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《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》為財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德課堂教學(xué)而編寫，對接會計(jì)從業(yè)資格考試和“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”科目考試大綱，內(nèi)容兼顧教學(xué)及會計(jì)從業(yè)資格證書的考試，充分體現(xiàn)“課證融合”的特點(diǎn)。　　《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》以財(cái)政部2014年發(fā)布的《會計(jì)從業(yè)資格考試大綱（修訂）》為依據(jù)，內(nèi)容包含會計(jì)法律制度、結(jié)算法律制度、稅收法律制度、財(cái)政法律制度和會計(jì)職業(yè)道德五部分，系統(tǒng)闡釋了財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德所涉及的法律規(guī)范與業(yè)務(wù)技能。　　《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)科學(xué)合理，具有很強(qiáng)的針對性和可操作性。　　《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》既能滿足職業(yè)院校會計(jì)類專業(yè)的學(xué)生掌握財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、提高會計(jì)職業(yè)道德水平的需要，又能為他們參加會計(jì)從業(yè)資格考試提供參考。

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“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的一門必修課。會計(jì)類專業(yè)的學(xué)生，必須系統(tǒng)掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)的基本規(guī)定，明確會計(jì)職業(yè)道德的基本規(guī)范，才能成為一名合格的會計(jì)工作者。
　　本書依據(jù)2014年財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)從業(yè)資格考試大綱（修訂）》，在突出“應(yīng)試”考核要求的同時(shí)，兼顧實(shí)際財(cái)務(wù)工作對會計(jì)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)素質(zhì)與會計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)的要求，系統(tǒng)闡釋了財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德所涉及的法律規(guī)范與技能。
　　在本書的編寫過程中，力求突出以下特點(diǎn)：
　　1.內(nèi)容兼顧教學(xué)和考證，體現(xiàn)“課證融合”的特點(diǎn)。
　　本書結(jié)合歷年會計(jì)從業(yè)資格考試內(nèi)容及考綱要求，精選編寫各章內(nèi)容，在內(nèi)容編排上力爭做到結(jié)構(gòu)科學(xué)、層級明晰、重點(diǎn)突出、難度適中。本書定位于財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德課堂教學(xué)，內(nèi)容對接會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德科目考試大綱，充分體現(xiàn)“課證融合”的特點(diǎn)。
　　2.在編寫體例上凸顯“實(shí)踐性”“互動性”“應(yīng)用性”。
　　本書以理解與應(yīng)用能力培養(yǎng)為主線，每章前設(shè)有引導(dǎo)案例，以激發(fā)學(xué)生的求知欲。每章均有大量例題的講解分析，做到講練結(jié)合；每章后附有強(qiáng)化訓(xùn)練題，以鞏固學(xué)生對財(cái)經(jīng)法規(guī)的理解與應(yīng)用。在兼顧考取會計(jì)從業(yè)資格證的同時(shí)，突出學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)。
　　3.“講，練、考”一體化，針對性強(qiáng)。
　　本書在精講知識的同時(shí)，對重點(diǎn)、難點(diǎn)配以“例題解析”，另有“案例分析”引導(dǎo)學(xué)生理解重點(diǎn)、難點(diǎn)。每章后附有強(qiáng)化訓(xùn)練題，幫助學(xué)生練習(xí)掌握考試內(nèi)容。書后還附有會計(jì)從業(yè)資格考試的全真模擬測試題，方便學(xué)生自測練習(xí)，提高會計(jì)從業(yè)資格考試通過率。
　　4.適用面廣。
　　本書在緊扣會計(jì)從業(yè)資格考試大綱的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充了大量的相關(guān)內(nèi)容，使教材內(nèi)容更加翔實(shí)。同時(shí)針對會計(jì)從業(yè)資格考試的特點(diǎn)，提供了大量的強(qiáng)化訓(xùn)練習(xí)題和模擬測試題。因此，本書不僅可作為高職院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的財(cái)經(jīng)法規(guī)教材，也可作為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展會計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)和培訓(xùn)用書，還可作為有意從事會計(jì)工作的人員考取會計(jì)從業(yè)資格證書的自學(xué)用書。
　　本書由河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院褚穎主編，負(fù)責(zé)全書的整體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、編寫大綱的擬定、部分章節(jié)的編寫、初稿的修改和總纂定稿。許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院薛麗和河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院喬海燕擔(dān)任副主編，河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院張紅玲、閆妍參與編寫。具體編寫分工如下：褚穎編寫第1章；薛麗編寫第二章；喬海燕編寫第三章；閆妍編寫第四章；張紅玲編寫第五章及模擬測試題。在此向本書編寫過程中引用的文獻(xiàn)的作者表示感謝！
　　由于編者水平有限，書中難免有錯(cuò)誤或不當(dāng)之處，敬請廣大讀者和同仁不吝指正。

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》：
　　4.內(nèi)部控制的內(nèi)容
　　企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素。
　�。�1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。
　�。�2）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
　�。�3）控制活動�？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。
　�。�4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
　�。�5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)杼有針對性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。
　　行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立、健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
　　5.企業(yè)內(nèi)部控制的措施
　　企業(yè)內(nèi)部控制的措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。
　�。�1）不相容職務(wù)分離控制。要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
　�。�2）授權(quán)審批控制。要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。
　　企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
　�。�3）會計(jì)系統(tǒng)控制。要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員。從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。
　　大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。
　�。�4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。
　�。�5）預(yù)算控制。要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。
　�。�6）運(yùn)營分析控制。要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
　　（7）績效考評控制。要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬，以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。
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