《稅收學(xué)概論》首先從稅收的起源這一基本概念入手，然后介紹了稅收發(fā)展的變化、稅收的職能和作用、稅收原則、稅收理論、稅制結(jié)構(gòu)、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和稅收負(fù)擔(dān)等稅收學(xué)理論，在*后《稅收學(xué)概論》還將稅收管理和國際稅收的*新情況進(jìn)行了整理和介紹。
《稅收學(xué)概論》具有以下幾個特點(diǎn)：
一，教材的體系安排既注意稅收理論體系的完整性，又注意我國經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)軌中稅收理論與實(shí)踐的創(chuàng)新。
二，《稅收學(xué)概論》突出了該課程在稅收知識體系中的理論基礎(chǔ)作用，并基于本科教學(xué)的特點(diǎn)，將重點(diǎn)放在基本理論與基本知識的闡述上。
三，《稅收學(xué)概論》版面設(shè)計靈活，在每一章的開篇設(shè)計了內(nèi)容提要和導(dǎo)入案例；在章節(jié)內(nèi)部增加了大量的閱讀材料；同時，《稅收學(xué)概論》在每一章后列出相關(guān)的關(guān)鍵詞、思考題和補(bǔ)充閱讀的推薦書目，便于學(xué)生對稅收理論的理解和掌握。
稅收是一個古老的財政范疇，各國的財政收入中最為主要的來源都是稅收，因此稅收在整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有舉足輕重的地位。對稅收的系統(tǒng)性研究最終發(fā)展為今天的稅收學(xué)，作為經(jīng)濟(jì)學(xué)的分支學(xué)科，稅收學(xué)具有豐富的實(shí)踐內(nèi)容和深刻的理論內(nèi)涵。稅收知識總體上可分為三大部分，即稅收理論、稅收制度和稅收征收管理方法，各國稅收制度的設(shè)計與安排都是在此基礎(chǔ)之上結(jié)合各國實(shí)際情況確定下來的。因此，本書對稅收學(xué)的這三大部分內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述，并且增加了國際稅收的內(nèi)容，以完善本書的知識框架。
近年來，由于我國經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)軌和相關(guān)理念的變化，稅法也進(jìn)行了一系列重大的改革，包括企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等幾乎所有主要稅種都有所調(diào)整�？梢娪行┰械亩愂諏W(xué)理論已不適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況。為更好地反映這種變化，我們根據(jù)近年來我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和最新的稅收法律法規(guī)的變化以及稅收理論的發(fā)展進(jìn)行了補(bǔ)充，并對相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行了更新，以期為廣大財經(jīng)專業(yè)的學(xué)生更好地熟悉、掌握稅收學(xué)相關(guān)理論，以及稅法最新政策提供幫助。
本書首先從稅收的起源這一基本概念入手，然后介紹了稅收發(fā)展的變化、稅收的職能和作用、稅收原則、稅收理論。稅制結(jié)構(gòu)、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和稅收負(fù)擔(dān)等稅收學(xué)理論，最后本書還將稅收管理和國際稅收的最新情況進(jìn)行了整理和介紹。
本書具有以下幾個特點(diǎn)：
第一，教材的體系安排既注意稅收理論體系的完整性，又注意我國經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)軌中稅收理論與實(shí)踐的創(chuàng)新。
第二，突出了該課程在稅收知識體系中的理論基礎(chǔ)作用，并基于本科教學(xué)的特點(diǎn)，將重點(diǎn)放在基本理論與基本知識的闡述上。
第三，版面設(shè)計靈活，在每一章的開篇設(shè)計了內(nèi)容提要和導(dǎo)入案例；在章節(jié)內(nèi)增加了大量的閱讀材料；同時，在每一章后列出相關(guān)的關(guān)鍵詞、思考題和補(bǔ)充閱讀的推薦書目，以加強(qiáng)學(xué)生對稅收理論的理解和掌握。
