第一章企業(yè)基本情況
　　一、企業(yè)名稱——華明燈具股份有限公司
　　華明燈具股份有限公司是一個(gè)中型工業(yè)企業(yè)，設(shè)在北京市通州區(qū)。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅人登記號(hào)：2239833478056772，法定代表人：任智，開戶銀行：中國工商銀行解放路支行，銀行開戶賬號(hào)：1192063567884313432。企業(yè)主要生產(chǎn)普通節(jié)能燈——A產(chǎn)品、B產(chǎn)品，景觀燈——C產(chǎn)品；出售價(jià)格：A產(chǎn)品20元，B產(chǎn)品25元，C產(chǎn)品80元；計(jì)價(jià)單位為“只”。全廠設(shè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間（修理車間）、采購和銷售部門、行政部門五個(gè)部門。
　　二、核算體制與方法
　　華明燈具股份有限公司實(shí)行公司一級(jí)核算，采用科目匯總表核算形式每月匯總登記總賬一次。
　　核算方法如下：
　�。�1）本公司執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
　�。�2）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
　　（3）以人民幣為記賬本位幣。
　　（4）會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。本公司一般采用歷史成本作為計(jì)量屬性，當(dāng)所確定的會(huì)計(jì)要素金額符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)，可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。
　　（5）記賬方法為借貸記賬法。
　　（6）采用收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證記賬。
　　三、財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置及人員分工
　　姓名手工賬分工計(jì)算機(jī)操作權(quán)限
　　張嵐（財(cái)務(wù)經(jīng)理）授權(quán)審核授權(quán)審核
　　劉冬梅總賬、報(bào)表電算主管、數(shù)據(jù)分析
　　董磊出納出納系統(tǒng)操作
　　任偉制單憑證錄入
　　劉蓓審核審核
　　梁俊材料、成本材料成本系統(tǒng)操作
　　蔡琴固定資產(chǎn)、工資、往來固定資產(chǎn)、工資、往來等系統(tǒng)操作
　　四、生產(chǎn)特點(diǎn)
　　華明燈具股份有限公司采用兩步驟生產(chǎn)，第一步是燈管的成型，第二步是燈具的裝配。平時(shí)生產(chǎn)一車間從倉庫領(lǐng)用鋼材、銅材、鋁材、玻璃、塑料、涂料等進(jìn)行加工，產(chǎn)出半成品A1、B1、C1、D，半成品送交半成品庫。生產(chǎn)二車間從半成品庫領(lǐng)用半成品加工成產(chǎn)成品A、B、C，其中產(chǎn)成品A所需的原材料主要是半成品A1和D，產(chǎn)成品B所需的原材料主要是半成品B1和D，產(chǎn)成品C所需的原材料主要是半成品C1和D。產(chǎn)成品生產(chǎn)完工、驗(yàn)收合格后，送交產(chǎn)成品庫驗(yàn)收入庫。
　　五、內(nèi)部核算制度
　�。ㄒ唬┴泿刨Y金核算
　　庫存現(xiàn)金管理：實(shí)行限額管理，庫存現(xiàn)金的使用按《庫存現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
　　銀行存款管理：華明燈具股份有限公司的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)均通過中國工商銀行解放路支行的賬戶結(jié)算。
　　備用金管理：采購人員及其他人員出差，預(yù)支差旅費(fèi)，出差回來一次結(jié)清；行政部門實(shí)行定額備用金制度。
　　結(jié)算方式：庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。
　�。ǘ�）銷售和收款
　　銷售產(chǎn)品：收到的庫存現(xiàn)金以及各種票據(jù)當(dāng)日送存銀行。銷售時(shí)若有現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，現(xiàn)金折扣只折扣價(jià)款，不折扣增值稅。
　　壞賬處理：每年末，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款），提取比例為應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬戶余額的5‰。
　　票據(jù)管理：對(duì)帶息商業(yè)匯票，統(tǒng)一給出年利率，需貼現(xiàn)的按實(shí)際情況進(jìn)行換算，對(duì)需按日計(jì)算利息、貼現(xiàn)利息的，采用算尾不算頭的方法計(jì)算天數(shù)；對(duì)跨年度的帶息商業(yè)匯票，年末應(yīng)計(jì)提票據(jù)應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入票據(jù)賬面價(jià)值。
　　(三)工資管理
　　發(fā)放工資時(shí)由銀行代發(fā)，企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅及住房公積金通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，其他代扣款均采用“其他應(yīng)付款”科目核算。工資采用先發(fā)放后分配的辦法。
　　公司按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)，按工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按工資總額的1��5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。
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　　存貨包括原材料、包裝物及低值易耗品、庫存商品、發(fā)出商品、在產(chǎn)品、自制半成品等，存貨取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
　　其中：原材料、包裝物及低值易耗品、庫存商品購進(jìn)按實(shí)際成本核算，原材料領(lǐng)用按照移動(dòng)加權(quán)平均法核算，包裝物及低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷根據(jù)具體情況而定，本公司大部分低值易耗品和包裝物領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。
　　庫存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算銷售成本，若加權(quán)平均單價(jià)不能被整除，則保留兩位小數(shù)。
　　每月月中對(duì)存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制“實(shí)存賬存盤點(diǎn)表”報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。
　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。
　�。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)
　　華明燈具股份有限公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、修理設(shè)備、辦公設(shè)備，分屬于不同部門。
　　固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
　　自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
　　投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。
　　固定資產(chǎn)折舊按月初固定資產(chǎn)的賬面余額乘以相應(yīng)的折舊率每月計(jì)提。本公司至少于每年年度終了時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
　　固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。本公司一般以單項(xiàng)固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額，可收回金額根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
　　固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)按年預(yù)付，分月攤銷；固定資產(chǎn)大修理采用長期待攤方法。
　�。�六）無形資產(chǎn)
　　本公司所有的無形資產(chǎn)包括商標(biāo)使用權(quán)、專利發(fā)明、非專利技術(shù)等，按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。
　　使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。本公司采用直線法攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，期末進(jìn)行減值測試。
　　無形資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。本公司一般以單項(xiàng)無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額，可收回金額根據(jù)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》有關(guān)規(guī)定計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回。
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　　按照投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將本公司擁有的金融資產(chǎn)劃分為四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。
　　本公司初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量。
　　本公司對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量的主要方法：
　　（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（2）持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。
　�。�3）可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益外，直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（4）在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。
　�。ò耍�應(yīng)收款項(xiàng)
　　本公司的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法收回時(shí)，經(jīng)公司批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。
　　本公司采用備抵法核算壞賬損失。壞賬發(fā)生時(shí)，沖銷原已提取的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（九）長期股權(quán)投資
　　長期股權(quán)投資主要包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，或者對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。
　　1�遍L期股權(quán)投資的初始計(jì)量。
　　本公司的長期股權(quán)投資不涉及企業(yè)合并。以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。
　　以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。
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