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《全國高等院校稅務(wù)專業(yè)主干課程教材：中國稅制》立足于社會主義市場經(jīng)濟，力求反映我國稅收制度改革的最新情況，吸納稅收制度研究的新成果，并加入了我們在教學(xué)和科研中的收獲。針對學(xué)習(xí)過程中可能遇到的問題，《全國高等院校稅務(wù)專業(yè)主干課程教材：中國稅制》在每章開始部分都編寫了學(xué)習(xí)目標(biāo)、關(guān)鍵概念和引導(dǎo)案例，并有重點地編寫了各章相應(yīng)的思考題和練習(xí)題，以幫助學(xué)生和自學(xué)者更好地理解、掌握相關(guān)知識。
《全國高等院校稅務(wù)專業(yè)主干課程教材：中國稅制》共十一章。第一章為稅收制度基本理論，包括稅收與稅收制度、稅收制度構(gòu)成要素、稅收分類和我國現(xiàn)行稅制體系等內(nèi)容，介紹了有關(guān)稅收制度基礎(chǔ)知識和基本理論問題；第二章是我國稅收制度的歷史沿革，介紹我國稅收制度六十年的發(fā)展變革過程。以1994年的稅制改革為分水嶺，把這個過程具體劃分為三個階段；第三章到第十一章為我國現(xiàn)行稅收制度，分章介紹增值稅、消費稅、茸業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅等稅種的基本政策和制度內(nèi)容。

    稅收是一個古老的經(jīng)濟范疇。在現(xiàn)代社會中，稅收是國家財政收入的最主要來源，為國家履行向社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)職能奠定了財力基礎(chǔ)。稅收也是國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的重要杠桿之一，國家在征稅過程中對資源配置、收入分配和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。近年來，我國稅收制度進行了一系列重大調(diào)整。2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅；2006年4月對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進行了調(diào)整；2008年企業(yè)所得稅兩法合一，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅；2009年1月1日增值稅由生產(chǎn)型向消費型全面轉(zhuǎn)變；伴隨著增值稅轉(zhuǎn)型，2009年修訂后的《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》和《消費稅暫行條例》正式開始實施；2009年卷煙、白酒的消費稅政策發(fā)生了重大調(diào)整；2009年內(nèi)外資房產(chǎn)稅合并……隨著我國稅制體系的逐步完善，我國的稅收制度也變得越來越復(fù)雜。因此，無論是高校財經(jīng)專業(yè)的學(xué)生，從事具體生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)管理人員，還是制定、執(zhí)行經(jīng)濟政策法規(guī)的政府管理人員，都要更加重視稅收對工作、學(xué)習(xí)和生活的影響，更好地熟悉、掌握稅收制度、最新政策和相關(guān)稅收知識。
    中國稅制是一門系統(tǒng)反映稅收政策、制度和管理內(nèi)容的學(xué)科，也是我國財經(jīng)類教學(xué)課程體系中的一門主要課程。本書編寫人員多年來一直從事該領(lǐng)域的教學(xué)、科研與實踐工作，結(jié)合近年來我國稅收制度實踐中發(fā)生的重大變化，根據(jù)稅收制度調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，進行了本書的編寫。本書立足于社會主義市場經(jīng)濟，力求反映我國稅收制度改革的最新情況，吸納稅收制度研究的新成果，并加人了我們在教學(xué)和科研中的收獲。針對學(xué)習(xí)過程中可能遇到的問題，本書在每章開始部分都編寫了學(xué)習(xí)目標(biāo)、關(guān)鍵概念和引導(dǎo)案例，并有重點地編寫了各章相應(yīng)的思考題和練習(xí)題，以幫助學(xué)生和自學(xué)者更好地理解、掌握相關(guān)知識。
    全書共十一章。第一章為稅收制度基本理論，包括稅收與稅收制度、稅收制度構(gòu)成要素、稅收分類和我國現(xiàn)行稅制體系等內(nèi)容，介紹了有關(guān)稅收制度基礎(chǔ)知識和基本理論問題；第二章是我國稅收制度的歷史沿革，介紹我國稅收制度六十年的發(fā)展變革過程。以1994年的稅制改革為分水嶺，把這個過程具體劃分為三個階段；第三章到第十一章為我國現(xiàn)行稅收制度，分章介紹增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅等稅種的基本政策和制度內(nèi)容。

    2.費用
    費用是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。已計人成本的有關(guān)費用除外。
    3.稅金
    稅金是指企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，教育費附加可視同稅金。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等已經(jīng)計人管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。
    4.損失
    損失是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非正常損失及其他損失。即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。
    5.其他支出
    其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出。
    除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)提供能夠證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。
    （三）稅前準(zhǔn)予扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)
    在上述扣除項目規(guī)定的基礎(chǔ)上，稅法對企業(yè)支出稅前扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，作了以下具體規(guī)定。
    1.工資薪金支出的稅前扣除
    企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出�！昂侠淼墓べY薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。

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