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國家依法征稅和納稅人依法納稅是現(xiàn)代社會的必然要求，也是一個國家是否成為法制國家的根本標(biāo)志。人們應(yīng)當(dāng)了解我國稅收的基礎(chǔ)知識，掌握如何計算稅收及繳納等基本技能，應(yīng)當(dāng)深入領(lǐng)會稅法精神，提升稅法的嚴肅性。我們本著基礎(chǔ)性、前瞻性、*性和實用性基礎(chǔ)，將稅收內(nèi)容分成稅收基礎(chǔ)理論、現(xiàn)行稅制和稅收管理三部分。本書是*限度地總結(jié)稅收理論與實踐的*成果，并依據(jù)截至2016年年初的稅收法律及實踐修訂的。本書的修訂匯集了長期從事國家稅收課程的多名教師的教學(xué)經(jīng)驗，非常適宜作為高校經(jīng)濟類各專業(yè)學(xué)習(xí)的教材和社會同人自學(xué)、研究的參考資料。

第2版前言

　　本書是在第一版的基礎(chǔ)上修訂而成。本次修訂原因基于以下三個方面：一是稅收制度環(huán)境發(fā)生了變化。2013年11月黨的第十八屆中央委員會第三次全體會議明確提出改革稅制、穩(wěn)定稅負等完善稅收制度的改革思路，2014年7月中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》為完善現(xiàn)代稅收制度作了具體落實。二是稅收實踐變化較大。截至2016年年初，隨著"營改增"、個人所得稅調(diào)整、房產(chǎn)稅試點改革、資源稅改革與調(diào)整、小微企業(yè)的特殊稅收政策及三證合一登記制度實施，中國稅制目標(biāo)導(dǎo)向、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化。三是出于國家教指委委員和老教師的責(zé)任。作為國家教指委委員，清楚地了解中國稅制產(chǎn)生和發(fā)展過程，能夠宏觀把握中外稅制差異和現(xiàn)實中存在的稅制問題。出于這些背景，盡快更新教材內(nèi)容，力圖實現(xiàn)稅收"三基內(nèi)容"的完善，提升學(xué)習(xí)者的稅收政策水平，更好地滿足教學(xué)、科研和指導(dǎo)實踐所用，不僅是讀者的熱切期盼，更是從事該學(xué)科教學(xué)近30年的教學(xué)工作者的責(zé)任。

　　本次修訂體現(xiàn)的一個重要特點是成果的最新性：基礎(chǔ)理論最新、數(shù)據(jù)最新、案例最新、體現(xiàn)與時俱進。

　　本教材附送教學(xué)PPT，課后復(fù)習(xí)思考題答案。

　　參加本書編寫與修訂的人員有：福建武夷學(xué)院梁麗萍老師(第一、四和十一章)、河南大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系張勝民(第二、三章)、河南大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系袁寧博士(第六、七、八章)、黃河科技學(xué)院豆曉利副教授(第十二、十五章)、河南大學(xué)財會處馬乾明老師(第十三、十四章)、國家教指委財政學(xué)科教指委委員、中國稅收學(xué)會理事孫世強教授(博士)(第五、九、十章)，并進行最后總纂工作。

　　河南大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政專業(yè)朱文華、丁恩超、雷銘和時玉婷四位研究生進行了大量的資料搜集和外文翻譯工作。

