本書(shū)基于中國(guó)這冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，主要介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本理論問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、銷(xiāo)售預(yù)收款審計(jì)、采購(gòu)與付款審計(jì)、生產(chǎn)與存貨審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告類(lèi)型和范式、新興的整合審計(jì)和合規(guī)審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)以外的審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等。
章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述
節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)和業(yè)務(wù)類(lèi)型
三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員
四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)道德
六節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任
二章 審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程
節(jié) 審計(jì)目標(biāo)及其變遷
二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程
三章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容
二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估及接受業(yè)務(wù)決策
三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
四節(jié) 案例分析
四章 重要性及其分解
節(jié) 重要性的義
二節(jié) 重要性的應(yīng)用
五章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
三節(jié) 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
六章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及進(jìn)一步審計(jì)程序
節(jié) 總體應(yīng)對(duì)措施
二節(jié) 進(jìn)一步審計(jì)程序
三節(jié) 控制測(cè)試
四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序
七章 銷(xiāo)售與收款審計(jì)
節(jié) 銷(xiāo)售與收款概述
二節(jié) 銷(xiāo)售與收款的控制測(cè)試
三節(jié) 銷(xiāo)售與收款實(shí)質(zhì)性測(cè)試
四節(jié) 銷(xiāo)售與收款具體項(xiàng)目審計(jì)
八章 采購(gòu)與付款審計(jì)
節(jié) 采購(gòu)與付款概述
二節(jié) 采購(gòu)與付款的控制測(cè)試
三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試
四節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)具體項(xiàng)目審計(jì)
九章 生產(chǎn)與存貨審計(jì)
節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)
二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試
三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
十章 貨幣資金審計(jì)
節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述
二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
三節(jié) 銀行存款審計(jì)
十一章 審計(jì)報(bào)告
節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述
二節(jié) 無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
三節(jié) 非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
十二章 整合審計(jì)
節(jié) 整合審計(jì)可行性與總體要求
二節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作
三節(jié) 實(shí)施審計(jì)工作
四節(jié) 評(píng)價(jià)控制缺陷
五節(jié) 完成審計(jì)工作
六節(jié) 出具審計(jì)報(bào)告
十三章 合規(guī)審計(jì)
節(jié) 合規(guī)審計(jì)本質(zhì)
二節(jié) 合規(guī)審計(jì)目標(biāo)
三節(jié) 合規(guī)審計(jì)內(nèi)容
四節(jié) 合規(guī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
五節(jié) 合規(guī)審計(jì)步驟和取證模式
六節(jié) 審計(jì)定性
七節(jié) 合規(guī)審計(jì)報(bào)告
十四章 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)
節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)
二節(jié) 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)
三節(jié) 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核
十五章 非鑒證業(yè)務(wù)
節(jié) 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
二節(jié) 代編財(cái)務(wù)信息
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)/高等院校審計(jì)系列教材》：
在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了從樣本量的角度考慮測(cè)試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素。例如，從總體中選取大額或異常項(xiàng)目，而不是進(jìn)行代表性抽樣或分層抽樣。在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)如何使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法》及其指南。
實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍有兩層義。層義是對(duì)什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在高度匯總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和*平調(diào)整分析層次。例如，按照不同產(chǎn)品線、不同季節(jié)或月份、不同經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或存貨存放地點(diǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。二層義是需要對(duì)什么幅度或性質(zhì)的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查。實(shí)施分析程序可能發(fā)現(xiàn)偏差，但并非所有的偏差都值得展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查�？扇萑袒蚩山邮艿钠睿搭A(yù)期偏差）越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。于是確定適當(dāng)?shù)念A(yù)期偏差幅度（在某些情況下還需要考慮偏差的性質(zhì)）同樣屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的范疇。在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。在確定該差異額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要考慮各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證*平。關(guān)于如何運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的進(jìn)一步說(shuō)明，參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則313號(hào)——分析程序》及其指南。
七、評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，提出了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的一致性、可比性等總體要求，并就財(cái)務(wù)報(bào)表各組成部分（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）的列報(bào)提出了具體要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確反映財(cái)務(wù)信息及其分類(lèi)，以及對(duì)重大事項(xiàng)的披*是否充分。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？紤]財(cái)務(wù)報(bào)表各組成部分的格式、內(nèi)容，報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)，所使用*語(yǔ)的可理解性，所披*金額或其他信息的詳細(xì)程度等方面。
八、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
�。ㄒ唬┩瓿蓪徲�(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)
在完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)，主要體現(xiàn)在根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或控制執(zhí)行偏差考慮修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。
通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮其證據(jù)是否可能影響此前對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正的過(guò)程。隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異（例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)可能改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的判斷，并使其意識(shí)到內(nèi)部控制存在重大缺陷；在總體復(fù)核時(shí)實(shí)施的分析程序也可能識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果（如詢問(wèn)某項(xiàng)控制活動(dòng)中關(guān)鍵人員發(fā)生變動(dòng)的時(shí)間），并確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
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