政府會計理論是我國會計理論的重要組成部分。隨著我國政府會計準(zhǔn)則制度的全面實施，政府會計改革與實踐中的的許多問題需要進行系統(tǒng)性的研究。本專著分為八章：第1章 緒論，第2章 政府會計理論結(jié)構(gòu)，第3章 政府預(yù)算會計理論，第4章 政府財務(wù)會計理論，第5章 政府成本會計理論，第6章 政府管理會計理論，第7章 政府財務(wù)報告理論，第8章 政府財務(wù)報告分析理論。
政府會計理論是我國會計理論體系的重要組成部分。政府會計理論是政府會計實踐的結(jié)果，但它又是時代的產(chǎn)物。建國初期，我國建立了由預(yù)算會計和企業(yè)會計共同組成的會計體系，基本上沒有“政府會計”的稱謂，而是將運用于政府和政府機構(gòu)的會計定義為“預(yù)算會計”。傳統(tǒng)的預(yù)算會計又分為財政總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計。在20世紀(jì)末，我國會計學(xué)術(shù)界才開始從預(yù)算會計逐步轉(zhuǎn)向與國際接軌的政府會計研究上來。特別是2006年《中國國民經(jīng)濟與社會發(fā)展第十一五規(guī)劃綱要》首次明確提出要“推進政府會計改革”，由此拉開了我國政府會計全面改革的序幕。從政府會計理論發(fā)展演進看，我國政府會計理論研究總是滯后于企業(yè)會計理論研究，在改革開放前，政府會計理論研究依附于政府會計制度改革，其理論研究主要圍繞政府會計制度展開，研究內(nèi)容比較封閉，研究政府會計的學(xué)者很少；改革開放后，會計學(xué)術(shù)界才逐步重視政府會計理論研究，研究政府會計的學(xué)者才逐漸增加，政府會計理論研究空間空前繁榮，在政府會計理論研究上取得了豐碩成果。
中共十一屆三中全會后，我國加快了政府會計改革的步法，政府會計核算標(biāo)準(zhǔn)制定提上了重要的議事日程。國務(wù)院2014年12月批轉(zhuǎn)了財政部《權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》，方案提出要加快推進政府會計改革，提高政府財務(wù)管理水平，逐步建立起權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度，推動政府會計信息公開，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，力爭在2020年前建立具有中國特色的政府會計準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度。2015年10月23日，財政部公布《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》作為政府會計的“概念框架”，統(tǒng)御政府會計具體準(zhǔn)則和政府會計制度的制定，為編制政府財務(wù)報告提供了基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，并為政府會計實務(wù)問題提供處理原則。2016年7月，財政部相繼頒布“存貨、固定資產(chǎn)、投資、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲備物資”等九項政府會計具體準(zhǔn)則。2017年10月，財政部發(fā)布《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》，從2019年1月1日施行。經(jīng)過五年多的努力，財政部共計制定和發(fā)布了1項基本準(zhǔn)則、9項具體準(zhǔn)則、1項準(zhǔn)則應(yīng)用指南、1項政府會計制度、7項特殊行業(yè)執(zhí)行政府會計制度的補充規(guī)定和11項新舊制度銜接規(guī)定。2019年7月，財政部發(fā)布政府會計制度解釋第1號。這些準(zhǔn)則制度的發(fā)布，標(biāo)志著具有中國特色的政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系基本建成，傳統(tǒng)的預(yù)算會計模式向政府會計模式轉(zhuǎn)變。正是在政府會計改革的熱潮中，我國政府會計理論體系的構(gòu)建是新時代背景下政府會計研究的重要課題。