　　在修訂過程中定會有一些錯誤與疏漏之處，還望同人不吝賜教。

編者

目錄

第一章稅收的演化、特點與經(jīng)濟效應(yīng) 1
第一節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展 1
一、稅收的產(chǎn)生 1
二、稅收的發(fā)展 2
第二節(jié) 稅收的特點 5
一、強制性 5
二、無償性 6
三、固定性 6
第三節(jié) 稅收的經(jīng)濟效應(yīng) 6
一、稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng) 7
二、稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng) 10
復(fù)習(xí)思考題 13
第二章稅收制度的構(gòu)成要素與分類 14
第一節(jié) 稅收制度 14
一、稅收制度的含義及分類 14
二、稅收制度的構(gòu)成要素 14
第二節(jié) 稅收制度的分類 20
一、按課稅對象性質(zhì)分類 21
二、按計稅依據(jù)分類 21
三、按稅收與價格的關(guān)系分類 22
四、按稅收管理和使用的權(quán)限分類 22
五、按稅收收入的形態(tài)分類 22
六、按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分類 22
七、按照稅收用途分類 23
復(fù)習(xí)思考題 23
第三章稅收原則與稅收職能 24
第一節(jié) 稅收原則 24
一、西方稅收原則的演化 24
二、中國稅收原則的發(fā)展 25
三、現(xiàn)代稅收原則 28
第二節(jié) 稅收職能 29
一、組織財政收入職能 29
二、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟職能 30
三、反映與監(jiān)督國民經(jīng)濟職能 31
復(fù)習(xí)思考題 31
第四章稅收負擔(dān)與稅負轉(zhuǎn)嫁 33
第一節(jié) 稅收負擔(dān)與稅負轉(zhuǎn)嫁的概念
與分類 33
一、稅收負擔(dān)的概念與分類 33
二、稅負轉(zhuǎn)嫁的概念與形式 34
第二節(jié) 影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素分析 35
一、供求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響 35
二、課稅范圍對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響 37
三、稅種選擇對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響 38
四、市場狀態(tài)對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響 38
復(fù)習(xí)思考題 38
第五章增值稅 40
第一節(jié) 增值稅概述 40
一、增值稅的概念 40
二、增值稅的特點 40
三、增值稅的類型 41
第二節(jié) 增值稅構(gòu)成要素 42
一、納稅人 42
二、征稅范圍 44
三、稅率與征收率 46
第三節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 49
一、銷項稅額的計算 49
二、進項稅額的計算 52
三、應(yīng)納稅額的計算 54
第四節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 55
一、應(yīng)納稅額的計算 55
二、含稅銷售額的換算 55
第五節(jié) 進口貨物應(yīng)納稅額的計算 56
一、進口貨物的征稅范圍及納稅人 56
二、進口貨物的稅金計算 56
第六節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)
處理 56
一、兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅
勞務(wù) 56
二、混合銷售行為 56
三、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 57
第七節(jié) 出口貨物和服務(wù)的退(免)稅 57
一、增值稅的出口退稅政策 57
二、增值稅的出口退稅率 59
三、增值稅的出口貨物退稅額的
計算 59
四、小規(guī)模納稅人的出口免稅 61
五、增值稅的出口退稅管理 62
第八節(jié) 征收管理 64
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 64
二、增值稅的納稅期限 65
三、增值稅的納稅地點 65
四、增值稅的納稅申報 66
五、增值稅專用發(fā)票管理 70
復(fù)習(xí)思考題 76
第六章消費稅 80
第一節(jié) 消費稅概述 80
一、消費稅的概念 80
二、消費稅的特點 80
第二節(jié) 消費稅構(gòu)成要素 81
一、納稅人 81
二、稅目與稅率 81
三、納稅環(huán)節(jié) 83
四、計稅依據(jù) 84
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 87
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算 87
二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納
稅額的計算 89
三、進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算 90
四、已納消費稅扣除的計算 91
第四節(jié) 出口應(yīng)稅消費品退(免)稅 93
一、出口退稅率的規(guī)定 93
二、出口應(yīng)稅消費品退(免)稅政策 93
三、出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算 93
四、出口應(yīng)稅消費品辦理退(免)
稅后的管理 94
第五節(jié) 征收管理 94
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 94
二、納稅期限 95
三、納稅地點 95
復(fù)習(xí)思考題 95
第七章關(guān)稅 99
第一節(jié) 關(guān)稅概述與分類 99
一、關(guān)稅的概念 99
二、關(guān)稅的分類 99
第二節(jié) 關(guān)稅構(gòu)成要素 102
一、納稅義務(wù)人 102
二、征稅對象 103
三、進出口稅則與關(guān)稅稅率 103
四、關(guān)稅完稅價格 104
