第一章 源起信息隔斷----CRS背景篇1
1.什么是CRS?3
2.CRS具體要求交換哪些信息?4
3.CRS和我有什么關(guān)系?4
4.CRS從什么時(shí)間開(kāi)始實(shí)施?5
5.中國(guó)從什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行CRS?6
6.與CRS相關(guān)的國(guó)際協(xié)議、法律文件有哪些?7
7.迄今為止,中國(guó)簽訂了哪些與CRS相關(guān)的國(guó)際協(xié)議?公布了哪些法律文件?這些協(xié)議與法律文件之間是什么關(guān)系?7
8.CRS實(shí)施之后的涉稅信息情報(bào)交換與之前的有什么不同?8
9.為什么各國(guó)會(huì)共同簽署CRS?9
10.各國(guó)如何共同推動(dòng)CRS的建立與實(shí)施?
11.金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)當(dāng)局如何報(bào)告和交換信息?12
12.目前為止,有哪些國(guó)家加入了CRS?英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、中國(guó)香港等地區(qū)是否加入了呢?以后所有國(guó)家都會(huì)加入嗎?14
13.還有哪些國(guó)家沒(méi)有加入CRS?15
14.是否只要是參與CRS的國(guó)家,相互之間就會(huì)自動(dòng)交換信息?17
15.現(xiàn)在中國(guó)公民比較熱衷的投資和移民目的地,都執(zhí)行CRS了嗎?17
16.香港執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何?18
17.加拿大執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何?18
18.澳洲執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何?19
19.新西蘭執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何?19
20.新加坡執(zhí)行CRS的進(jìn)度如何?20
21.CRS和美國(guó)的FATCA有什么關(guān)系?20
第二章 境外資產(chǎn)信息如何披露與交換?-----CRS詳解篇21
【報(bào)送誰(shuí)的信息?答:非居民的信息!】
22.哪些人的賬戶會(huì)被報(bào)告呢?22
23.不是由個(gè)人開(kāi)立,由實(shí)體開(kāi)立的賬戶也需要報(bào)告嗎?23
24.實(shí)體賬戶持有人、投資實(shí)體、關(guān)聯(lián)實(shí)體等定義中的實(shí)體具體指什么?24
25.非居民實(shí)體的賬戶都會(huì)被報(bào)告嗎?24
26.什么是稅收居民?25
27.如何判斷個(gè)人稅收居民身份?25
28.如何判斷法人主體的稅收居民身份?26
29.中國(guó)如何判斷稅收居民身份?27
30.美國(guó)如何判斷稅收居民身份?27
31.加拿大如何判斷稅收居民身份?29
32.澳大利亞如何判斷稅收居民身份?30
33.新西蘭如何判斷稅收居民身份?32
【報(bào)送什么信息?答:金融賬戶信息!】
34.什么是金融賬戶?哪些金融賬戶會(huì)被報(bào)告?32
35.金融資產(chǎn)具體指哪些?33
36.什么是實(shí)際控制人?34
37.金融機(jī)構(gòu)會(huì)報(bào)告賬戶的哪些信息?35
38.哪些賬戶是需要被報(bào)告的存款賬戶?36
39.哪些賬戶是需要被報(bào)告的托管賬戶?37
40.哪些賬戶是需要被報(bào)告的保險(xiǎn)賬戶/年金賬戶?37
41.什么是保險(xiǎn)/年金合同的現(xiàn)金價(jià)值呢?38
42.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同都需要被報(bào)告嗎?39
43.定期壽險(xiǎn)合同是需要被報(bào)告的嗎?39
44.哪些賬戶是需要被報(bào)告的股權(quán)權(quán)益/債權(quán)權(quán)益?40
45.金融機(jī)構(gòu)如何確認(rèn)我的股權(quán)、債權(quán)、保險(xiǎn)賬戶的具體金額?41
46.有哪些賬戶屬于風(fēng)險(xiǎn)較低而不需要被報(bào)告的賬戶?41
【誰(shuí)去報(bào)送信息?答:金融機(jī)構(gòu)!】
47.哪些金融機(jī)構(gòu)需要向稅務(wù)當(dāng)局報(bào)告信息?43
48.凡是金融機(jī)構(gòu)都需要履行報(bào)告義務(wù)嗎?44
49.金融機(jī)構(gòu)在非CRS參與轄區(qū)的分支實(shí)體也有報(bào)告信息的義務(wù)嗎?45
