第一章 連點成線 織線成面從增值稅業(yè)務流程談起

第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記

一、增值稅一般納稅人資格登記條件

二、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的增值稅一般納稅人資格登記

三、增值稅一般納稅人資格登記程序

四、增值稅一般納稅人資格登記的其他事項

第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導期管理

一、實行納稅輔導期管理的一般納稅人范圍

二、輔導期管理的期限

三、輔導期納稅人抵扣進項稅額的規(guī)定和會計處理

四、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購

五、輔導期納稅人轉(zhuǎn)正

第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開具中的重點事項和疑難問題

一、增值稅征稅范圍

二、稅率和征收率

三、增值稅簡易征收涉及的疑難問題

四、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問題

五、重點事項：掌握各種銷售結算方式的發(fā)票開具時間

六、增值稅發(fā)票開具的常見疑難問題

1.混合銷售、兼營業(yè)務行為怎樣開具發(fā)票？

2.納稅人取得的價外費用怎樣開具發(fā)票？

3.匯總開具發(fā)票怎樣開具？

4.賒銷和分期收款銷售方式下怎樣開具增值稅專用發(fā)票？

5.折扣方式銷售貨物、提供應稅服務怎樣開具增值稅專用發(fā)票？

6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、進場費、展示費等能否開具增值稅專用發(fā)票？

7.與承租單位共用水電，怎樣給承租單位開具增值稅專用發(fā)票？

8.銷貨退回、開票有誤、銷售折讓、應稅服務中止等情形怎樣開具發(fā)票？

9.視同銷售行為和視同提供應稅服務行為是否需要開具增值稅專用發(fā)票？

10.掛靠經(jīng)營怎樣開具發(fā)票？

11.開票限額不能滿足經(jīng)營需要怎么辦？

12.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

13.簡易征收項目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

14.成品油生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

15.成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

16.國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品的發(fā)票開具有何要求？

17.固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營怎樣開具增值稅專用發(fā)票？

18.開具發(fā)票時應注意哪些事項才能避免或減少作廢發(fā)票？

19.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍怎樣開具發(fā)票？

20.營改增差額征稅項目怎樣開具發(fā)票？

21.營改增后發(fā)票的種類有哪些？如何使用？

22.增值稅普通發(fā)票可以開具哪些稅率?

23.增值稅發(fā)票備注欄有哪些規(guī)定?

24.發(fā)票蓋章有哪些規(guī)定？

25.酒店業(yè)開具專票，可否一票多率，多業(yè)務合并開具？

26.為客戶開具住宿費增值稅專用發(fā)票時，對付款方式有什么要求？

27.保險業(yè)個人傭金如何匯總代開增值稅發(fā)票？

28.怎樣對增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票進行查驗？

29.領取增值稅發(fā)票數(shù)量有何規(guī)定？

30.增值稅電子普通發(fā)票的使用有何規(guī)定？

31.其他11個常見開票問題。

第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認證和抵扣的重點事項和疑難問題

一、增值稅扣稅憑證的種類

二、增值稅扣稅憑證抵扣期限

三、增值稅扣稅憑證的認證、采集

四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進項稅額的計算

五、不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形

六、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣相關規(guī)定

七、增值稅扣稅憑證的常見疑難問題

1.增值稅一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的應怎樣處理？

2.增值稅一般納稅人丟失海關進口增值稅專用繳款書的應怎樣處理？

3.外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的應怎樣申報出口退稅？

4.一般納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的應怎樣處理？

5.失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證嗎？

6.外貿(mào)企業(yè)取得失控增值稅專用發(fā)票可以辦理出口退稅嗎？

7.企業(yè)用加油卡加油是否可以要求加油站直接開具專用發(fā)票？

8.一般納稅人經(jīng)營地點遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進項稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

9.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣嗎？

10.物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率?

11.一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎?

