子任務(wù)1 原始憑證填制與審核實訓
（一）學習目標
1、了解原始憑證分類和作用。
2、掌握原始憑證的基本要求并填制原始憑證。
3、能審核原始憑證的完整性、真實性。
（二）任務(wù)描述
1、根據(jù)業(yè)務(wù)要求填制原始憑證。
2、審核原始憑證。
（三）相關(guān)知識
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：
各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。
原始憑證的基本要求是：
1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。
2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。
3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。
5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。
原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。
填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：
1、阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不得再寫貨幣單位。
2、所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“－”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號“－”代替。
3、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、發(fā)叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡寫字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。
4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
5、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。


（四）業(yè)務(wù)事項
1、2017年1月4日，出納員易寧開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。要求：填寫支票領(lǐng)用單；填制現(xiàn)金支票。
2、2017年1月5日，收到利民公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，為該公司上月所欠貨款80 000元。要求：審核轉(zhuǎn)賬支票；填制進賬單。
3、2017年1月6日，公司上海天宇服飾有限公司購入服飾一批，增值稅專用發(fā)票注明價稅合計117 000元，貨款通過銀行匯兌結(jié)算支付。要求：填寫電匯憑證。
4、 公司準備到寧波青峰有限公司購買計算機，價稅款計23 400元，約定采用銀行本票結(jié)算方式支付貨款。1月7日，出納到開戶銀行申請銀行本票。要求：填寫銀行本票申請書。
5、2017年1月8日，公司準備采用銀行匯票的結(jié)算方式向上海申月有限責任公司（稅務(wù)登記號：778823682410365，地 址：上海青山路65號，電 話：86212219，開戶行及賬號：工行青山支行11055021988985）采購一批商品，出納到開戶銀行申請70 000.00元的銀行匯票。10日，公司從上海申月有限責任公司采購商品，以銀行匯票支付采購款58 500.00元，15日收到銀行匯票的多余款收賬通知聯(lián)。要求：填制銀行匯票。
6、2017年1月9日，公司與北京東方有限公司（稅務(wù)登記號：555823682410567，地 址：北京玉泉路68號，電 話：66888600，開戶行及賬號：工行玉泉支行66661021988156）簽訂購銷合同（合同號110-223-5678），采購M商品1 000件，每件50.00元，增值稅稅率17%，向北京東方有限公司開出一張付款期為4個月的商業(yè)承兌匯票。要求：代填制和審核有關(guān)原始憑證；簽發(fā)商業(yè)承兌匯票；登記應(yīng)付票據(jù)備查簿。
7、2017年1月10日，公司向開戶銀行申請簽發(fā)“銀行承兌匯票”23 400元，銀行同意并收取萬分之五的手續(xù)費11.70元，承兌協(xié)議號100-991-1210。公司與北京萬科有限公司（稅務(wù)登記號：222823682410368，地 址：北京萬寧路35號，電 話：88212218，開戶行及賬號：工行萬寧支行22221021988128）簽訂購銷合同（合同號110-223-9876），系向北京萬科公司購買M商品400件，每件50元，增值稅稅率17%，付出一張三個月的銀行承兌匯票。要求：代填銀行收費憑證交納手續(xù)費；審核有關(guān)單據(jù)；申請并填制銀行承兌匯票。
8、2017年1月11日，公司采用郵劃委托收款結(jié)算方式向?qū)幉ㄓ捞┯邢薰�司（稅�?wù)登記號：110823682410362，地 址：寧波臨海路35號，電 話：60212215，開戶行及賬號：工行清平支行11021021988123）銷售A商品10件，單位售價1000.00元，增值稅率17%，共計11 700.00元，并用現(xiàn)金支付委托收款手續(xù)費4.00元。要求：填制托收憑證；填制收費憑證。
9、2017年1月12日，公司采用托收承付結(jié)算方式向江蘇省志新有限公司（稅務(wù)登記號：110338262682410，地 址：南京青云路78號，電 話：60251221，開戶行及賬號：工行清平支行11022881912103）銷售A商品300件，單位售價1 000.00元/件，增值稅稅率17%，支付銀行托收手續(xù)費50.00元，另用轉(zhuǎn)賬支票支付墊付運費4 000.00元，銷售合同號碼：1134-8012。要求：簽發(fā)支票墊付運費；填制托收憑證。