計/102

5.10.1　基建項目資金籌措審計　102

5.10.2　基建項目資金使用情況審計　102

5.10.3　基建項目竣工驗收審計　103

5.10.4　基建項目工程結算審計　103

5.10.5　基建項目竣工財務決算審計　104

5.10.6　基建項目決算報表審計　104

第6章　農村財務審計：如何加強農村內部財務審計工作

6.1　農村集體經濟組織審計機構的審計/109

6.1.1　農村集體經濟組織審計機構的審計監(jiān)督范圍　109

6.1.2　農村集體經濟組織審計機構十一項審計監(jiān)督事項　109

6.1.3　農村集體經濟組織審計機構在審計過程中的五項職權　110

6.2　農村財務審計基本項目/111

6.2.1　財經執(zhí)行情況審計　111

6.2.2　集體資產管理審計　111

6.2.3　債權、債務管理審計　111

6.2.4　土地發(fā)包、承包審計　112

6.2.5　專項資金管理審計　112

6.2.6　民主監(jiān)督和財務公開審計　112

6.2.7　合同簽訂與履行審計　112

6.3　審計人員、審計對象與審計職權/112

6.3.1　農村審計人員的資格條件及考核　112

6.3.2　農業(yè)行政主管部門的審計對象　113

6.3.3　農業(yè)行政主管部門的審計職權　113

6.4　審計程序與審計過程/114

6.4.1　審計任務與審計程序　114

6.4.2　法律責任　115

6.4.3　審計現場調查　116

6.5　農村審計證據與后續(xù)審計/118

6.5.1　審計證據的類別　118

6.5.2　審計證據的要求　119

6.5.3　獲取審計證據的方法　119

6.5.4　審計證據的審定　119

6.5.5　后續(xù)審計　119

6.6　農村內部財務審計方法/120

6.6.1　檢查記錄或文件　120

6.6.2　檢查有形資產　121

6.6.3　監(jiān)盤　121

6.6.4　觀察　122

6.6.5　詢問　122

6.6.6　函證　122

6.6.7　重新計算　123

第7章　電信業(yè)審計：電信業(yè)內部控制與審計實務

7.1　電信企業(yè)內部控制的要點/126

7.1.1　電信企業(yè)內部控制審計存在的主要問題及對策　126

7.1.2　電信企業(yè)人力資源控制要點　128

7.1.3　電信企業(yè)財務報告控制要點　128

7.1.4　電信企業(yè)全面預算控制要點　130

7.1.5　電信企業(yè)合同管理內部控制要點　135

7.1.6　電信企業(yè)其余方面的企業(yè)內部控制

要點　136

7.2　電信企業(yè)財務風險管控的基本程序/144

7.2.1　確定財務風險管控基本目標　145

7.2.2　分析財務風險　145

7.2.3　控制財務風險　146

7.3　電信企業(yè)資產類科目風險與控制/148

7.4　電信企業(yè)流動負債風險管控/154

7.4.1　流動負債風險類型　154

7.4.2　流動負債風險識別　155

7.4.3　流動負債風險控制　155

7.5　電信企業(yè)項目投資風險管控/155

7.5.1　項目投資風險識別　156

7.5.2　項目投資風險評估　157

7.5.3　項目投資風險控制　157

7.6　納稅環(huán)節(jié)風險管控/158

7.6.1　增值稅風險管控　159

7.6.2　企業(yè)所得稅風險管控　162

7.7　電信企業(yè)內部控制與審計實務/163

7.7.1　前期準備階段　163

7.7.2　審計實施階段　164

7.7.3　審計報告階段　166

7.7.4　后續(xù)審計階段　166

7.7.5　成果運用階段　167

