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《G20/OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》一書以簡練的語言、具有代表性的案例，回答了以下三個問題：(1)什么是BEPS；(2)BEPS 15 項(xiàng)行動計劃有哪些具體內(nèi)容；(3)在后 BEPS 時代中國該如何應(yīng)對。

本書可以作為廣大稅務(wù)干部、跨國企業(yè)財稅人員、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員以及對國際稅收感興趣的人員等學(xué)習(xí)全新國際稅收（法）的一本非常不錯的入門教程。本書將對廣大稅務(wù)干部、跨國企業(yè)和專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員學(xué)習(xí)BEPS15項(xiàng)行動計劃有所幫助，助其及時掌握國際稅改的全新前沿并進(jìn)一步提高自身的國際稅收管理水平和能力，切實(shí)有效地維護(hù)我國稅基安全。

序一

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃是由二十國集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人背書并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推動的一攬子稅收改革項(xiàng)目，旨在通過協(xié)調(diào)各國稅制，修訂稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價國際規(guī)則，提高稅收透明度和確定性，以應(yīng)對跨國企業(yè)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移給各國政府財政收入和國際稅收秩序帶來的挑戰(zhàn)。

作為G20成員國，中國深度參與BEPS行動計劃及國際稅收規(guī)則制定，與其他成員國共同提出利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅的總原則，并得到廣泛認(rèn)可；同時，立足中國國情，努力促進(jìn)BEPS行動計劃成果在國內(nèi)轉(zhuǎn)化和落地。

自2013年9月BEPS行動計劃啟動以來，國家稅務(wù)總局成立了G20稅改領(lǐng)導(dǎo)小組，深入研究各領(lǐng)域規(guī)則的制定及其對我國的影響，跟進(jìn)G20稅改，參與了所有相關(guān)會議和集體磋商，并對各議題及時表明我方立場。為推進(jìn)BEPS成果的國內(nèi)轉(zhuǎn)化，我國先后出臺了一系列稅收法規(guī)，又在新修訂的個人所得稅法中增加反避稅條款等內(nèi)容，以在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展、國際稅收制度深度變革的大背景下有效維護(hù)我國稅基安全。

當(dāng)前，隨著國家對外開放戰(zhàn)略深入推進(jìn)，一帶一路建設(shè)深耕細(xì)作，我國跨境投資交易的體量快速增加，類型不斷豐富，國際稅收管理風(fēng)險也與日俱增，特別是BEPS問題，已經(jīng)受到世界各國的廣泛關(guān)注。但與此同時，BEPS行動計劃知識體系龐雜，條文晦澀，內(nèi)容繁復(fù)，理解、掌握、運(yùn)用其精神對廣大稅務(wù)干部和納稅人來說都比較困難。鑒于此，湖南省稅務(wù)局主動作為，聯(lián)合湖南稅務(wù)高等�？茖W(xué)校、河北省稅務(wù)局，歷時8個多月，完成了《G20/OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》一書。

本書以簡練的語言、具有代表性的案例，回答了以下三個問題：（1）什么是BEPS；（2）BEPS 15項(xiàng)行動計劃有哪些具體內(nèi)容；（3）在后BEPS時代中國該如何應(yīng)對。

希望廣大稅務(wù)干部和納稅人通過對BEPS行動計劃知識的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步了解國際稅收發(fā)展趨勢，增強(qiáng)防范國際稅收風(fēng)險的能力，進(jìn)而為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境、助力納稅人走出去和引進(jìn)來，推動形成全面開放新格局作出更大貢獻(xiàn)。

序二

2019年5月4日，在這個五四青年節(jié)的風(fēng)雨交加的上午，湖南稅務(wù)高等�？茖W(xué)校徐曉華老師將《G20/OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》一書初稿送到我的辦公室，征求我的意見和修改建議。再次歷經(jīng)三個多月的精心打磨，這本書終于要付梓印刷了，衷心祝賀她順利誕生。

我作為湖南省稅務(wù)系統(tǒng)的一位老稅務(wù)干部，也作為中國國際稅收研究會的副會長，能在湖南看到有關(guān)國際稅收前沿知識書籍的完成，并親自見證她的誕生，深感欣慰和激動。欣慰的是，在外向型經(jīng)濟(jì)并不是很發(fā)達(dá)的湖南，在國家稅務(wù)總局三大稅務(wù)培訓(xùn)中心之一的湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校，有一位剛剛從稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)行從事國際稅收教學(xué)不足3年的女老師，能站在國際稅改的最前沿，突破區(qū)域發(fā)展的限制，用簡練的語言和典型的案例闡釋BEPS一攬子行動計劃，讓我迅速走近BEPS、了解BEPS并關(guān)注BEPS行動計劃,我為她的聰明才智和辛勤付出點(diǎn)贊。相信這本書一定能成為廣大稅務(wù)干部和納稅人了解BEPS并指導(dǎo)工作實(shí)踐的好幫手。