12.增值稅發(fā)票勾選認證或者遠程認證不成功怎么辦？

13.接受的發(fā)票稅率有誤，是否屬于接受虛開增值稅發(fā)票？

第五節(jié) 抄稅、報稅、稅款繳納的重點事項

一、遠程抄報稅流程

二、納稅申報表及其附列資料

三、納稅申報其他資料

四、《增值稅預繳稅款表》

五、一般納稅人納稅申報表填列特別注意事項

第六節(jié) 一般納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例

案例1-1 豐收公司增值稅財稅處理及納稅申報操作

案例1-2 雨豐公司增值稅財稅處理及納稅申報操作

第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報

一、小規(guī)模納稅人常見業(yè)務賬務處理

二、小規(guī)模納稅人納稅申報

附錄1-1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

附錄1-2《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

附錄1-3《增值稅預繳稅款表》填寫說明

附錄1-4《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明

第二章 重點解析 難點突破一般納稅人增值稅業(yè)務賬務處理

第一節(jié) 納稅人增值稅會計科目的設置

一、一般納稅人增值稅會計科目的設置

二、小規(guī)模納稅人增值稅會計科目的設置

第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務的財稅處理（適用于所有行業(yè)）

一、納稅人購入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應稅行為的財稅處理

二、納稅人接受捐贈轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理

三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理

四、納稅人利潤分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理

五、自行建造、改擴建固定資產(chǎn)的財稅處理

六、納稅人發(fā)生各類不得抵扣進項稅額情形的財稅處理

七、納稅人進項稅額轉(zhuǎn)回的財稅處理

八、已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的財稅處理

九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的財稅處理

十、納稅人接受境外單位提供應稅服務扣繳稅款的財稅處理

十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務或發(fā)生應稅行為的財稅處理

十二、納稅人發(fā)生適用簡易計稅方法應稅項目情形的財稅處理

十三、納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的財稅處理

十四、納稅人發(fā)生視同銷售貨物情形的財稅處理

十五、納稅人銷售貨物、應稅勞務或發(fā)生應稅行為收取價外費用的財稅處理

十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財稅處理

十七、納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的財稅處理

十八、混合銷售的財稅處理

十九、兼營免稅、減稅項目的財稅處理

二十、納稅人差額征稅的財稅處理

二十一、包裝物繳納增值稅的財稅處理

二十二、以舊換新的財稅處理

二十三、債務重組涉及的增值稅賬務處理

二十四、非貨幣性交易中涉及的增值稅賬務處理

二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點、促銷費、進店費、展示費、管理費等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費用的財稅處理

二十六、捆綁銷售、買一贈一等促銷方式的財稅處理

二十七、應稅消費品的增值稅繳納

二十八、還本銷售方式的增值稅賬務處理

二十九、進出口貨物增值稅納（退）稅的賬務處理

三十、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務處理

三十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅賬務處理

三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財稅處理

三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的財稅處理

三十四、納稅人月末繳納增值稅的財稅處理

三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的財稅處理

三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為被輔導期管理的一般納稅人的特殊財稅處理

三十七、納稅人共用水電費的財稅處理

三十八、納稅人租賃業(yè)務的財稅處理

三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財稅處理

第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務的財稅處理

一、納稅人掛靠經(jīng)營掛靠方與被掛靠方的財稅處理

二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營預繳稅款的財稅處理

三、總分包業(yè)務的財稅處理

四、建筑施工企業(yè)對已經(jīng)辦理工程進度結算卻未收到的結算工程款的財稅處理

五、納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財稅處理

六、企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅收入確認時點、增值稅納稅義務發(fā)生時間差異的財稅處理(暨建筑企業(yè)財稅處理綜合案例）

七、納稅人銷售房地產(chǎn)差額征稅的財稅處理

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅處理綜合案例

第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策

第一節(jié) 所有行業(yè)領域均適用的增值稅優(yōu)惠政策（銷售貨物、加工修理修配勞務）

一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策

三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策

第二節(jié) 特定行業(yè)領域適用的增值稅優(yōu)惠政策

一、免征增值稅的優(yōu)惠政策

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策

（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

（二）糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

（三）農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策

（四）公司 農(nóng)戶經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅優(yōu)惠政策

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策

（一）免稅飼料產(chǎn)品范圍

（二）免稅飼料產(chǎn)品其他規(guī)定

（三）免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

（四）其他免稅或優(yōu)惠政策

四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策

五、促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

七、電力增值稅優(yōu)惠政策

八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策

九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十、軍隊軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策

