風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
定 價(jià)：28 元
- 作者：唐建華 著
- 出版時(shí)間：2012/6/1
- ISBN：9787509536643
- 出 版 社：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
- 中圖法分類：F239.0
- 頁碼：185
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：32開
《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：理論、準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)》試圖撩開它神秘的面紗，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究成果進(jìn)行系統(tǒng)梳理，去偽存真，形成一份風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的綜合文獻(xiàn)，對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)和特點(diǎn)、與制度基礎(chǔ)審計(jì)的分野、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)缺點(diǎn)、審計(jì)方法論演進(jìn)的動(dòng)因等諸多問題進(jìn)行了系統(tǒng)的闡釋，力爭回答理論界的困惑和爭論。
唐建華，會(huì)計(jì)學(xué)博士，現(xiàn)任中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部主任，長期從事審計(jì)準(zhǔn)則的研究和制定工作，曾任國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）理事，曾赴英國曼徹斯物大學(xué)學(xué)習(xí)并獲會(huì)計(jì)與金融碩士學(xué)位。
第一章 導(dǎo)論
第二章 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本理論研究
第一節(jié) 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義及流程
第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
第三節(jié) 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別
第四節(jié) 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形成動(dòng)因分析
第三章 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)理論研究
第一節(jié) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義
第二節(jié) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程
第三節(jié) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較
第四節(jié) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的繼承和創(chuàng)新
第五節(jié) 關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的爭議
第六節(jié) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引發(fā)的思考
第四章 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則制定的影響研究
第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想對(duì)美國審計(jì)準(zhǔn)則制定的影響
第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想對(duì)我國審計(jì)準(zhǔn)則制定的影響
第五章 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則解讀
第一節(jié) 1101號(hào)準(zhǔn)則解析
第二節(jié) 1211號(hào)準(zhǔn)則解析
第三節(jié) 1231號(hào)準(zhǔn)則解析
第六章 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的實(shí)務(wù)運(yùn)用
第七章 研究結(jié)論、政策建議及未來研究方向
第一節(jié) 研究結(jié)論
第二節(jié) 政策建議
第三節(jié) 研究的不足及未來研究方向
附錄：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究文獻(xiàn)綜述
參考文獻(xiàn)
后記
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的綜合影響。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定兩個(gè)層次。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的可能性。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
美國審計(jì)準(zhǔn)則公告第39號(hào)、第47號(hào)、國際審計(jì)準(zhǔn)則第200號(hào)及加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）“審計(jì)測試范圍”研究中均給出了不同版本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。
（一）美國審計(jì)準(zhǔn)則公告第39號(hào)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）在1981年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第39號(hào)——審計(jì)抽樣》附錄中提出了如下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：
最終風(fēng)險(xiǎn)（Ultimate Risk）=控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）×分析程序風(fēng)險(xiǎn)（AR）×實(shí)質(zhì)性程序風(fēng)險(xiǎn)（TD）
模型沒有把固有風(fēng)險(xiǎn)因素納入。公告指出，固有風(fēng)險(xiǎn)的量化很難，可能需要花費(fèi)較多的成本。盡管審計(jì)經(jīng)驗(yàn)顯示，它可能大大低于100％，但是在模型中它被保守地假定為100％。
（二）美國審計(jì)準(zhǔn)則公告第47號(hào)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
1983年，ASB發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第47號(hào)——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性》。該公告全面地闡述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素（即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)）之間的相互關(guān)系①。該公告對(duì)第39號(hào)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行了改進(jìn)，重新引入了固有風(fēng)險(xiǎn)：
最終風(fēng)險(xiǎn)（Ultimate Risk）=固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）×控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）×分析程序風(fēng)險(xiǎn)（AR）×細(xì)節(jié)測試風(fēng)險(xiǎn)（TD）
美國審計(jì)準(zhǔn)則公告第47號(hào)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在幾個(gè)方面受到了批評(píng)。一是模型假設(shè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素之間是相互獨(dú)立的，因而采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)中的條件概率原理，運(yùn)用相乘的模型計(jì)算幾項(xiàng)獨(dú)立事件聯(lián)合發(fā)生的概率。Cushing和Loebbechke（1983）懷疑這一假設(shè)的合理性，認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)、分析程序風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試風(fēng)險(xiǎn)可能均取決于內(nèi)部控制。二是模型針對(duì)的是財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分（即賬戶和認(rèn)定）的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而這些組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的風(fēng)險(xiǎn)之間脫節(jié)，模型沒有能告訴使用者如何將對(duì)組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行匯總得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體的風(fēng)險(xiǎn)（見Elliott和Jacobson， 1987）。
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