50.如何區(qū)分金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)?46
【如何識(shí)別報(bào)送對(duì)象?】
51.金融機(jī)構(gòu)如何識(shí)別和判斷個(gè)人和實(shí)體的稅收居民身份呢?47
52.如何區(qū)分存量賬戶和新開(kāi)賬戶?47
53.不論賬戶金額大小,金融機(jī)構(gòu)都會(huì)對(duì)賬戶進(jìn)行調(diào)查嗎?48
54.金融機(jī)構(gòu)如何對(duì)新開(kāi)賬戶進(jìn)行調(diào)查?48
55.控制人是如何被識(shí)別的?49
56.金融機(jī)構(gòu)參考的常見(jiàn)證明文件包括哪些?50
57.金融機(jī)構(gòu)如何對(duì)存量個(gè)人賬戶進(jìn)行調(diào)查?50
58.是否在盡職調(diào)查過(guò)程中,個(gè)人存量賬戶一旦發(fā)現(xiàn)國(guó)外標(biāo)識(shí)就需要被報(bào)告?55
59.存量實(shí)體賬戶的調(diào)查程序如何?56
60.什么是自證聲明?58
61.金融機(jī)構(gòu)如何測(cè)試自證聲明合理性?60
62.如果自證聲明不能通過(guò)合理性測(cè)試會(huì)有什么后果呢?60
63.金融機(jī)構(gòu)掌握的信息與自證聲明信息不一致時(shí),就不能通過(guò)合理性測(cè)試嗎?61
64.是不是只要在首次盡職調(diào)查時(shí)未被確認(rèn)為國(guó)外稅收居民賬戶就可以高枕無(wú)憂了?61
65.金融機(jī)構(gòu)如何知道我的地址信息不準(zhǔn)確呢?63
66.賬戶持有人被發(fā)現(xiàn)兩個(gè)轄區(qū)以上的標(biāo)識(shí),會(huì)如何處理呢?63
67.如果金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)個(gè)人的賬戶持有人在兩個(gè)(或以上)國(guó)家的住址信息時(shí),通常會(huì)要求您提供自證聲明,此時(shí)您應(yīng)如何確定自己究竟屬于那個(gè)國(guó)家的稅收居民呢?64
68.當(dāng)實(shí)體是兩個(gè)轄區(qū)以上的稅收居民時(shí),應(yīng)如何確定稅收居民身份呢?65
69. CRS規(guī)定消極非金融實(shí)體需要穿透識(shí)別控制人,什么是消極非金融實(shí)體呢?66
70.對(duì)于所有消極非金融實(shí)體,金融機(jī)構(gòu)都必須確定背后控制人的居民身份嗎?67
71.什么是積極非金融實(shí)體?67
72.我是中國(guó)公民,常居中國(guó),在境外某國(guó)注冊(cè)成立的一家從事積極業(yè)務(wù)的公司,公司在該國(guó)銀行開(kāi)立的銀行賬戶會(huì)不會(huì)被報(bào)告?68
73.我是中國(guó)公民,常居中國(guó),在境外某國(guó)注冊(cè)成立一家投資公司,公司收入主要來(lái)源于利息股息,公司在該國(guó)當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)立了賬戶,公司的銀行賬戶信息與控制人(我)的信息會(huì)被報(bào)告嗎?68
74.我是中國(guó)公民,常居中國(guó),在境外某國(guó)注冊(cè)成立一家公司,公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在該國(guó),公司銀行賬戶收入來(lái)源于公司的貿(mào)易活動(dòng)與股票投資活動(dòng),公司的銀行賬戶信息和實(shí)際控制人(我)的信息會(huì)被報(bào)告?68
75.我是中國(guó)公民,但已經(jīng)移民甲國(guó)并常住該國(guó),成為甲國(guó)的稅收居民。我在甲國(guó)成立了投資公司A,公司實(shí)際管理控制地在甲國(guó),A公司銀行賬戶收入主要來(lái)源于利息股息,A公司的銀行賬戶信息與控制人(我)的信息會(huì)被報(bào)告嗎?69
76.我是中國(guó)公民,常居中國(guó),在非CRS的國(guó)家設(shè)立了投資實(shí)體,投資實(shí)體在CRS參與轄區(qū)開(kāi)立了銀行賬戶,銀行會(huì)報(bào)告公司賬戶信息和實(shí)際控制人(我)的信息嗎?69
77.我是中國(guó)公民,常居中國(guó),在境外甲國(guó)注冊(cè)成立一家A公司,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù),A公司控股一家非金融的實(shí)業(yè)子公司,除控股活動(dòng)外未進(jìn)行其他活動(dòng),A公司的銀行賬戶信息與控制人(我)的信息會(huì)被報(bào)告嗎?69