于海峰：廣東財經(jīng)大學(xué)副校長，同時任中國財政學(xué)會理事，中國財政學(xué)會基礎(chǔ)理論研究會常務(wù)理事，中國財政學(xué)會外國財政專業(yè)委員會理事，全國財政學(xué)教學(xué)研究會理事，廣東省財政學(xué)會副會長，廣東省稅務(wù)學(xué)會副會長，廣州財政管理學(xué)會副會長，廣西欽州市人民政府經(jīng)濟(jì)顧問，財政部財政科學(xué)研究所兼職教授、碩士研究生導(dǎo)師。
第一章 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展
第一節(jié) 稅收詞源
第二節(jié) 稅收的產(chǎn)生
第三節(jié) 稅收的發(fā)展
第四節(jié) 稅收的本質(zhì)與特征
第二章 稅收的職能和作用
第一節(jié) 稅收的職能
第二節(jié) 稅收的作用
第三章 稅收原則
第一節(jié) 稅收原則的內(nèi)涵
第二節(jié) 稅收原則演進(jìn)
第三節(jié) 現(xiàn)代稅收原則
第四章 稅制理論
第一節(jié) 稅制的內(nèi)涵與作用
第二節(jié) 稅制的構(gòu)成要素
第三節(jié) 稅收分類
第五章 稅制結(jié)構(gòu)
第一節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵及分類
第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家稅制結(jié)構(gòu)變遷趨勢
第三節(jié) 我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化
第六章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第一節(jié) 稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第二節(jié) 稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
第七章 稅收負(fù)擔(dān)
第一節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)涵
第二節(jié) 宏觀稅收負(fù)擔(dān)
第三節(jié) 微觀稅收負(fù)擔(dān)
第四節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
第八章 稅收管理
第一節(jié) 稅收管理概述
第二節(jié) 稅源管理
第三節(jié) 納稅評估
第四節(jié) 納稅服務(wù)
第五節(jié) 稅收遵從
第九章 國際稅收
第一節(jié) 國際稅收的產(chǎn)生和發(fā)展
第二節(jié) 國際稅收管轄權(quán)
第三節(jié) 國際重復(fù)征稅
第四節(jié) 國際避稅及反避稅
第五節(jié) 國際稅收競爭
《稅收學(xué)概論》：
一、稅收職能的界定
稅收職能是稅收分配范疇本身所固有的功能，是伴隨稅收存在和發(fā)展的基本屬性，它是由稅收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配過程中的功能，具體包括收入、調(diào)節(jié)、分配和管理四職能。稅收職能具有以下基本特征。
首先，稅收職能的內(nèi)在性。稅收職能是稅收本質(zhì)所固有的內(nèi)在屬性。稅收本質(zhì)是政府為向社會提供公共產(chǎn)品而對社會產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制、無償和規(guī)范的分配。稅收的這種本質(zhì)屬性必然要體現(xiàn)在稅收職能之中，可以說，稅收職能是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，它存在于稅收的本質(zhì)之中，又是稅收本質(zhì)最集中、最具體的體現(xiàn)。稅收職能與稅收共生共存，不可分割。
其次，稅收職能的客觀性。稅收職能是客觀存在的，它不以人的主觀意志和外在客觀經(jīng)濟(jì)條件為轉(zhuǎn)移。稅收職能的客觀性是由稅收職能的內(nèi)在性所決定的。這種客觀性，一方面，表現(xiàn)在不論人們是自覺認(rèn)識還是尚未充分認(rèn)識它，是正確運(yùn)用還是錯誤運(yùn)用了它，稅收的職能都依然存在，所不同的只是它所產(chǎn)生的社會影響有大有小、有好有壞而已；另一方面，稅收職能的客觀性，還表現(xiàn)在它要受到客觀條件的制約，隨著客觀條件的變化，人們對稅收職能的認(rèn)識還會在不同的廣度和深度上得到不同的反映。例如，在自然經(jīng)濟(jì)和商品經(jīng)濟(jì)條件下人們對稅收職能的認(rèn)識就具有明顯的差異�？傊�，人們只能認(rèn)識和運(yùn)用稅收職能，但不能創(chuàng)造稅收職能，這是稅收職能客觀性的必然要求。