十一、公安司法部門增值稅優(yōu)惠政策

十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十三、自來水廠(公司) 增值稅優(yōu)惠政策

十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策

十六、拍賣行增值稅優(yōu)惠政策

十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策

十八、外國政府、國際組織無償援助項目增值稅優(yōu)惠政策

十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十、進口種子種源增值稅優(yōu)惠政策

二十一、研發(fā)機構采購設備增值稅優(yōu)惠政策

二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設運營增值稅優(yōu)惠政策

二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

二十五、成都雙流等三個機場民航國際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策

二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策

二十七、中國郵政儲蓄銀行改制上市增值稅優(yōu)惠政策

二十八、租賃企業(yè)進口飛機增值稅優(yōu)惠政策

二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務增值稅優(yōu)惠政策

三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策

三十一、大型客機和新支線飛機增值稅優(yōu)惠政策

三十二、直接免稅的營改增政策

三十三、增值稅即征即退的營改增政策

三十四、扣減增值稅的營改增政策

（一）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

三十五、金融企業(yè)表外利息的營改增政策

三十六、個人出售二手房的營改增政策

三十七、跨境應稅行為適用增值稅零稅率的營改增政策

三十八、跨境應稅行為免征增值稅的營改增政策

第四章 活用政策 開源節(jié)流簡單、實用的節(jié)稅小招數(shù)

第一節(jié) 通過正確理解政策節(jié)稅

一、超過標準必登記，不夠標準擇優(yōu)選

（一）納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，必須辦理一般納稅人登記手續(xù)