78.我是中國(guó)公民,常居中國(guó),在境外甲國(guó)注冊(cè)成立一家公司,公司無(wú)任何業(yè)務(wù),公司的銀行賬戶信息與控制人(我)的信息會(huì)被報(bào)告嗎?70
79.我是中國(guó)公民,常居中國(guó),在境外甲過(guò)注冊(cè)陳麗一家集團(tuán)公司,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù),集團(tuán)內(nèi)設(shè)立了現(xiàn)金池公司,歸集團(tuán)內(nèi)的其他關(guān)聯(lián)公司現(xiàn)金余額并且為其提供融資服務(wù),該現(xiàn)金池公司的銀行賬戶信息會(huì)被報(bào)告嗎?71
【如何報(bào)送信息】
80.金融機(jī)構(gòu)如何報(bào)告賬戶信息?71
81.金融機(jī)構(gòu)只會(huì)報(bào)告年底的余額嗎?72
82.金融機(jī)構(gòu)報(bào)告的時(shí)間規(guī)則如何?73
83. CRS中,關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)于信息報(bào)告有什么影響嗎?73
84.金融機(jī)構(gòu)在報(bào)告時(shí),是單個(gè)賬戶報(bào)還是綜合起來(lái)報(bào)?74
85. CRS中多人共有賬戶的余額是如何分配到每一位持有人名下的?74
86.同一國(guó)家內(nèi)不同金融機(jī)構(gòu)的信息是否會(huì)綜合起來(lái)報(bào)?75
87.賬戶涉及多個(gè)金融機(jī)構(gòu)時(shí),是否會(huì)被多個(gè)金融機(jī)構(gòu)同時(shí)報(bào)告?77
88.如果賬戶信息被交換,金融機(jī)構(gòu)是否會(huì)告知賬戶持有人?78
89.如果金融機(jī)構(gòu)不履行報(bào)告義務(wù),是否會(huì)受到懲罰?78
90.賬戶持有人的違規(guī)行為是否會(huì)受到懲罰?79
【CRS對(duì)信托是怎么規(guī)定的】
91.信托持有的金融賬戶是否會(huì)被報(bào)告?80
92.信托持有的金融賬戶是否一定會(huì)被報(bào)告?81
93.如何認(rèn)定信托是金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)?82
94.如何判斷信托的居民身份?84
95.只要是信托的受益人,信息就會(huì)被報(bào)告嗎?86
96.如果信托需要被報(bào)告,是報(bào)告給受托人還是受益人所在的轄區(qū)?87
97.受益人通過(guò)向信托借款的形式消費(fèi)就能規(guī)避CRS下的申報(bào)嗎?87
第三章 美國(guó)會(huì)成為信息交換的孤島嗎?-----FATCA篇89
98.目前106個(gè)承諾加入CRS的轄區(qū)中,沒(méi)有美國(guó),是不是意味著美國(guó)將成為信息交換的孤島?90
99.什么是FATCA?91
100.什么是FATCA所定義的美國(guó)人士?92
101.什么是FATCA所定義的美國(guó)自然人納稅人?92
102.美國(guó)人士達(dá)到怎樣的門檻,才需申報(bào)海外金融資產(chǎn)?93
103.金融機(jī)構(gòu)判斷客戶是否為FATCAS適用對(duì)象時(shí)運(yùn)用什么標(biāo)準(zhǔn)?94
104.FATCA和CRS有什么區(qū)別呢?95
【金融機(jī)構(gòu)】
105.中國(guó)的哪些主體會(huì)受到FATCA的影響?96
106.美國(guó)稅務(wù)局要求哪些外國(guó)金融機(jī)構(gòu)(FFI)向其報(bào)告信息?97
107.有沒(méi)有金融機(jī)構(gòu)可以免除報(bào)告義務(wù)呢?98
108.我是一家中國(guó)的金融機(jī)構(gòu),中美正式實(shí)施FATCA后,我具體要做什么?98
109.金融機(jī)構(gòu)如何向美國(guó)提供信息?99
【FATCA個(gè)人】
110.我是中國(guó)公民,拿美國(guó)綠卡,我的所有金融賬戶都會(huì)被報(bào)告嗎?賬戶的什么信息會(huì)被報(bào)告?99
111.我是中國(guó)公民,拿了美國(guó)綠卡,中美正式實(shí)施FATCA后,我拒絕向開(kāi)戶的中國(guó)銀行提供上述信息,會(huì)有什么樣的后果?99
【FATCA實(shí)體】
112.在美國(guó)成立的實(shí)體,在美國(guó)境外的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶,金融機(jī)構(gòu)如何判斷實(shí)體的美國(guó)身份呢?100