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 108
一、從價計征應(yīng)納稅額的計算 108
二、從量計征應(yīng)納稅額的計算 108
三、復(fù)合計征應(yīng)納稅額的計算 108
四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算 109
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 109
一、法定減免稅 109
二、特定減免稅 110
三、臨時減免稅 110
第五節(jié) 行李和郵遞物品進口稅 110
第六節(jié) 征收管理 111
一、關(guān)稅繳納 111
二、關(guān)稅的強制執(zhí)行 111
三、關(guān)稅退還 112
四、關(guān)稅補征和追征 112
五、關(guān)稅納稅爭議 113
復(fù)習(xí)思考題 113
第八章企業(yè)所得稅 115
第一節(jié) 企業(yè)所得稅構(gòu)成要素 115
一、納稅人 115
二、納稅對象 116
三、稅率 116
第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算 116
一、收入總額 117
二、不征稅收入和免稅收入 119
三、扣除項目的范圍 119
四、扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 120
五、不得扣除的項目 123
六、虧損彌補 123
第三節(jié) 企業(yè)所得稅的計算 123
一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算 123
二、境外所得抵免稅額的計算 124
三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的
計算 126
四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算 128
第四節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 129
一、免征與減征優(yōu)惠 129
二、減計收入優(yōu)惠 131
三、稅前扣除優(yōu)惠 131
四、加計扣除優(yōu)惠 131
五、加速折舊優(yōu)惠 131
六、稅額抵免優(yōu)惠 132
七、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 132
八、小型微利企業(yè)優(yōu)惠 132
第五節(jié) 征收管理 133
一、納稅地點 133
二、納稅期限 134
三、納稅申報 134
復(fù)習(xí)思考題 136
第九章個人所得稅 139
第一節(jié) 個人所得稅基礎(chǔ)理論 139
一、個人所得稅的概念 139
二、個人所得稅的計稅原理 139
三、個人所得稅征收模式 139
第二節(jié) 個人所得稅構(gòu)成要素 140
一、納稅人 140
二、征稅對象 141
三、稅率 143
四、計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額 145
第三節(jié) 個人所得稅的計算 147
一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的
計算 147
二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和
合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的
應(yīng)納稅額計算 148
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租
經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 149
四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的
計算 149
五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算 150
六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的
計算 150
七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額
的計算 151
八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的
計算 151
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的
計算 151
十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算 152
十一、其他所得應(yīng)納稅額的計算 152
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 152
一、免征個人所得稅的優(yōu)惠 152
二、減征個人所得稅的優(yōu)惠 155
第五節(jié) 征收管理 155
一、自行申報納稅 155
二、代扣代繳納稅 158
復(fù)習(xí)思考題 160
第十章資源稅類 163
第一節(jié) 資源稅 163
一、資源稅的概念 163
二、資源稅的特點 163
三、資源稅構(gòu)成要素 164
四、資源稅應(yīng)納稅額的計算 166
五、稅收優(yōu)惠 167
六、征收管理 167
第二節(jié) 土地增值稅 168
一、土地增值稅的概念 168
二、納稅義務(wù)人 168
三、征稅范圍 168
四、稅率 169
五、應(yīng)稅收入與扣除項目 169
六、應(yīng)納稅額的計算 172
七、稅收優(yōu)惠 172
八、征收管理 173
第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 174
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念 174
二、納稅義務(wù)人 174
三、征稅范圍 174
四、計稅依據(jù) 175
五、稅率 175
六、應(yīng)納稅額的計算 176
七、稅收優(yōu)惠 176
八、征收管理 178
復(fù)習(xí)思考題 179
第十一章財產(chǎn)和行為稅類 181
第一節(jié) 房產(chǎn)稅 181
一、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 181
二、房產(chǎn)稅的征稅對象、范圍 181
三、計稅依據(jù)與稅率 182
