前言

本書(shū)主要是筆者在博士學(xué)位論文的基礎(chǔ)上結(jié)合2008年金融危機(jī)補(bǔ)充、修改完成的。隨著金融危機(jī)的深化及其對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響不斷加深，公允價(jià)值計(jì)量成為財(cái)務(wù)報(bào)表利益相關(guān)者（尤其是社會(huì)公眾、金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門） 爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一。本書(shū)旨在通過(guò)探討公允價(jià)值的演變歷程、計(jì)量方法及其對(duì)金融監(jiān)管等影響來(lái)研究如何更好地推進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量屬性在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的普遍應(yīng)用。

從19世紀(jì)末期這個(gè)概念提出開(kāi)始，到20世紀(jì)90年代逐漸在金融工具領(lǐng)域應(yīng)用并進(jìn)一步擴(kuò)展至所有非金融工具項(xiàng)目，公允價(jià)值逐漸成為主導(dǎo)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。在我國(guó)，2006年2月，財(cái)政部發(fā)布39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其中，22項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及公允價(jià)值計(jì)量屬性，主要包括計(jì)量（初始和后續(xù)計(jì)量）、收益確定、成本分配和披露等4個(gè)方面。但是，從20世紀(jì)90年代初期至今，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界、金融企業(yè)（尤其是商業(yè)銀行） 和監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及社會(huì)公眾一直對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)存在較為廣泛的爭(zhēng)論，特別是公允價(jià)值的價(jià)值相關(guān)性及其對(duì)金融穩(wěn)定的沖擊和影響，并在2008年全球金融危機(jī)中達(dá)到頂點(diǎn)。

本書(shū)以市場(chǎng)價(jià)值為導(dǎo)向，在深入研究公允價(jià)值計(jì)量屬性產(chǎn)生、發(fā)展和主導(dǎo)地位確立的基礎(chǔ)上，探究公允價(jià)值的內(nèi)涵、層級(jí)框架、確定方法及其與新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)和英美普通法的內(nèi)在關(guān)系，以及對(duì)商業(yè)銀行盈利波動(dòng)及監(jiān)管的沖擊和影響。

本書(shū)主要圍繞5個(gè)主題展開(kāi)：①20世紀(jì)80年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)自由化尤其是金融自由化、金融創(chuàng)新與公允價(jià)值的關(guān)系；②英美普通法與公允價(jià)值的關(guān)系，包括公允價(jià)值的法律制度基礎(chǔ)，以及公允價(jià)值與公允市場(chǎng)價(jià)值和司法救濟(jì)公允價(jià)值的關(guān)系；③金融工具公允價(jià)值計(jì)量，主要包括客戶貸款、客戶存款（含核心存款無(wú)形資產(chǎn)） 和證券投資；④公允價(jià)值對(duì)銀行監(jiān)管的沖擊和影響，重點(diǎn)闡述公允價(jià)值與巴塞爾新資本協(xié)議和金融穩(wěn)定的內(nèi)在關(guān)系；⑤公允價(jià)值與商業(yè)銀行盈利波動(dòng)的關(guān)系。