（二）納稅人銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，身份可選擇

二、分立經(jīng)營試試看，有時還真節(jié)省稅

（一）一般納稅人分立為小規(guī)模納稅人

（二）混合銷售行為的服務分立可降稅負

三、兼營業(yè)務分開算，明明白白繳兩稅

四、會開發(fā)票也節(jié)稅，不開錯開多繳稅

（一）不按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票多繳稅、早繳稅

（二）不開發(fā)票多繳稅

（三）錯開發(fā)票多繳稅

五、支付代墊運輸費，專票開具有學問

六、出租出借包裝物，押金怎樣來核算

七、個人車輛耗油費，取得油票怎抵扣

八、一般購銷轉(zhuǎn)代購，節(jié)省稅費利潤多

九、總分機構轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡結算緩繳稅

十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當運用才節(jié)稅

十一、扣稅憑證細審核，應抵盡抵降稅負

第二節(jié) 通過比較分析選擇節(jié)稅

一、銷售方式幾多種，節(jié)稅比較來選擇

二、最佳選擇供應商，關鍵是看凈利潤

三、平銷返利要節(jié)稅，把握方式和時點

（一）根據(jù)平銷返利的返還方式選擇節(jié)稅方案

（二）根據(jù)平銷返利的返還時點選擇節(jié)稅方案

（三）平銷返利與向供貨方收取的不與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入的區(qū)別

四、委托代銷有兩種，選擇哪種需比較

五、經(jīng)營模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同

六、多種方案哪個好，臨界點法做比較

第五章 風險防范 未雨綢繆增值稅稅務風險控制

第一節(jié) 銷項稅額方面的稅務風險

一、增值稅納稅義務發(fā)生時間確定有誤

二、視同銷售貨物及視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)處理不當

三、跨縣（市）、跨�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租不動產(chǎn)處理不當

四、銷售額確定有誤

五、價外費用處理不當

六、兼營未分開核算

七、混合銷售處理不當

八、未確保銷售收入完整性

第二節(jié) 進項稅額方面的稅務風險

一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定

二、不應抵扣而抵扣進項稅額

三、應做進項稅額轉(zhuǎn)出而未做

第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務風險

一、不得開具增值稅專用發(fā)票而開具

二、增值稅發(fā)票不及時認證

三、不按稅法規(guī)定開具發(fā)票

四、虛開發(fā)票

第四節(jié) 稅控設備管理方面的稅務風險

一、防偽稅控專用設備被盜、丟失的稅務風險

二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務風險

第五節(jié) 逾期申報、逾期繳稅的稅務風險

一、逾期申報

二、逾期繳稅

第六節(jié) 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準不登記的稅務風險

第七節(jié) 賬務處理方面的稅務風險

第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務風險

第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風險

第六章 亡羊補牢 猶未為晚增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法

第一節(jié) 銷項稅額方面的自查要點

一、納稅義務發(fā)生時間的自查

二、銷售收入完整性的自查

三、視同銷售和視同提供應稅服務行為的自查

四、價外費用的自查

五、適用稅率的自查

第二節(jié) 進項稅額方面的自查要點

一、申報進項稅額抵扣范圍的自查

二、運輸費用進項稅額的自查

三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅額的自查

四、進項稅額轉(zhuǎn)出的自查

第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點

一、是否存在未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備的情形

二、是否存在專用發(fā)票不按要求開具的情形

三、是否存在不得開具專用發(fā)票而開具的情形

四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為

六、其他重點自查事項

第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點

第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法

一、檢查賬戶之間的異常對應關系

二、檢查賬戶之間的特殊對應關系

三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對應關系

四、納稅自查需要關注的其他賬戶

五、分析財務數(shù)據(jù)是否異常

六、分析財務指標是否異常

七、盤點存貨，檢查倉庫實物庫存與財務賬面是否相符

八、檢查記賬憑證和附件是否相符

九、檢查賬務處理的關聯(lián)性

十、檢查賬務處理的反常行為

十一、檢查賬務處理與實際經(jīng)營情況的一致性

第七章 答疑解惑 簡潔明白增值稅納稅常見疑難、熱點問題解析

第一節(jié) 進項稅額常見疑難、熱點問題解析

1.企業(yè)收到一份增值稅專用發(fā)票，其銷貨單位欄中只填寫了賬號，沒有填寫開戶行，可以抵扣嗎？

2.企業(yè)購進貨物從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票抬頭為其他單位，能否抵扣？

3.自然災害造成的貨物損失已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用井、管道、池的進項稅額怎樣抵扣？

5.建造石灰窯窯體的鋼材及耐火磚，取得專用發(fā)票，怎樣抵扣進項稅額？

6.保修期內(nèi)免費維修所消耗的材料或免費更換的配件是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出？

7.公司購進的貨物存放過期，是否屬于正常損失？

8.貨款支付單位與開具增值稅專用發(fā)票的銷售單位不一致能否抵扣？

9.失控增值稅專用發(fā)票能否報稅和認證抵扣？

10.公司為了美化工作環(huán)境，增強工廠、商場的市場競爭能力，購進一批花草、樹木，進項稅額怎樣抵扣？

11.購置客車用于接送員工上下班能否抵扣進項稅額？

12.抵扣聯(lián)未蓋章的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

13.糧食企業(yè)開具的專用發(fā)票能否抵扣進項稅額？

14.企業(yè)出口貨物取得的海運費增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額？

15.輔導期一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票能否當月抵扣？

16.一般納稅人因當期購入一臺大型機器設備且取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額金額較大，造成留抵稅額較大，留抵稅額有無抵扣期限？

17.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣進項稅額有無360天的申報抵扣期限？

18.企業(yè)購買一輛客車，既用于運輸貨物又用于接送員工上下班，購進的客車進項稅額可以抵扣嗎？

19.增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進項稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

20.一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目怎樣計算不得抵扣的進項稅額？

21.《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）對農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策有何重大影響？

22.異地收購農(nóng)副產(chǎn)品如何取得發(fā)票抵扣？

23.增值稅專用發(fā)票沒有在規(guī)定的認證期內(nèi)進行認證抵扣可以要求重開嗎?