第8章　審計實操：如何編制企業(yè)內部審計工作底稿

8.1　內部審計基礎/168

8.1.1　內部審計的職責權限與機構設置　169

8.1.2　選擇審計對象　170

8.1.3　審計證據　172

8.2　審計工作底稿的分類/173

8.2.1　按性質和作用分類　174

8.2.2　按編制主體分類　174

8.3　審計工作底稿的要求/175

8.3.1　編制審計工作底稿的總體要求　175

8.3.2　編制審計工作底稿的基本要求　175

8.3.3　審計工作底稿的勾稽關系　175

8.4　審計工作底稿的基本內容及作用/176

8.4.1　審計工作底稿的內容　176

8.4.2　審計工作底稿的作用　177

8.5　審計工作底稿的復核/177

8.5.1　審計工作底稿復核的基本要求　177

8.5.2　審計工作底稿復核的內容　178

8.6　審計工作底稿的要素/178

8.6.1　審計工作底稿的九項要素　178

8.6.2　審計工作底稿要素的填寫規(guī)則　179

第9章　審計報告：企業(yè)全面審查后做出的客觀評價

9.1　審計報告的價值/181

9.1.1　對內部審計自身的積極價值　181

9.1.2　對被審計單位業(yè)務管理人員的積極

價值　182

9.1.3　對管理層的積極價值　182

9.1.4　對外部審計的積極作用　182

9.2　審計報告的內容/182

9.2.1　審計報告要素　183

9.2.2　審計依據　184

9.2.3　審計發(fā)現　184

9.2.4　審計結論　184

9.3　審計報告的修訂與發(fā)送/185

9.3.1　使審計報告更有價值的方式　186

9.3.2　審計報告的修訂與發(fā)送的相關內容　186

第　10章 審計數據分析：存在的問題在數據中的表現

10.1　常用的審計數據分析方法及工具的

使用/189

10.1.1　數據分析方法　190

10.1.2　數據分析等工具的使用　191

10.2　賬表分析/193

10.2.1　財務軟件采集財務數據　193

10.2.2　審查被審計單位的財務數據　194

10.2.3　數據查詢工具MS Access簡介　194

10.3　審計抽樣/194

10.3.1　統(tǒng)計抽樣　195

10.3.2　非統(tǒng)計抽樣　195

10.3.3　AO的審計抽樣功能　196

10.3.4　IDEA的審計抽樣功能　196

10.4　審計統(tǒng)計指標/197

10.4.1　總指標和分指標　197

10.4.2　直接指標和間接指標　198

10.4.3　貨幣指標和非貨幣指標　198

10.5　數據分析/199

10.5.1　數據分析的作用　199

10.5.2　常用的數據分析方法　199

第　11章 內部控制審計：風險導向內部審計要點

11.1　風險導向內部審計的含義、特點、類型/201

11.1.1　風險導向內部審計的含義　201

11.1.2　風險導向內部審計的特點　202

11.1.3　風險導向內部審計的類型　203

11.2　風險導向內部審計的功能/204

11.2.1　風險管理效應風險導向　204

11.2.2　價值創(chuàng)造效應風險導向　205

11.3　風險導向內部審計的作用/205

11.3.1　幫助管理層了解風險信息　205

11.3.2　幫助管理層識別與評估風險　205

11.3.3　幫助管理層進行風險的管理與

協(xié)調　206

11.3.4　在風險環(huán)境分析中的作用　206

11.3.5　在風險事件識別活動中的作用　206

11.3.6　在風險評估中的作用　206

11.3.7　在風險反映和控制活動中的作用　207

11.3.8　在風險信息溝通和風險管理系統(tǒng)

