本書在借鑒眾多學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上認(rèn)為，我國現(xiàn)階段具備了一定的財(cái)稅分離的條件，但還不能像所得稅那樣做到完全的財(cái)稅分離。在條件不成熟的情況下，增值稅可以借鑒消費(fèi)稅的做法，不區(qū)分會(huì)計(jì)和稅法的差異，繼續(xù)“財(cái)稅合一”的會(huì)計(jì)模式，但增值稅必須作為費(fèi)用單獨(dú)核算。待時(shí)機(jī)成熟之后，逐步過渡到財(cái)稅分離的模式。