中國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組稅收指南
定 價(jià)：45 元
叢書(shū)名：財(cái)稅沙龍實(shí)務(wù)叢書(shū)
- 作者：郭垂平 ，王瑞琪 ，林文輝 著
- 出版時(shí)間：2013/1/1
- ISBN：9787509542088
- 出 版 社：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
- 中圖法分類(lèi)：F812.42-62
- 頁(yè)碼：312
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開(kāi)本：16開(kāi)
縱觀世界企業(yè)并購(gòu)重組的歷史，從19世紀(jì)末第一次出現(xiàn)企業(yè)并購(gòu)至今，已經(jīng)歷100多年。以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家，先后經(jīng)歷了五次并購(gòu)重組的浪潮。企業(yè)并購(gòu)重組日益成為企業(yè)對(duì)外資本擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，形成強(qiáng)大規(guī)模效應(yīng)的重要手段之一，是一個(gè)多世紀(jì)以來(lái)西方世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的顯著特點(diǎn)之一。正如美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者喬治，施蒂格勒所言：“沒(méi)有一個(gè)美國(guó)的大公司不是通過(guò)某種程度、某種方式的并購(gòu)而成長(zhǎng)起來(lái)的，幾乎沒(méi)有一家大公司是靠?jī)?nèi)部擴(kuò)張成長(zhǎng)起來(lái)的�！�
自20世紀(jì)70年代末改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組大約經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段是改革開(kāi)放之初至80年代末，圍繞增強(qiáng)企業(yè)活力，先后采取了利潤(rùn)留成、擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)、放權(quán)讓利、利改稅、承包經(jīng)營(yíng)等方式；第二階段是80年代末至90年代末，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方向確立股份制試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，先后采用了股份制改造、企業(yè)破產(chǎn)、優(yōu)勢(shì)企業(yè)通過(guò)控股或購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等方式并購(gòu)劣勢(shì)企業(yè)以及資產(chǎn)市場(chǎng)的金融性、投資性并購(gòu)等方式；第三階段是90年代末至今，先后經(jīng)歷了上市公司實(shí)質(zhì)性收購(gòu)、國(guó)有資本整合以及外資、民營(yíng)等企業(yè)并購(gòu)重組等方式。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的逐步轉(zhuǎn)變以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，必將催生我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。
郭垂平，美國(guó)喬治華盛頓人學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩士，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政學(xué)碩士研究生，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例立法起草小組成員，現(xiàn)任職于財(cái)政部稅政司。先后參與《中國(guó)稅收制度》（1995年、1998年、2000年、2004年和2011年版）、《國(guó)外公司所得稅》、《國(guó)外個(gè)人所得稅》、《稅式支出理論創(chuàng)新與制度設(shè)計(jì)》、《新企業(yè)所得稅法導(dǎo)讀》、《企業(yè)所得稅法釋義及適用指南》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》等著作的撰寫(xiě)工作；參與全國(guó)交通稅贊方案沒(méi)計(jì)及燃油稅草案起草、《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例起草，以及居民企業(yè)認(rèn)定、不征稅收入、資產(chǎn)損失扣除、重組、清算、稅收抵免、優(yōu)惠日錄、新舊政策銜接等制度起草工作。
王瑞琪，高級(jí)會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、非執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師。1983年8月畢業(yè)于東北大學(xué)冶金專(zhuān)業(yè)、管理專(zhuān)業(yè)，獲工學(xué)學(xué)士。長(zhǎng)期從事會(huì)計(jì)、審計(jì)工作，現(xiàn)為中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人。
林文輝，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，昆侖國(guó)際金融集團(tuán)有限公司獨(dú)立菲執(zhí)行董事。2002年畢業(yè)于哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)，先后供職于國(guó)內(nèi)和國(guó)際大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從事并購(gòu)重組稅收政策及會(huì)計(jì)處理的跟蹤研究和重組業(yè)務(wù)財(cái)稅咨詢(xún)服務(wù)工作。
理論篇
第一章 重組概述
第一節(jié) 本章導(dǎo)讀
第二節(jié) 并購(gòu)重組的含義
第三節(jié) 并購(gòu)重組的主要形式
第四節(jié) 研究范圍的確定
第五節(jié) 并購(gòu)重組業(yè)務(wù)的發(fā)展歷程
第六節(jié) 并購(gòu)重組稅制
第七節(jié) 并購(gòu)重組的稅收籌劃
本章小結(jié)
實(shí)務(wù)篇
第二章 資產(chǎn)收購(gòu)
第一節(jié) 概念解析
第二節(jié) 稅收法規(guī)解析
第三節(jié) 上市公司案例解析——華立科技（600097）借殼上市
本章小結(jié)
法源點(diǎn)讀
第三章 股權(quán)收購(gòu)
第一節(jié) 概念解析
第二節(jié) 稅收法規(guī)解析
第三節(jié) 上市公司案例解析——誠(chéng)志股份（000990）定向發(fā)行收購(gòu)關(guān)聯(lián)方股權(quán)
本章小結(jié)
法源點(diǎn)讀
第四章 公司合并
第一節(jié) 概念解析
第二節(jié) 稅收法規(guī)解析
第三節(jié) 上市公司案例解析——鹽湖股份（000792）換股吸收合并
本章小結(jié)
法源點(diǎn)讀
第五章 公司分立
第一節(jié) 概念解析
第二節(jié) 稅收法規(guī)解析
第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資
第四節(jié) 上市公司案例解析——東北高速（600003）分立
本章小結(jié)
法源點(diǎn)讀
第六章 債務(wù)重組
第一節(jié) 概念解析
第二節(jié) 稅收法規(guī)解析
第三節(jié) 案例解析
第四節(jié) 上市公司案例解析-ST金城（000820）債務(wù)重組
本章小結(jié)
法源點(diǎn)讀
第七章 跨境重組
第一節(jié) 跨境重組與跨國(guó)避稅
第二節(jié) 稅收法規(guī)解析
……
參考文獻(xiàn)
參考文件
附錄
三、個(gè)人所得稅
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第九款和第二十二條，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額確定。
由于資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，大量中小企業(yè)成功上市，這些企業(yè)的原始個(gè)人股東隨著企業(yè)的上市，原來(lái)持有的股權(quán)大量增值，通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓套現(xiàn)，一夜暴富，成為億萬(wàn)富翁已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮。所以，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，堵塞征管漏洞，將成為未來(lái)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)工作。
為了加強(qiáng)自然人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年5月28日發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)），在2010年5月下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)）和2011年4月下發(fā)的《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收人者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)）也要求加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征管。
國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
……
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