113.我持有美國(guó)護(hù)照,在美國(guó)和香港各成立有一個(gè)實(shí)體,兩個(gè)實(shí)體都在香港金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶,什么情況下,香港金融機(jī)構(gòu)會(huì)報(bào)告該實(shí)體持有的賬戶的信息呢?103
114.什么情況下,實(shí)體會(huì)被認(rèn)定為消極非金融實(shí)體?101
【自愿報(bào)告】
115.我是中國(guó)公民,拿了美國(guó)綠卡,過(guò)去我在中美境外股票、股息等資產(chǎn)存在欠稅,如果我自愿報(bào)告該部分資產(chǎn),美國(guó)政府會(huì)不會(huì)減輕對(duì)我的懲罰?103
116.如果我沒(méi)有自愿報(bào)告,會(huì)受到怎樣的懲罰?104
第四章 CRS是否富豪的噩夢(mèng)?-------CRS影響篇105
117.都說(shuō)CRS非?膳,對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),CRS究竟有什么影響呢?106
118.中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到國(guó)外交換的信息后,會(huì)如何使用這些信息?107
119.賬戶持有人境外的金融資產(chǎn)信息被交換會(huì)中國(guó),是否就意味著賬戶持有人要就該筆資產(chǎn)交稅呢?108
120.境外交換回中國(guó)的賬戶信息,是否會(huì)被有關(guān)部門用于稅收之外的其他用途呢?109
121. CRS對(duì)海外華僑華人有何影響?110
122.作為中國(guó)居民個(gè)人,實(shí)施CRS之后,在境外開(kāi)立賬戶要注意什么?110
123.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查我的境外資產(chǎn)是否完稅時(shí),我該如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋呢?111
124.中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得我在境外持有的金融資產(chǎn)信息后,如果我能向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明該筆金融資產(chǎn)是來(lái)源與于境外的收入,而且該筆收入在來(lái)源國(guó)已經(jīng)全部納稅,是否就不需要擔(dān)心了?112
125.中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得我在境外持有的金融信息后,如果我能向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明該筆金融資產(chǎn)是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入,而且該筆收入在中國(guó)已經(jīng)全部納稅,是否就不需要擔(dān)心了?112
126.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)我需要補(bǔ)稅,而我不按要求繳納,需要承擔(dān)刑事責(zé)任嗎?113
127.如果某人被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定需要補(bǔ)稅,而他不按要求繳納,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)用他的境內(nèi)資產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行嗎?114
128.如果中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定某人需要補(bǔ)稅,而他不按要求繳納,并且他在境內(nèi)的資產(chǎn)不足以支付稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)還可能會(huì)采取什么措施?116
129.美國(guó)咱實(shí)施FATCA的過(guò)程中,為了鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)申報(bào)離岸所得,曾實(shí)施一系列的自愿報(bào)告項(xiàng)目減輕對(duì)納稅人的處罰。未來(lái)中國(guó)是否也會(huì)出臺(tái)類似規(guī)定,減輕對(duì)境外資產(chǎn)未申報(bào)納稅的納稅人的處罰?117
130.一家中國(guó)境內(nèi)公司在境外甲國(guó)設(shè)立分公司,稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得甲國(guó)分公司的金融資產(chǎn)信息后,會(huì)有什么影響?118
