整合審計模式下審計收費研究--理論分析與經(jīng)驗證據(jù)
定 價:55 元
叢書名:轉(zhuǎn)型時代的中國財經(jīng)戰(zhàn)略論叢
- 作者:陳嬌嬌
- 出版時間:2020/4/1
- ISBN:9787521812404
- 出 版 社:經(jīng)濟科學(xué)出版社
- 中圖法分類:F239
- 頁碼:
- 紙張:膠版紙
- 版次:1
- 開本:16K
文章首先對國內(nèi)外關(guān)于財務(wù)報表審計收費、內(nèi)部控制審計收費、整合審計收費進行回顧與梳理,其次解析內(nèi)部控制審計制度背景與整合審計制度背景,對其變遷歷程與現(xiàn)狀進行分析,依托于委托代理理論、市場供需理論、審計風(fēng)險理論、審計保險理論、系統(tǒng)協(xié)同理論,闡述整合審計模式下審計收費作用機理。然后沿著文章研究主題展開實證研究,探討整合審計模式下財務(wù)報表審計收費影響因素、整合審計模式下內(nèi)部控制審計收費影響因素、整合審計模式下兩類審計收費之間的交叉補貼關(guān)系研究、審計關(guān)系錯配與整合審計收費、審計師變更與整合審計收費。
美國安然事件的發(fā)生,引發(fā)外界對上市公司內(nèi)部控制的極大關(guān)注,吸引了全世界的目光。為挽救職業(yè)形象與聲譽、保護投資者利益、重塑投資者信任,美國國會于2002年發(fā)布具有內(nèi)部控制里程碑意義的《薩班斯一奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act,SOX),法案中的404條款明令規(guī)定上市公司的管理層不僅需要對內(nèi)部控制進行自我評價,而且需要出具內(nèi)部控制自我評價報告,并按照相關(guān)規(guī)定按時對外公開披露。與此同時,明文規(guī)定要求上市公司聘請外部獨立審計師審計其內(nèi)部控制自我評價報告并簽發(fā)內(nèi)部控制審計報告。內(nèi)部控制因其存在高額的執(zhí)行成本讓上市公司望而卻步,為進一步推進內(nèi)部控制的全面執(zhí)行,美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(Public Company Accounting Oversight Board,PCAOB)先后頒布了2號審計準則(Auditing Standard No.2-An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction with An Audit of Financial Statements,AS2)和5號審計準則(Auditing Standard No.5-An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That Is Integrat-ed with An Audit of Financial Statements.AS5)。其中,AS5首次提出將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合起來實施,即整合審計。我國緊隨國際審計浪潮,財政部等五部委于2010年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》,明令規(guī)定上市公司需要進行內(nèi)部控制自我評價并出具內(nèi)部控制自我評價報告,并且要求上市公司聘請外部審計師對內(nèi)部控制進行審計并出具內(nèi)部控制審計報告。由此,逐步邁入內(nèi)部控制審計時代。隨著內(nèi)部控制信息披露的透明度與可信度的提高,為研究公司內(nèi)部控制提供了難得的機遇,催生出大批基于內(nèi)部控制視角的規(guī)范研究與實證研究,理論界出現(xiàn)“百家爭鳴”的研究熱潮,也為實務(wù)界提供了良好的實踐素材。SOX法案的實施引發(fā)外界對內(nèi)部控制的矚目,也帶來些頗有爭議的問題,尤其是執(zhí)行內(nèi)部控制審計后的審計收費問題。以SOX法案為分水嶺,事務(wù)所從此擔(dān)負起為上市公司的內(nèi)部控制自我評價出具外部獨立審計意見的職責(zé),上市公司需要向事務(wù)所支付內(nèi)部控制審計服務(wù)報酬即內(nèi)部控制審計費用。因而學(xué)者們開始研究內(nèi)部控制審計收費的影響因素。我國的內(nèi)部控制審計正逐步由自愿性審計過渡到強制性審計階段,到目前為止,理論界和實務(wù)界對內(nèi)部控制審計收費的研究均處于初步階段。在此背景下,對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費影響因素的研究具有現(xiàn)實意義。