24.企業(yè)收到一份增值稅專用發(fā)票，已認證通過，而銷售方因操作不慎誤作廢，雙方該如何處理？

25.煤炭采掘企業(yè)巷道增值稅進項稅額怎樣抵扣？

26.納稅人登記為一般納稅人之前取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進項稅額？

27.同一納稅人在簡易計稅辦法與一般計稅辦法并存情況下，進項稅額如何劃分？

28.在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進項稅額如何抵扣？在會計制度上不按固定資產(chǎn)核算（如投資性房地產(chǎn)）的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額如何抵扣？

29.房地產(chǎn)企業(yè)為宣傳新項目、老項目投入大量廣告費用，其進項稅額如何在新項目、老項目之間分攤、計算？

30.項目清算后進項稅額留抵，如何處理？

31.房地產(chǎn)企業(yè)取得的境外公司發(fā)票（如規(guī)劃、設計費發(fā)票）是否能夠抵扣？

32.房地產(chǎn)兼有新老項目無法準確劃分進項稅額的如何計算？

33.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間的進項稅額如何抵扣？這些設施如果最后拆除，已經(jīng)抵扣的進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？

34.施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進項稅額進行抵扣？

35.跨縣（市、區(qū)）的建安項目，經(jīng)總公司授權并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進項發(fā)票回機構所在地申報時，由于公司名稱不一致，無法進行抵扣。這一問題有無解決辦法？

36.建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

37.營改增后提供建筑服務的一般納稅人按照建委要求為施工人員購買團體意外保險，取得保險費增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅額抵扣？

38.建筑企業(yè)違法分包怎樣界定？能否適用差額征稅？能否抵扣進項稅額？

第二節(jié) 銷項稅額常見疑難、熱點問題解析

1.食品公司向職工發(fā)放自己生產(chǎn)的食品是否應該繳納增值稅？

2.增值稅一般納稅人將不同稅率的貨物捆綁銷售，應該怎樣計算繳納增值稅？

3.將委托加工的應征消費稅的貨物用于投資的行為，怎樣繳納增值稅？

4.酒廠銷售酒類產(chǎn)品同時收取的包裝物押金是否征收增值稅？

5.保修期內(nèi)免費為客戶提供維修服務所領用的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅？

6.汽車生產(chǎn)企業(yè)將本企業(yè)自產(chǎn)汽車用于管理部門使用和移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗是否需要視同銷售繳納增值稅？

7.企業(yè)通過省紅十字會向地震災區(qū)捐贈物資是否繳納增值稅？

8.因購貨方違約而解除銷貨合同，銷貨方向購貨方收取的違約金是否需要繳納增值稅？

9.合同履行后向購貨方收取的違約金是否繳納增值稅？能否開具增值稅專用發(fā)票？

10.單位支付水電費后向職工和共用水電單位收取水電費，怎樣計算繳納增值稅？

11.企業(yè)銷售貨物因在運輸途中破損而收到的運輸公司支付的賠償款是否需要繳納增值稅？

12.收到的客戶因違約而支付的延期付款利息是否需要繳納增值稅？

13.電力公司向發(fā)電廠收取的過網(wǎng)費是否需要繳納增值稅？

14.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務費是否需要繳納增值稅？

15.供電企業(yè)收取的電費保證金是否征收增值稅？

16.林業(yè)部門外購樹苗再銷售是否繳納增值稅？

17.生產(chǎn)免稅貨物產(chǎn)生的下腳料銷售給客戶，是否征收增值稅？

18.桶裝飲用水應按照3%還是17%的稅率征收增值稅？

19.企業(yè)銷售部門領用自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品是否繳納增值稅？

20.商業(yè)企業(yè)銷售寵物飼料征收增值稅嗎？

21.公司為提高知名度而印制宣傳資料向公眾發(fā)放，是否要視同銷售繳納增值稅？

22.以舊換新業(yè)務怎樣繳納增值稅？

23.采取以物易物方式銷售貨物有什么注意事項？

24.市場原因?qū)е律唐反蛘垆N售，致使銷售價格低于購進價格的，是否會被稅務機關核定銷售額？

25.企業(yè)以購物送積分方式搞促銷，例如消費者購買1000元貨物，將獲得200元積分，消費者可用積分來購物。用積分購物應該如何繳納增值稅？

26.貨物移庫是否視同銷售？

27.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)怎樣交稅？有無稅法依據(jù)？

28.B企業(yè)與A企業(yè)簽訂合同，向A企業(yè)出售一臺機器設備，隨后再采用融資租賃形式租回該設備，B企業(yè)銷售機器設備的行為是否需要繳納增值稅？