四、應(yīng)納稅額的計算 183
五、稅收優(yōu)惠 183
六、征收管理 184
第二節(jié) 車船稅 184
一、車船稅的概念 184
二、納稅義務(wù)人 185
三、征稅范圍 185
四、稅目與稅率 185
五、應(yīng)納稅額的計算 186
六、稅收優(yōu)惠 186
七、征收管理 187
第三節(jié) 印花稅 188
一、印花稅的概念 188
二、納稅義務(wù)人 188
三、印花稅稅目、稅率 188
四、應(yīng)納稅額的計算 190
五、稅收優(yōu)惠 190
六、征收管理 190
第四節(jié) 契稅 192
一、契稅的概念 192
二、契稅的納稅義務(wù)人和征稅
對象 192
三、契稅稅率 193
四、應(yīng)納稅額的計算 193
五、稅收優(yōu)惠 193
六、征收管理 194
復(fù)習(xí)與思考題 194
第十二章特定目的課稅類 196
第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅 196
一、納稅義務(wù)人 196
二、城建稅的稅率 196
三、計稅依據(jù) 197
四、應(yīng)納稅額的計算 197
五、稅收優(yōu)惠 197
六、征收管理 197
第二節(jié) 耕地占用稅 198
一、耕地占用稅的概念 198
二、納稅義務(wù)人 198
三、征稅范圍 198
四、計稅依據(jù) 198
五、稅率 198
六、稅額計算 199
七、稅收優(yōu)惠 199
八、征收管理 200
第三節(jié) 車輛購置稅 200
一、車輛購置稅的概念 200
二、納稅義務(wù)人 200
三、征稅對象與征稅范圍 200
四、稅率 201
五、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算 201
六、稅收優(yōu)惠 203
七、征收管理 204
復(fù)習(xí)思考題 206
第十三章稅收征收管理 207
第一節(jié) 稅務(wù)管理 207
一、稅務(wù)登記 207
二、賬簿、憑證管理 208
三、納稅申報 209
四、發(fā)票的使用和管理 211
第二節(jié) 稅款征收 212
一、稅款征收的方式 212
二、稅款征收的程序 213
三、與稅款征收相關(guān)事項 214
第三節(jié) 稅務(wù)代理 215
一、稅務(wù)代理的含義 215
二、稅務(wù)代理人員與機構(gòu) 216
三、稅務(wù)代理的范圍 216
四、稅務(wù)代理的原則 216
五、稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止 217
第四節(jié) 稅務(wù)檢查 217
一、稅務(wù)檢查的形式 217
二、稅務(wù)檢查的方法 218
三、稅務(wù)檢查的職責(zé) 220
第五節(jié) 稅收法律責(zé)任 221
一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的
處罰 221
二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理
的處罰 222
三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定
進行納稅申報的法律責(zé)任 222
四、對偷稅的認定及其法律責(zé)任 222
五、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳
稅款的法律責(zé)任 223
六、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的
法律責(zé)任 223
七、不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的
法律責(zé)任 223
八、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任 223
九、有稅收違法行為而拒不接受
稅務(wù)機關(guān)處理的法律責(zé)任 224
十、銀行及其他金融機構(gòu)拒絕配合稅務(wù)
機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任 224
十一、擅自改變稅收征收管理范圍的
法律責(zé)任 225
十二、不移送的法律責(zé)任 225
十三、稅務(wù)人員不依法行政的法律
責(zé)任 225
十四、瀆職行為的法律責(zé)任 225
十五、不按規(guī)定征收稅款的法律
責(zé)任 226
十六、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任 226
復(fù)習(xí)思考題 227
第十四章稅務(wù)行政法制 228
第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 228
一、稅務(wù)行政處罰的概念及內(nèi)容 228
二、稅務(wù)行政處罰的原則 228
三、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 229
四、稅務(wù)行政處罰的程序 230
五、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 232
第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 233
一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點 233
二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 233
三、稅務(wù)行政復(fù)議申請 234
四、稅務(wù)行政復(fù)議受理 235
五、稅務(wù)行政復(fù)議決定 236
六、稅務(wù)行政復(fù)議的其他規(guī)定 238
第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 238
一、稅務(wù)行政訴訟的概念 238
二、稅務(wù)行政訴訟的原則 239
三、稅務(wù)行政訴訟的管轄 239
四、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍 241
五、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理 241
六、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決 242
復(fù)習(xí)思考題 243
附錄 244

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