中譯本序

稅收伴隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，國家的財(cái)政職能才能因此實(shí)現(xiàn)。稅收是財(cái)政收入的主要來源之一，取之于民，用之于民，更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。作為決定稅賦的重要因素，稅收政策通常是各個(gè)政府的主要政策，制定稅收政策的財(cái)政部門在各國政府中通常也占據(jù)著最重要的地位，在英國也不例外。唐頓先生的《公平稅賦》講述了19141979年間英國稅收政策的變化�？紤]到中英兩國發(fā)展水平的差異，了解英國這段時(shí)期的財(cái)稅歷史對于理解中國現(xiàn)階段的改革推進(jìn)有一定的借鑒意義，這也是譯者翻譯本書的目的所在。

政策的制定總會(huì)受到政治體制的影響，本書中英國稅收政策的變遷亦與英國政治體制息息相關(guān)。作為威斯敏斯特體系的發(fā)源國，英國以其獨(dú)特的議會(huì)體系著稱于世，并使這一體系遍地開花，對后世產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，同屬英聯(lián)邦的加拿大、澳大利亞、新西蘭、印度等國的議會(huì)均為威斯敏斯特體系。威斯敏斯特體系的特點(diǎn)是單一選區(qū)的代表由多數(shù)票決定，帶給后世的主要遺產(chǎn)便是事實(shí)上的兩黨制和執(zhí)政黨與反對黨之間的對立。在威斯敏斯特體系的議會(huì)中，執(zhí)政黨和反對黨分屬議長左右兩邊的議席，一定程度上代表了政見的對立�，F(xiàn)在的英國議會(huì)，左右兩組議席之間各保留了一條紅線，兩紅線間隔2.5米，據(jù)說中世紀(jì)時(shí)若兩側(cè)議員均拔出劍，這一距離正好使雙方無法刺到對方。這說明，即使是英國這樣的古老的民主國家，對于高居廟堂之上的議員來說，其政見的對立同樣也會(huì)引發(fā)爭執(zhí)和強(qiáng)烈的沖突。這種沖突實(shí)際上反映了不同黨派代表的不同利益之間的角逐。唐頓先生在本書中講述的歷史在一定程度上也是19141979年間英國各方利益間的角逐。透過書中對不同派別、不同階層、不同政見的描寫，我們甚至可以聯(lián)想到英國議會(huì)首相質(zhì)詢及財(cái)政大臣宣布預(yù)算時(shí)議會(huì)中的有趣景象：發(fā)言者言之鑿鑿，立場堅(jiān)定，很少退縮；執(zhí)政黨議員頻頻以aye應(yīng)和本黨派發(fā)言者；反對黨議員則多以no喝倒彩，甚至不乏高聲喧嘩、擾亂秩序者；議長聲嘶力竭地喊著秩序（Order�。�，呵斥起哄的議員們肅靜下來……

英國議會(huì)辯論的精彩之處在于兩派議員的唇槍舌劍、言之鑿鑿、不讓分寸；類似地，本書的精彩之處在于觀點(diǎn)的交鋒。即便無法親身聆聽歷史上英國政治家們針對稅收發(fā)表的觀點(diǎn)，我們也仍然能通過作者的描寫，對歷史上各方代表的利益窺見一斑，并在腦海中描繪不同政見者唇齒交鋒的景象。

閱讀本書，可以抓住以下兩條線索：

1.時(shí)任財(cái)政大臣的觀點(diǎn)是英國稅收在宏觀上的短期變化的反映。

財(cái)政大臣（chancellor）是英國政府的二把手，對稅收的制定有舉足輕重的地位。因此，將時(shí)代特點(diǎn)和該時(shí)期財(cái)政大臣的觀點(diǎn)和主要政績結(jié)合起來，就可以從宏觀上初步把握一段時(shí)期內(nèi)英國稅收的特點(diǎn)。比如，內(nèi)維爾·張伯倫的第二次財(cái)政大臣任期（19311937）正是西方世界大蕭條、法西斯勢力在部分國家抬頭之時(shí)。面對納粹德國挑釁般的武裝行動(dòng)，他認(rèn)為利潤增加很大程度上有賴于政府政策創(chuàng)造的條件，而且國防項(xiàng)目會(huì)直接帶來國家開支，給公司以盈利的機(jī)會(huì)，因此選擇征收國防稅。