29.納稅人提供的電梯保養(yǎng)服務怎樣繳納增值稅？

30.轉(zhuǎn)讓土地使用權、土地出租怎樣繳納增值稅？

31.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷售？

32.轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)怎樣繳納增值稅？

33.賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨收費物品如何納稅？

34.賓館住宿服務和不動產(chǎn)租賃怎樣劃分？

35.酒店餐飲企業(yè)里的兼營和混合銷售怎樣劃分？

36.不動產(chǎn)的范圍如何界定？出租附著在土地或不動產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等怎樣繳納增值稅？

37.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，如何繳納增值稅？

38.樓體廣告、電梯間廣告、車輛廣告行為如何適用增值稅稅目？

39.以不動產(chǎn)對外投資是否繳納增值稅？

40.股權轉(zhuǎn)讓涉及的不動產(chǎn)是否繳納增值稅？

41.營改增納稅人兼營和混合銷售有什么區(qū)別？

42.婚慶公司提供婚慶策劃、主持司儀、婚車接送、花籃等服務怎樣繳納增值稅？

43.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務繳納增值稅嗎？

44.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，需要視同銷售服務繳納增值稅嗎？

45.對于集團內(nèi)各單位之間及集團總部與下屬各單位間的資金占用是否需要視同銷售？

46.購買非保本的理財產(chǎn)品，到期收到的利息是否繳納增值稅？

47.物業(yè)公司代收水電費、暖氣費怎樣繳納增值稅？

48.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的辦證費、契稅、印花稅等代收轉(zhuǎn)付費用是否屬于價外費用？

49.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品用于出租怎樣納稅？

50.房地產(chǎn)公司返還給拆遷戶的住房，是否需要視同銷售？銷售收入如何確認？

51.地下車位簽訂的轉(zhuǎn)讓幾十年使用權的租賃合同，一次性收取租金，該轉(zhuǎn)讓行為應按照銷售還是租賃繳納增值稅？

52.全面推開營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建房屋的行為如何繳納增值稅？

53.出售車位或儲藏間，沒有獨立產(chǎn)權，是否按不動產(chǎn)出售處置？

54.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房、售房送裝修，怎樣納稅？

55.房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的同時，無償提供家具、家電等貨物如何納稅？

56.2016年5月1日后發(fā)生的退補面積差，如何繳納稅款？

57.地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用？

58.沒收的定金和違約金是否應當繳納增值稅？

59.建筑服務未開始前收到的備料款是否納稅？

60.建筑服務已在營改增前完成，按合同規(guī)定營改增后收取工程款怎樣納稅？

61.納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，應按照什么稅目繳納增值稅？

62.總包向分包收取的配合費用是否需要繳納增值稅？

63.BT、BOT、PPP項目如何繳納增值稅？

第三節(jié) 發(fā)票常見疑難、熱點問題解析

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進一批貨物尚未付款，銷售方尚未開票，次月該企業(yè)成為一般納稅人，對方能否開具增值稅專用發(fā)票？

2.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票如果稅法不允許抵扣，是否需要認證？

3.一般納稅人領用的增值稅專用發(fā)票有無使用期限？

4.酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售副產(chǎn)品酒糟，應購貨方要求開具增值稅專用發(fā)票，本來應該免稅的貨物還能再享受免稅待遇嗎？

5.公司用加油卡加油可以取得加油站開具的增值稅專用發(fā)票嗎？

6.保險公司開展共保業(yè)務怎樣開具增值稅發(fā)票？

7.什么情形下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票?