《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》明確我國政府會計分為政府預(yù)算會計和政府財務(wù)會計，重構(gòu)了政府預(yù)算會計與政府財務(wù)會計適度分離又相互銜接的政府會計核算模式，形成了“雙系統(tǒng)”、“雙功能”、“雙報告”的政府會計模式的新特征。但從理論上講，政府會計體系有“二元論”、“三元論”和“四元論”三種觀點。即“二元論”政府會計體系包括政府預(yù)算會計和政府財務(wù)會計；“三元論”政府會計體系包括政府預(yù)算會計、政府財務(wù)會計和政府成本會計；“四元論”政府會計體系包括政府預(yù)算會計、政府財務(wù)會計、政府成本會計和政府管理會計。2018年6月，財政部出臺《管理會計應(yīng)用指引第803號——行政事業(yè)單位（征求意見稿）》明確指出：“指引的目標(biāo)是為了促進行政事業(yè)單位加強管理會計工作，提升單位內(nèi)部管理，提高管理績效和公共管理服務(wù)水平”，并從應(yīng)用環(huán)境、戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、績效管理五個維度，為行政事業(yè)單位管理會計應(yīng)用提供了明確的指引。2019年7月，財政部發(fā)布《行政事業(yè)單位成本核算基本指引》（征求意見稿）。這些指引的征求意見稿的發(fā)布，表明我國在政府會計“雙體系”基礎(chǔ)上逐步推行政府成本會計和政府管理會計。正是基于以上原因，本書研究內(nèi)容除政府會計基本理論外，重點研究政府預(yù)算會計、政府財務(wù)會計、政府成本會計和政府管理會計相關(guān)理論，以及政府財務(wù)報告理論和政府財務(wù)報告分析理論，立足中國政府會計改革實踐，探究政府會計理論體系的構(gòu)建，為我國政府會計改革提供參考。
會計學(xué)教授，碩士研究生導(dǎo)師；主要從事會計基本理論、政府與事業(yè)會計的教學(xué)與研究，以及高等職業(yè)教育研究。主要從事財務(wù)會計理論與實務(wù)、政府與事業(yè)單位會計的教學(xué)與研究。主講《會計學(xué)》、《中級財務(wù)會計》、《政府與事業(yè)單位會計》等本科課程，以及承擔(dān)《會計理論與方法》研究生課程教學(xué)任務(wù)。
第一章 緒論
第一節(jié) 政府會計理論概述
第二節(jié) 政府會計研究的理論基礎(chǔ)
第三節(jié) 西方國家政府會計改革實踐
第四節(jié) 我國政府會計理論的形成和發(fā)展
第二章 政府會計理論體系
第一節(jié) 政府會計理論體系概述
第二節(jié) 政府會計體系及其構(gòu)建
第三節(jié) 政府會計概念框架
第三章 政府預(yù)算會計理論
第一節(jié) 政府預(yù)算會計理論概述
第二節(jié) 政府預(yù)算會計法律框架
第三節(jié) 政府預(yù)算會計理論結(jié)構(gòu)
第四章 政府財務(wù)會計理論
第一節(jié) 政府財務(wù)會計理論概述
第二節(jié) 政府會計準(zhǔn)則理論
第三節(jié) 政府財務(wù)會計確認與計量
第四節(jié) 政府財務(wù)會計信息披露
第五章 政府成本會計理論
第一節(jié) 政府成本會計理論概述
第二節(jié) 中西方政府成本會計發(fā)展概況
第三節(jié) 政府成本會計理論框架的建構(gòu)與實施
第四節(jié) 政府成本會計信息披露
第六章 政府管理會計理論
第一節(jié) 政府管理會計理論概述
第二節(jié) 政府管理會計理論結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 國外政府管理會計實踐
第四節(jié) 我國政府管理會計模式及其運用
第七章 政府財務(wù)報告理論
第一節(jié) 政府財務(wù)報告理論概述
第二節(jié) 政府綜合財務(wù)報告理論結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 政府綜合財務(wù)報告的編制
第八章 政府財務(wù)報告分析理論
第一節(jié) 政府財務(wù)報告分析理論概述
第二節(jié) 政府財務(wù)報告分析理論架構(gòu)
第三節(jié) 政府財務(wù)報告分析的實施策略
參考文獻
《政府會計理論研究》：
三、我國未來政府會計理論研究的內(nèi)容及其方向
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政府會計理論是我國會計理論研究的重要組成部分，也是構(gòu)建具有中國特色社會主義會計理論體系的重要內(nèi)容。因此，我國政府會計理論研究要立足中國實際，按照政府會計改革目標(biāo)和要求，著眼于未來，指導(dǎo)并服務(wù)于政府會計改革與發(fā)展，服務(wù)于國家治理現(xiàn)代化建設(shè)，構(gòu)建具有中國特色的政府會計理論體系。我們認為近期政府會計理論研究的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：
1.政府會計基礎(chǔ)理論研究
政府會計理論一般包括基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論。政府會計基礎(chǔ)理論是對政府會計最為基礎(chǔ)的理論問題的本質(zhì)和規(guī)律性的認識，是整個政府會計理論的基礎(chǔ)，是研究政府會計應(yīng)用理論的出發(fā)點和前提。具體研究內(nèi)容包括：現(xiàn)代政府會計界定及其本質(zhì)、政府會計體系、政府會計目標(biāo)、政府會計主體及政府會計對象、政府會計功能、政府會計信息質(zhì)量特征、政府會計要素、政府會計確認與計量、政府財務(wù)報告模式、政府會計理論研究邏輯起點、政府會計研究方法，以及政府會計概念框架的構(gòu)建。