監(jiān)控中的作用　207

11.4　風險導向內部審計的應用/208

11.4.1　多渠道獲取信息，圍繞目標辨認

風險　208

11.4.2　采取科學方法進行風險評估　208

11.4.3　建立風險預警系統(tǒng)，實現風險

預警　209

11.4.4　編制風險審計計劃，優(yōu)化資源

配置　209

11.4.5　及時溝通信息，確保風險處置

時效　209

11.5　風險導向內部審計各階段應用/210

11.5.1　風險評估階段　210

11.5.2　審計計劃制定階段　211

11.5.3　審計計劃實施階段　211

11.5.4　審計報告階段　212

11.5.5　后續(xù)審計階段　212

11.6　風險導向內部審計應注意的問題/213

11.6.1　責任問題　214

11.6.2　途徑問題　214

11.6.3　側重點問題　214

11.7　風險導向內部審計應用中存在的問題與應對措施/215

11.7.1　風險導向內部審計在內部審計實務

應用中存在的問題　215

11.7.2　針對風險導向內部審計在應用中存在

的問題的應對措施　215

11.8　風險導向內部審計工作流程、技巧與

方法/216

11.8.1　風險導向內部審計工作流程　216

11.8.2　風險導向內部審計技巧和方法　221

第　12章 大數據審計：網絡時代企業(yè)內審內控自動化與稽核

12.1　大數據下的網絡審計/227

12.1.1　大數據下的網絡審計概述　227

12.1.2　大數據下的網絡審計的內容與

特點　228

12.1.3　大數據下的網絡審計的程序及

方法　230

12.1.4　大數據下的網絡審計與控制檢查風險及其防范措施　235

12.2　風險管理自動化審計機制要點/236

12.2.1　具備風險管理知識庫　236

12.2.2　自定義風險管理方法與步驟　236

12.2.3　風險量化　237

12.3　審計自動化/237

12.3.1　審計文檔自動化概述　238

12.3.2　使用審計自動化軟件開展審計需要考慮的問題　238

12.3.3　如何創(chuàng)造性地應用文檔自動化以提高

審計質量　238

12.3.4　如何使審計自動化限度地提高工作效率　239

12.4　SAP系統(tǒng)下的企業(yè)內部審計/240

12.4.1　SAP系統(tǒng)對內部審計工作的影響　240

12.4.2　SAP系統(tǒng)下內部審計的工作重點　242

12.4.3　SAP系統(tǒng)內部審計內容的重點　243

12.4.4　SAP系統(tǒng)內部審計流程的安排　243

12.4.5　SAP系統(tǒng)內部審計方法的變化　244

12.4.6　SAP系統(tǒng)下對審計質量的控制　244

12.5　信息化條件下企業(yè)內部控制的創(chuàng)新/245

12.5.1　實施業(yè)務流程重組，使業(yè)務流程與信息流程相協(xié)調　245

12.5.2　強化風險意識，建立新型的風險控制

體系　245

12.5.3　監(jiān)控與操作分離，強化系統(tǒng)內部的相互牽制　246

12.5.4　加強人力資源管理，保證員工業(yè)務素質和道德素養(yǎng)　246

12.5.5　建立安全管理控制制度，保證網絡和信息系統(tǒng)的安全　246



12.6　網絡環(huán)境下實時自動化審計系統(tǒng)的

創(chuàng)建/247

12.6.1　實時自動電算化審計系統(tǒng)的意義　247

12.6.2　系統(tǒng)的模型及其原理　247

12.6.3　硬件方面　248

12.6.4　軟件方面　249

12.6.5　應注意的問題　249

第　13章 審計人員：內審職業(yè)勝任能力與專業(yè)素質提升

13.1　勝任能力的含義/250

13.1.1　勝任能力的概念　251

13.1.2　知識、能力、職業(yè)素養(yǎng)的內涵　251

13.1.3　知識、能力、職業(yè)素養(yǎng)三者之間的

關系　251

13.1.4　專業(yè)勝任能力與職業(yè)勝任能力的

區(qū)別　251

13.2　內部審計人員應掌握的知識/254

13.2.1　與內審相關的知識點　254

13.2.2　風險管理的知識　254

13.2.3　內部控制的相關知識　255

13.3　內部審計人員應具備的素質和能力/255

13.3.1　內部審計人員應具備的基本素質　256

13.3.2　內部審計人員應具備的特別素質　258

13.4　內部審計人員應如何提升執(zhí)業(yè)勝任能力和專業(yè)素質/258

13.4.1　內部審計人員如何提升職業(yè)勝任

能力　258

13.4.2　內部審計人員提升專業(yè)素質的8條

途徑　259

第　14章 審計溝通：內部審計人員有效溝通的技巧

14.1　審計溝通概述/260

14.1.1　審計溝通的內容　260

14.1.2　審計溝通方式　261

14.1.3　內部審計人員有效溝通的六大

原則　264

14.2　內部審計人員有效溝通的四大技巧/264

14.2.1　表現合作性態(tài)度的技巧　264

14.2.2　有效利用肢體語言的技巧　265

14.2.3　有效發(fā)送信息五技巧　265

14.2.4　接收信息四技巧　265

14.3　內部審計人員如何與領導溝通/265

14.3.1　請示與匯報的基本態(tài)度　266

14.3.2　與各種性格的領導溝通的技巧　266

14.4　內部審計人員如何與部下溝通/266

14.4.1　下達命令五技巧　266

14.4.2　贊揚部下四技巧　266

14.4.3　批評部下五方法　267

第　15章 行政事業(yè)單位內部審計

15.1　預算執(zhí)行情況審計/268

15.1.1　審查預算的編制情況　268

15.1.2　審查預算的批復情況　269

15.1.3　審查預算收入的編制與執(zhí)行情況　269

15.1.4　審查基本支出預算的編制與執(zhí)行

情況　270

15.1.5　審查項目預算的編制與執(zhí)行情況　271

15.2　固定資產管理情況審計/272

15.2.1　審查固定資產賬賬、賬實之間是否

相符　272

15.2.2　審查對外出租設備是否經財政部門

批準　272

15.2.3　審查設備的管理使用情況　272

15.2.4　審查項目設備、大型專用設備的采購

情況　272

15.3　財務決算情況審計/273

15.3.1　審查內部控制制度的制定與執(zhí)行

情況　273

15.3.2　審查賬戶設置情況　273

15.3.3　審查往來款項中是否存在核算收入支出的現象　273

15.3.4　審查債權債務清理情況　274

15.3.5　審查事業(yè)性收入和其他收入情況　274

15.3.6　審查行政事業(yè)單位支出的情況　275

15.4　行政事業(yè)單位其他情況審計/276

15.4.1　財政性資金結余管理情況審計　277

15.4.2　票據審計　277

15.4.3　收費和罰沒收入審計　278

15.4.4　績效審計　278

15.4.5　“三公”經費審計　279