131.中國(guó)公司或個(gè)人在境外甲國(guó)設(shè)立有限責(zé)任公司,該公司被甲國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為消極非金融實(shí)體,甲國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將該境外公司的金融資產(chǎn)信息交換回中國(guó)后,會(huì)有什么影響?118
132.某人是中國(guó)公民,常居中國(guó)國(guó)內(nèi),沒(méi)有境外其他國(guó)家的居留權(quán),但資境外某國(guó)開(kāi)有金融賬戶,金融賬戶中的信息被交換會(huì)中國(guó)后引起中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注,該個(gè)人向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)證明,境外金融賬戶的資金全部來(lái)源于境外收入,且都已經(jīng)在當(dāng)?shù)赝甓,中?guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)要求此人補(bǔ)稅嗎?119
133.如果某中國(guó)公民持股的境外公司被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定需要補(bǔ)稅,該公司拒不繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)強(qiáng)制用該公司名下的資產(chǎn)納稅嗎?120
134.某中國(guó)公民,直接持股境外公司,該公司賬上有利潤(rùn),但一直都未分紅,該中國(guó)股東是否需要納稅申報(bào)?121
135.聽(tīng)說(shuō)香港的保險(xiǎn)很好,我打算赴港投保,CRS對(duì)我有什么影響?122
第五章 數(shù)數(shù)那些熱門應(yīng)對(duì)方案----CRS應(yīng)對(duì)篇125
136.目前媒體和朋友圈中介紹的各種應(yīng)對(duì)CRS的辦法可以避免信息交換嗎?126
137.是否可以將資產(chǎn)轉(zhuǎn)至非CRS參與轄區(qū),從而規(guī)避信息被交換?126
138.通過(guò)移民,取得海外身份,可以避免境外資產(chǎn)的信息被交換會(huì)中國(guó)嗎?127
139.如果移民可以降低信息交換的風(fēng)險(xiǎn),移民哪個(gè)國(guó)家比較好呢?129
140.我將持有的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成房產(chǎn)、汽車、存在銀行保險(xiǎn)箱的其他實(shí)物資產(chǎn),可以避免信息被報(bào)告嗎?132
141.如果我購(gòu)買境外房產(chǎn),因?yàn)榫惩夥慨a(chǎn)不是金融資產(chǎn),相關(guān)的信息肯定不會(huì)被交換會(huì)中國(guó)嗎?134
142.通過(guò)兩層非金融機(jī)構(gòu)持有房產(chǎn),房產(chǎn)信息在CRS下會(huì)不會(huì)被暴露?135
143.通過(guò)設(shè)立離岸殼公司持有在CRS參與轄區(qū)的金融資產(chǎn)是否可以免與信息交換?135
144.在海外多開(kāi)立賬戶,減少每個(gè)賬戶的金額是否可行?135
145.如果通過(guò)設(shè)立信托而不是直接持有境外大額保單能不能免于信息交換?136
146.我的海外財(cái)富找一個(gè)完全信任的當(dāng)?shù)赜H戚好友代持是不是就解決問(wèn)題了?136
147.我在年末12月31日將銀行存款取光,是否就不會(huì)被報(bào)告了?137
148.未來(lái)我還有境內(nèi)外的收入,我愿意交稅,但是中國(guó)的稅負(fù)比較重,有辦法可以降低稅負(fù)嗎?137
149.我不想稅務(wù)局未來(lái)調(diào)查我,可以主動(dòng)向稅務(wù)局溝通補(bǔ)稅嗎?139
150.未來(lái)我的財(cái)富,到底應(yīng)該放在哪里?139
結(jié)語(yǔ)141
附錄一 金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)143
附錄二 《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(中國(guó)版CRS)175
附錄三 《中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則>的通知》191
附錄四 簡(jiǎn)稱表201