2.政府會計準(zhǔn)則制度理論研究
政府會計準(zhǔn)則制度是政府會計核算標(biāo)準(zhǔn)問題，關(guān)系政府會計信息質(zhì)量，其理論屬于政府會計應(yīng)用理論研究范疇，是當(dāng)前政府會計理論研究的重點。具體研究內(nèi)容包括：政府會計準(zhǔn)則體系研究、政府會計制度研究、政府會計準(zhǔn)則與政府會計制度協(xié)調(diào)研究、政府合并財務(wù)報表編制研究、政府成本會計研究、政府管理會計研究、政府內(nèi)部控制研究、政府會計國際比較研究、政府財務(wù)報告審計與財務(wù)分析研究、政府會計體系及其協(xié)同研究、政府會計準(zhǔn)則制度實施效果評價研究等。
3.國家治理與政府會計理論研究
政府會計是國家治理的基石和重要組成部分。政府會計、政府預(yù)算、政府審計是財政治理的三道防線，政府會計反映政府公共受托責(zé)任，要求提供透明的、公允的政府會計信息。因此，政府會計理論研究應(yīng)該在國家治理體系中研究政府會計治理的相關(guān)理論問題，以提高國家治理水平。具體研究內(nèi)容包括：國家治理、政府治理與政府會計研究、政府治理與政府會計治理功能研究、政府債務(wù)風(fēng)險與政府會計改革研究、績效管理與政府會計改革、國家治理下政府會計體系的構(gòu)建、政府會計與政府廉政建設(shè)研究等。
4.政府會計跨學(xué)科理論研究
政府會計與公共管理、公共財政密切相關(guān)，因此，政府會計理論研究要依據(jù)政府會計跨學(xué)科特點，拓展政府會計理論研究的寬度，將政府會計理論與公共管理理論、公共財政理論結(jié)合，以此構(gòu)建立體多維的政府會計理論框架。中國會計學(xué)會政府與非營利組織會計專業(yè)委員會已主辦10屆“公共管理、公共財政與政府會計”跨學(xué)科論壇，取得了豐碩的研究成果。具體研究內(nèi)容包括：財政政策、財政行為與政府會計、現(xiàn)代財政制度與政府會計、公共管理與政府會計改革、地方政府債務(wù)與政府會計、政府財務(wù)管理、財政透明度與政府財務(wù)信息披露研究、政府會計與政府預(yù)算、政府審計協(xié)同研究。
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政府會計理論的形成與發(fā)展總是與政府會計環(huán)境密切相關(guān)。政府會計理論發(fā)展方向：構(gòu)建一個立體的多元化的現(xiàn)代政府會計理論體系。政府會計是一個與公共管理、公共財政相互交叉跨學(xué)科的研究領(lǐng)域，因此，政府會計理論研究發(fā)展趨勢包括以下幾個方面。
1.政府會計體系從雙體系向四體系轉(zhuǎn)變
政府會計體系將從現(xiàn)有的政府預(yù)算會計與政府財務(wù)會計“雙體系”基礎(chǔ)上向政府成本會計、政府管理會計拓展，向政府會計“四體系”轉(zhuǎn)變。因此，政府會計理論研究重點向政府成本會計理論、政府管理會計理論延伸，以及政府會計系統(tǒng)內(nèi)部信息整合，將大大豐富政府會計理論研究的內(nèi)容。
2.政府會計從核算型向管理型會計轉(zhuǎn)變
在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，會計電算化已向會計信息化轉(zhuǎn)變，并逐步向會計智能化方向發(fā)展，政府會計從核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變是歷史的必然。因此，重點研究政府會計績效管理、政府預(yù)算管理、政府內(nèi)部控制，政府債務(wù)風(fēng)險管理、政府基金會計、以及政府管理會計在政府組織的應(yīng)用。特別關(guān)注大數(shù)據(jù)政府會計、云計算政府會計、智能化政府會計相關(guān)理論的研究。
3.政府會計規(guī)范模式從準(zhǔn)則制度模式向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變
目前我國政府會計規(guī)范模式采用“準(zhǔn)則+制度”模式是依據(jù)國情所做的現(xiàn)實選擇，從長遠看，政府會計規(guī)范模式必然向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變。因此，政府會計規(guī)范模式研究要重點研究政府會計概念框架、我國政府會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)建、國際公共部門會計準(zhǔn)則研究、政府會計國際比較研究。
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