最后，稅收職能的穩(wěn)定性。既然稅收職能作為稅收本質(zhì)的一種固有屬性，其存在又不以人的主觀意志和外在客觀條件為轉(zhuǎn)移，由此決定了其內(nèi)涵和外延在不同社會形態(tài)上的穩(wěn)定性和共同性。稅收職能在不同的社會經(jīng)濟(jì)制度下，在同一社會制度的不同社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段下，其基本內(nèi)容也必然是共同的，不可能存在不同社會條件下的不同稅收職能。正如貨幣的價值尺度、交換手段、支付手段等職能在任何社會條件下都同一不變一樣，稅收職能的內(nèi)容規(guī)定在任何社會條件下也是穩(wěn)定的、不變的。盡管人們在不同的社會經(jīng)濟(jì)條件下，由于受客觀條件的制約及認(rèn)識能力的局限，對稅收職能的認(rèn)識有一個不斷深入、運(yùn)用能力有一個不斷得到加強(qiáng)的過程，但它不會因?yàn)槿藗冋J(rèn)識水平和能力的不同而在內(nèi)容上發(fā)生根本性的改變。
二、稅收職能的演進(jìn)
在稅收發(fā)展的不同歷史階段和不同經(jīng)濟(jì)背景的國家之間，人們對稅收職能的認(rèn)識是不同的。
1.西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對稅收職能的認(rèn)識
（1）重商主義的稅收職能思想。重商主義主要是從政治職能即抵御外國侵略保護(hù)國民的角度以及保護(hù)國內(nèi)貿(mào)易的角度闡述稅收的職能。如托馬斯·曼主張“重稅無害論”，認(rèn)為國王征收重稅不僅是不得已的、正當(dāng)?shù)�，而且還是有利于國家的，因?yàn)閲以诮?jīng)常性收入不足以蓄積抵御外國侵略所需的財富時就需要在平時課征重稅，來積存現(xiàn)金和軍火充當(dāng)國防之用。托馬斯·曼還強(qiáng)調(diào)保護(hù)關(guān)稅，即國家應(yīng)當(dāng)采取有效政策和措施，實(shí)行關(guān)稅保護(hù)政策，獎勵輸出，限制輸入，由此可知稅收（關(guān)稅）具有保護(hù)本國對外貿(mào)易的職能�；舨妓故状翁岢鲑x稅的利益交換說，他認(rèn)為，“人民為公共事業(yè)繳納稅款，無非是為換取和平而付出代價，分享這一和平的福利部門，必須以貨幣或勞動之一的形式為公共福利做出自己的貢獻(xiàn)”。斯圖亞特也指出賦稅必須使人民的年收入公平分配，不妨礙產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和能夠抵御外敵的侵犯。
�。�2）古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的稅收職能思想。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派開始研究稅收對資本主義生產(chǎn)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)作用。斯密在稅收理論方面最大的貢獻(xiàn)在于，發(fā)展了霍布斯的利益賦稅說，是有史以來第一個視稅收為國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。威廉·配第作為英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的創(chuàng)始人提出賦稅的經(jīng)濟(jì)效果，他認(rèn)為過分的征稅會使國家資本的生產(chǎn)力相應(yīng)地減少，因而是國家的損失，但如果對于無益于增加貨幣和生產(chǎn)力的揮霍行為征稅，并將其用于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營，則可加速資本生產(chǎn)力的發(fā)展，對國家有利。李嘉圖持有消極的賦稅觀，認(rèn)為賦稅都有“減少積累能力”的意味，任何形式的賦稅都只是流弊與流弊之間的選擇問題，它若不是影響利潤或其他收入來源，就一定會影響支出。
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