借鑒美國AS5的相關(guān)內(nèi)容,依托于整合審計框架,我國財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制整合審計時代已經(jīng)到來。在整合審計模式下,同一家事務(wù)所為上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)與內(nèi)部控制審計服務(wù),收取兩類審計服務(wù)費用,即整合審計收費,其數(shù)額上等于財務(wù)報表審計收費與內(nèi)部控制審計收費之和。國內(nèi)既有文獻中關(guān)于整合審計的研究多為規(guī)范性研究,實證研究較少。對整合審計模式下審計收費的研究更是鳳毛麟角。本書基于整合審計背景對整合審計收費展開實證研究,揭開整合審計收費“黑箱”。
本書將規(guī)范研究方法與實證研究方法相結(jié)合,沿著“研究基礎(chǔ)—理論分析一實證研究一結(jié)論總結(jié)”的邏輯關(guān)系展開研究。
本書首先對國內(nèi)外關(guān)于財務(wù)報表審計收費、內(nèi)部控制審計收費、整合審計收費進行回顧與梳理,其次解析內(nèi)部控制審計制度背景與整合審計制度背景,對其變遷歷程與現(xiàn)狀進行分析,依托于委托代理理論、市場供需理論、審計風(fēng)險理論、審計保險理論、系統(tǒng)協(xié)同理論,闡述整合審計模式下審計收費作用機理。然后沿著本書研究主題展開實證研究,探討整合審計模式下財務(wù)報表審計收費影響因素、整合審計模式下內(nèi)部控制審計收費影響因素、整合審計模式下兩類審計收費之間的交叉補貼關(guān)系研究、審計關(guān)系錯配與整合審計收費、審計師變更與整合審計收費。通過研究有如下發(fā)現(xiàn)。
從上市公司特征、會計師事務(wù)所特征以及財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)自身特征三大視角探討整合審計模式下財務(wù)報表審計收費影響因素。研究發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表審計收費與上市公司的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度、應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例、公司發(fā)生虧損、被出具非標準財務(wù)報表審計意見、事務(wù)所的聲譽等顯著正相關(guān),與國有產(chǎn)權(quán)性質(zhì)等顯著負相關(guān)。
陳嬌嬌:山東財經(jīng)大學(xué)任教的,畢業(yè)于東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院《會計學(xué)》的專業(yè)課優(yōu)秀輔導(dǎo)老師,長期輔導(dǎo)考研專業(yè)課,所輔導(dǎo)的學(xué)生均取得優(yōu)異的成績。熟悉考點,熟悉學(xué)生們復(fù)習(xí)過程中容易出現(xiàn)的錯難點,并善于總結(jié),能夠聯(lián)系實際進行專業(yè)知識考點的預(yù)測。
第1章 緒論
1.1 選題背景與研究意義
1.2 相關(guān)概念界定
1.3 研究目標與研究內(nèi)容
1.4 研究方法
1.5 增量貢獻與創(chuàng)新
第2章 文獻綜述
2.1 財務(wù)報表審計收費文獻綜述
2.2 內(nèi)部控制審計收費文獻綜述
2.3 整合審計收費文獻綜述
2.4 文獻述評
第3章 制度背景與理論基礎(chǔ)
3.1 制度背景
3.2 審計收費披露現(xiàn)狀
3.3 理論基礎(chǔ)
3.4 本章小結(jié)
第4章 整合審計模式下財務(wù)報表審計收費影響因素研究
4.1 理論分析與研究假設(shè)
4.2 研究設(shè)計
4.3 實證分析
4.4 穩(wěn)健性檢驗
4.5 本章小結(jié)
第5章 整合審計模式下內(nèi)部控制審計收費影響因素研究
5.1 理論分析與研究假設(shè)
5.2 研究設(shè)計
5.3 實證分析
5.4 穩(wěn)健性檢驗
5.5 本章小結(jié)
第6章 整合審計模式下兩類審計收費交叉補貼關(guān)系研究
6.1 理論分析與研究假設(shè)
6.2 研究設(shè)計
6.3 實證分析
6.4 穩(wěn)健性檢驗
6.5 本章小結(jié)
第7章 審計關(guān)系錯配與整合審計收費研究
7.1 理論分析與研究假設(shè)
7.2 研究設(shè)計
7.3 實證分析
7.4 進一步研究
7.5 穩(wěn)健性檢驗
7.6 本章小結(jié)
第8章 審計師變更與整合審計收費研究
8.1 理論分析與研究假設(shè)
8.2 研究設(shè)計
8.3 實證結(jié)果分析
8.4 穩(wěn)健性檢驗
8.5 進一步研究
8.6 本章小結(jié)
第9章 研究結(jié)論、政策建議與未來展望
9.1 研究結(jié)論
9.2 政策建議
9.3 研究的不足與展望
參考文獻
后記