8.哪些情況下自然人可申請代開專用發(fā)票？

9.非企業(yè)性單位出租住房是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

10.納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程是怎樣的？

11.走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票怎樣處理？

12.哪些項目的差額扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票？不得開具增值稅專用發(fā)票的部分應如何開票？

13.增值稅一般納稅人從安裝總電表單位購進的非直供電力產(chǎn)品，應如何開票、繳稅？

14.一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時稅率怎樣填寫？

15.納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨、銷售折讓或開票有誤怎樣處理？

16.公司超營業(yè)范圍經(jīng)營，可否開具增值稅發(fā)票？

17.選擇簡易計稅方法的試點一般納稅人，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

18.二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用政策是怎樣規(guī)定的？

19.融資性售后回租業(yè)務向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，在營改增后開具發(fā)票嗎？

20.什么情況下可以使用新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能？

21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用差額征稅的增值稅發(fā)票怎樣開具？

22.原已開具地稅的不動產(chǎn)發(fā)票若發(fā)生退房、更名等需要開具紅字發(fā)票的情況，紅字發(fā)票如何開具？發(fā)生退稅行為的去哪個部門辦理？

23.房地產(chǎn)企業(yè)在預售環(huán)節(jié)的預收款范圍怎樣確定？是否需要開票？

24.建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，是在服務發(fā)生地開具發(fā)票，還是回機構所在地統(tǒng)一開具發(fā)票？

25.銷售建筑服務、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，開票時有什么特殊規(guī)定？

26.建筑分包項目的總包方和分包方分別如何開具發(fā)票？

27.建筑企業(yè)購買砂、土、石料能夠取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票嗎？

28.實施分包的工程，減除分包款項，須取得合法發(fā)票，是否指增值稅專用發(fā)票？

29.一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務，適用簡易計稅方法，開票金額是總金額還是分包之后的金額？

30.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

第四節(jié) 其他常見疑難、熱點問題解析

1.如何判斷增值稅稅負指標是否合理？

2.安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策？

3.福利企業(yè)被查補的稅款可否享受退稅政策？

4.企業(yè)欠繳增值稅被稅務機關扣押物資怎樣確定抵繳稅款額？

5.享受增值稅50%即征即退的一般納稅人企業(yè)購買運輸車輛，運輸車輛既運輸即征即退貨物，也運輸一般貨物，其進項稅額填在增值稅納稅申報表中的即征即退貨物及勞務欄還是填在一般貨物及勞務欄？

6.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》相關制度和辦理程序是怎樣的？

7.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，怎樣確定增值稅納稅人？

8.到外縣（市）銷售貨物如何進行增值稅納稅申報？

9.連鎖經(jīng)營企業(yè)如何進行增值稅納稅申報？

10.納稅人以資金結算網(wǎng)絡方式收取貨款如何進行增值稅納稅申報？

11.如何把握納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由這一條款？出現(xiàn)這種情況后是否可以認定為偷稅？

12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款怎么辦？

13.營改增后公司食堂整體外包怎樣進行稅務處理？

14.企業(yè)有欠繳增值稅，同時本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應該如何進行納稅申報？

15.企業(yè)增值稅享受先征后返、先征后退、即征即退優(yōu)惠政策的，附征的城市維護建設稅和教育費附加是否同時享受退（返）還優(yōu)惠？

16.某企業(yè)9月份發(fā)生銷項稅額并申報納稅，10月份該筆業(yè)務發(fā)生紅字沖回，并且10月份再沒有任何銷項稅額。假如當月企業(yè)申請注銷，請問該筆稅款能否申請退稅？

17.納稅人可以既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策嗎？

18.掛靠企業(yè)應當如何確定納稅義務人？

19.如何區(qū)分勞務派遣和人力資源外包？增值稅稅收政策有何區(qū)別？

20.分支機構已達到一般納稅人登記標準，但總機構尚未登記一般納稅人資格，分支機構能否認定？

21.企業(yè)將因客戶抵頂欠款而收到的一輛單缸柴油三輪車再銷售，是否需要繳納增值稅？

22.企業(yè)因生產(chǎn)設備維修需要，委托了境外企業(yè)提供維修技術服務，是否需要代扣代繳增值稅？

23.企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權進行了轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的機器設備和存貨是否需要繳納增值稅？

