前 言

2017年3月31日，財(cái)政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)--金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)--套期會(huì)計(jì)》三項(xiàng)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；2017年5月2日，財(cái)政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)--金融工具列報(bào)》，基本完成了對金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂（以下簡稱新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，自2018年1月1日起施行；其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019年1月1日起施行；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行本準(zhǔn)則的企業(yè)，不再執(zhí)行財(cái)政部之前發(fā)布的有關(guān)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布，是財(cái)政部貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，防控金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中求進(jìn)的重要舉措，也是我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系修訂完善、保持與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同的重要成果。

本次金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，涉及內(nèi)容較多，主要包括以下幾個(gè)方面：金融資產(chǎn)分類由現(xiàn)行\(zhòng)"四分類\"改為\"三分類\"，簡化了嵌入衍生工具的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整了非交易性權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理，金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)由\"已發(fā)生損失法\"改為\"預(yù)期損失法\"，進(jìn)一步明確了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的判斷原則及其會(huì)計(jì)處理，套期會(huì)計(jì)更加如實(shí)地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，增加了套期會(huì)計(jì)中期權(quán)時(shí)間價(jià)值的會(huì)計(jì)處理方法，增加了套期會(huì)計(jì)中信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的公允價(jià)值選擇權(quán)，修訂了金融工具的列報(bào)和披露規(guī)定，等等。

為了便于廣大會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)人員理解和掌握新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保準(zhǔn)則的有效貫徹實(shí)施，我們依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（CAS 22）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)--金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（CAS 23）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)--套期會(huì)計(jì)》（CAS 24）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)--金融工具列報(bào)》（CAS 37）的規(guī)定，參考《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)--金融工具》（IFRS 9）、《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)--金融工具披露》（IFRS 7）、《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)--金融工具列報(bào)》（IAS 32）等應(yīng)用指南和結(jié)論基礎(chǔ)，以及財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》（2010）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)--金融工具應(yīng)用指南》（2014）等資料，結(jié)合近十年來筆者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)研究上的積累，以及為金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)及數(shù)十家大型央企講授企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，編寫了《金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》（2018），對金融工具的四個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

本書由毛新述、王曉珂和李梓編著，毛新述負(fù)責(zé)全書大綱擬定和初稿撰寫，王曉珂和李梓負(fù)責(zé)修改補(bǔ)充，由毛新述對全書進(jìn)行統(tǒng)稿和定稿。

本書的閱讀對象主要是從事實(shí)務(wù)工作的廣大會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和審計(jì)人員。同時(shí)也可為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)者和理論研究者（包括本科生和研究生）提供重要參考，特別是可以作為會(huì)計(jì)專業(yè)碩士（MPAcc）\"財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)\"課程\"金融工具會(huì)計(jì)專題\"的參考教材。由于本書對準(zhǔn)則的難點(diǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)梳理，對參加注冊會(huì)計(jì)師（CPA）考試的考生也有幫助。

本書是北京工商大學(xué)一流專業(yè)建設(shè)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究中心的重要成果。北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)科師資力量雄厚、專業(yè)建設(shè)成績顯著、學(xué)科建設(shè)優(yōu)勢特色明顯。擁有財(cái)政部會(huì)計(jì)名家3人，全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才9人，財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制咨詢專家4人；擁有會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)國家級特色專業(yè)，其中會(huì)計(jì)學(xué)是北京市首批一流專業(yè)；學(xué)科建設(shè)方面依托會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究中心、投資者保護(hù)研究中心、管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展研究中心、企業(yè)集團(tuán)研究中心、國有資產(chǎn)管理協(xié)同創(chuàng)新中心，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、投資者保護(hù)、管理會(huì)計(jì)、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理、國企改革等方面取得了一系列豐碩的成果。

探索理論前沿、扎根中國實(shí)踐、服務(wù)政策制定一直是北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)科秉承的發(fā)展理念。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究中心自成立伊始，就將自己的目標(biāo)定位為：致力于全球企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的前沿理論研究，以及準(zhǔn)則實(shí)施后的政策效果評價(jià)，為國際組織和我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。并雄心勃勃地規(guī)劃了未來的工作，計(jì)劃分步推出企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解系列和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究系列等研究成果，并將相關(guān)成果融入本科和研究生教材和課程建設(shè)之中，以為中國和全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論研究和制定發(fā)展，以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則人才的培養(yǎng)提供重要支持。

中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)委員會(huì)主任、中國人民大學(xué)戴德明教授，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專業(yè)委員會(huì)副主任、安永大中華區(qū)行業(yè)發(fā)展主管合伙人和審計(jì)服務(wù)首席運(yùn)營官王鵬程博士，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)副主任、北京工商大學(xué)楊有紅教授，中國華融王振林博士，中國農(nóng)業(yè)銀行張林博士，中國人民大學(xué)周華教授，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)李百興教授對書稿進(jìn)行了審閱；北京工商大學(xué)何玉潤教授、張宏亮副教授、劉婷副教授、張路博士、楊克智博士提出了相關(guān)修改建議，在此深表謝意！

由于編寫能力有限，書中難免存在錯(cuò)誤之處，歡迎廣大讀者批評指正，并將相關(guān)建議反饋至郵箱：maoxinshu@163.com，以便再版時(shí)修訂完善。

毛新述

2018年1月