2.食利者（rentiers）和工薪階層（salary-and wage-earners）間的利益平衡是英國稅收在基層的長期形勢的反映。

當(dāng)今社會(huì)，靠財(cái)產(chǎn)獲利和靠出賣勞動(dòng)力賺錢意義大相徑庭，二者分別代表了有產(chǎn)階級和無產(chǎn)階級，而這兩個(gè)定義在本書中一般以食利者和工薪階層的形式出現(xiàn)。食利者的收入是財(cái)產(chǎn)性收入，即非勞動(dòng)所得(unearned income)，如房租收入和股息紅利收入等。財(cái)產(chǎn)性收入通常是社會(huì)不公的反映，因此針對財(cái)產(chǎn)性收入的稅收產(chǎn)權(quán)稅、資本稅和資本利得稅等通常是為了維護(hù)社會(huì)公平、進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的手段。但是食利者勢力強(qiáng)大，對政治頗具影響，對于這些會(huì)薅其羊毛的稅收通常會(huì)表示極大反對，因此關(guān)于產(chǎn)權(quán)稅和資本稅的討論在本書中出現(xiàn)頻率最高，個(gè)中道理與李克強(qiáng)總理在2013年兩會(huì)記者會(huì)上的觸動(dòng)利益比觸及靈魂還難的回答完全一致。工薪階層的收入則是勞動(dòng)所得，面臨的稅種通常是個(gè)人所得稅，個(gè)稅累進(jìn)對于工薪階層更加公平。對于這兩個(gè)群體，有區(qū)別的稅收政策正是稅收政策促進(jìn)社會(huì)公平并維持有效激勵(lì)的工具。例如，在二戰(zhàn)后的1948年，面臨著嚴(yán)峻的通脹壓力，英國時(shí)任財(cái)政大臣斯坦福·克里普斯考慮到私營企業(yè)仍將存在，于是采取了調(diào)控物價(jià)而非資本稅的措施，從而既讓工薪階層享受到稅收優(yōu)惠，又避免了挫敗企業(yè)的信心，沒有減少高收入人群的稅收，反哺不富裕的人群。

20世紀(jì)60年代末至70年代，整個(gè)西方社會(huì)陷入滯漲。相對于其他歐洲國家的工業(yè)，英國更加萎靡，經(jīng)濟(jì)更加糟糕，被稱作歐洲病夫。此時(shí)執(zhí)政的工黨政府仍然忌憚私人利潤和高額收入，并未足夠重視保守黨先前提議的、提升英國積極性和包容性的稅收政策，進(jìn)而導(dǎo)致了代表新自由主義的撒切爾夫人政府的上臺。本書以這段歷史結(jié)尾，但是歷史的車輪仍然前進(jìn)，人們?nèi)匀辉诓粩嗵剿�，如何找到合適的稅收政策，從而既最大限度維護(hù)公平，又保持經(jīng)濟(jì)活力。撒切爾政府的減稅政策一定程度上將英國帶出了滯漲，摘掉了歐洲病夫的帽子；布萊爾政府的增稅政策則在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期使英國能夠投入更多資金用于社會(huì)福利。治國理政，自古以來絕非易事，許多問題都此起彼伏。本書中不同時(shí)期的稅收政策大都邏輯清晰、有理有據(jù)，但最終仍未避免讓1979年前的英國陷入混亂之中。希望讀者朋友能從本書譯本中得到些許啟發(fā)，理解國家的激勵(lì)機(jī)制和對食利者利益的打擊。

本書的翻譯前后共經(jīng)歷了一年多，從2016年2月至2017年3月，是由侯旭鯤先生倡議并組織范澤思、李欣等人進(jìn)行翻譯的。每章的譯者如下：李欣第一章，邱業(yè)峰第二章，范澤思第三、六九、十一、十二章，郜斯嘉第四章，郭鵬飛第五、十章，并由范澤思進(jìn)行全書的校對和統(tǒng)稿工作。