24.企業(yè)用優(yōu)良資產(chǎn)（占企業(yè)總資產(chǎn)的90%左右）和另外一家企業(yè)成立一家新公司，企業(yè)這部分資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是否需要繳納增值稅？

25.原兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

26.加油機自有車輛自用油、加油站檢測用油是否應在銷售數(shù)量中扣除？

27.納稅人受托代理銷售二手車，什么情況下不需要繳納增值稅？

28.企業(yè)將超過一年的包裝物押金繳納了增值稅，一個月后收回包裝物押金，能否沖減已繳納增值稅款？

29.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照規(guī)定可以差額繳納增值稅的，如果丟失發(fā)票，可向稅務機關提供其他資料進行差額扣除嗎？

30.我公司連續(xù)12個月取得裝飾服務銷售額400萬元，同期還取得設計服務銷售額80萬元，取得貨物銷售額40萬元，那么我公司是否要認定為一般納稅人？

31.營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規(guī)定嗎？

32.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、磚、瓦、商品混凝土，是必須采用簡易計稅方法，還是可選擇一般計稅方法或簡易計稅方法？

33.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》指出：試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。這里所稱的分包款，是指工程分包、勞務分包還是材料分包？不同項目可以差額扣除分包款嗎？

34.EPC總承包合同屬于兼營還是混合銷售？怎樣預繳稅款？

35.納稅人提供建筑服務時，應按照工程進度還是按合同約定繳納增值稅？

36.經(jīng)住建部門批準在原建筑工程項目基礎上進行新增建設（如擴大建筑面積等），新增合同對應項目可否參照原建筑工程項目按照老項目選擇簡易計稅方法？

37.現(xiàn)房銷售是否要按3%預繳增值稅？

38.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合哪些條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款？

39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2015年4月30日前購入在建工程，于5月1日后銷售的，可否選擇適用簡易計稅方法扣除土地價款后按照5%征收率計稅？

40.房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間如何確定？

41.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的多個老項目是否可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法？

42.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目如何計稅？

43.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金、訂金、誠意金、意向金時，是否視同收到預收款按照3%的預征率預繳增值稅？

44.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)如何預繳稅款？

45.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售的怎樣納稅？

46.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總機構支付的土地價款能否在分支機構進行扣除？

47.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將尚未出售的房屋進行出租怎樣界定房地產(chǎn)新、老項目？

48.房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)在營改增前已開具營業(yè)稅發(fā)票的，營改增后，企業(yè)發(fā)生退款等其他情形的，應如何處理？

49.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)老項目如何計稅？

50.房地產(chǎn)企業(yè)在預售環(huán)節(jié)如何預繳增值稅？

51.營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)代墊的施工水電費，可否作為代收代付處理？

52.房產(chǎn)預售按3%預繳的稅款，在發(fā)生納稅義務時未抵減完的可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，具體應怎樣抵減？若因后續(xù)沒有銷售收入，預繳稅款未抵減完的，能否退稅？

53.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款？

54.房地產(chǎn)企業(yè)一次拿地、分次開發(fā)，如何扣除土地成本？可供銷售建筑面積如何確定？

55.適用簡易計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)項目是否允許扣除土地價款？

56.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人土地價款扣除范圍怎樣確定？

57.因土地繳納的契稅、配套設施費、政府性基金及因延期繳納地價款產(chǎn)生的利息能否納入土地價款扣除？

58.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）支付的土地價款，這里的房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？

59.如果存在土地返還款，企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款？

60.同一法人多項目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減？

61.一個項目分期開發(fā)，分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目？

62.三流一致或四流一致，其中的資金流究竟有無政策依據(jù)？資金流不一致究竟能否抵扣？三方抵款協(xié)議、委托付款協(xié)議在稅法上是否認可？

63.異地預繳增值稅怎樣繳納城市維護建設稅和教育費附加？

附 表

附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項一覽表

附表2 增值稅銷售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表

附表3 建筑服務、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃營改增政策一覽表

附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表