撰寫此書，可謂恰逢其時。2019年4月18日，以共建一帶一路：加強(qiáng)稅收合作，改善營商環(huán)境為主題的第一屆一帶一路稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開，34個國家(地區(qū))的稅務(wù)部門共同簽署《一帶一路稅收征管合作機(jī)制諒解備忘錄》，正式建立一帶一路稅收征管合作機(jī)制。為確保合作機(jī)制落地見效，國家稅務(wù)總局局長王軍在致辭中提出了三點(diǎn)倡議：加強(qiáng)稅收征管協(xié)調(diào)對接，積極利用好一帶一路稅收征管合作機(jī)制這一制度性安排，聚同化異、求同存異，攜手把稅收征管合作機(jī)制打造成為一個充滿活力、互惠共贏的有效機(jī)制；制定務(wù)實(shí)合作行動計劃，立足于一帶一路建設(shè)現(xiàn)實(shí)需求，圍繞加強(qiáng)征管能力建設(shè)、加強(qiáng)稅收法治、加快爭端解決、提高稅收確定性、通過征管數(shù)字化提升納稅遵從等，發(fā)表合作宣言，形成具體行動計劃，給跨境納稅人帶來實(shí)實(shí)在在的好處；搭建互學(xué)互鑒實(shí)用平臺，為所有參與一帶一路建設(shè)的各國(地區(qū))稅務(wù)部門、國際組織、企業(yè)、學(xué)術(shù)界等提供交流平臺，不斷豐富研討、培訓(xùn)形式，持續(xù)開發(fā)知識產(chǎn)品，及時分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)一帶一路建設(shè)參與國(地區(qū))稅務(wù)部門共同提升征管能力和納稅服務(wù)水平，共同促進(jìn)營商環(huán)境持續(xù)改善。BEPS一攬子行動計劃報告提供了包容性框架和國際經(jīng)驗(yàn)借鑒， OECD和G20成員國及目前參與的發(fā)展中國家都在努力為國際稅收現(xiàn)代化打好基礎(chǔ)。利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅原則在后BEPS時代如何落地，在一帶一路國家如何落地，也是機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。

在熟知BEPS行動計劃的前提下加強(qiáng)一帶一路稅收征管合作機(jī)制建設(shè)，既是經(jīng)濟(jì)全球化的時代所需，也是我國落實(shí)對外開放戰(zhàn)略的現(xiàn)實(shí)所需。當(dāng)前，相互競爭的國際標(biāo)準(zhǔn)頻頻出現(xiàn)，用單邊措施來替代各方之前達(dá)成的共識，將會引起大量雙重征稅的重現(xiàn)，并造成全球稅收的混亂局面。稅收如何提升確定性和可預(yù)見性，如何促進(jìn)增長，如何幫助實(shí)現(xiàn)聯(lián)合國可持續(xù)發(fā)展2030年目標(biāo)？BEPS行動計劃提供了解決這一問題的框架和平臺。

2018 年，習(xí)近平總書記提出了對非合作八大行動，其中第一條舉措是在華設(shè)立中國－非洲經(jīng)貿(mào)博覽會，這也是中非合作論壇機(jī)制下最重要的經(jīng)貿(mào)合作平臺之一。根據(jù)安排，博覽會將永久落戶湖南。以合作共贏、務(wù)實(shí)推進(jìn)中非經(jīng)貿(mào)關(guān)系為主題，涵蓋貿(mào)易促進(jìn)、投資推介、農(nóng)業(yè)技術(shù)、能源電力、合作園區(qū)、基礎(chǔ)設(shè)施及融資合作等功能的中非經(jīng)貿(mào)博覽會在湖南的落地，打開了湖南與一帶一路國家溝通的窗口。湖南省委省政府高度重視和支持，湖南稅務(wù)與一帶一路國家的稅務(wù)合作也將順勢推進(jìn)，我們急需國際經(jīng)驗(yàn)的指導(dǎo)，閱讀此書必有收獲。

這是我讀罷此書的一點(diǎn)心得，分享給大家。

中國國際稅收研究會副會長　張云英

序三

BEPS是Base Erosion and Profit Shifting（稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移）的縮寫，是指一些跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足以及各國的稅制差異和征管漏洞，人為地向低稅或免稅區(qū)域轉(zhuǎn)移利潤，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至雙重不納稅，從而對各國稅基造成侵蝕。受二十國集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人峰會委托并經(jīng)G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會背書，OECD于2015年10月5日在其官網(wǎng)正式對外發(fā)布了BEPS15項(xiàng)行動計劃最終成果英文版，中文版也于2015年10月10日在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)正式全部對外發(fā)布。BEPS成果是對過去100年國際稅收規(guī)則的一次重大變革，代表了當(dāng)今國際稅收規(guī)則的最新前沿。

中國作為G20成員國，深度參與了BEPS項(xiàng)目的設(shè)計、監(jiān)督和審議；同時，中國積極履行承諾，及時有效推進(jìn)BEPS15項(xiàng)行動計劃成果（特別是其中的四項(xiàng)最低標(biāo)準(zhǔn)）在中國的轉(zhuǎn)化和落地。自2014年以來，我國先后出臺了《一般反避稅管理辦法（試行）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中受益所有人有關(guān)問題的公告》《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》等政策法規(guī)，2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過的新《中華人民共和國個人所得稅法》第八條中也增加了反避稅條款等內(nèi)容。

目前，國際稅改已經(jīng)進(jìn)入了后BEPS時代并向BEPS2.0時代邁進(jìn)。截至2019年7月31日，已經(jīng)有132個國家或地區(qū)加入了BEPS包容性框架，BEPS問題日益受到世界各國領(lǐng)導(dǎo)人、跨國企業(yè)集團(tuán)及專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等的廣泛和高度關(guān)注。然而BEPS行動計劃達(dá)15項(xiàng)之多，而且OECD的BEPS各個工作小組還一直在更新相關(guān)內(nèi)容，因此要較好地理解、掌握、運(yùn)用BEPS15項(xiàng)行動計劃并及時掌握相關(guān)變化，無論對廣大稅務(wù)干部還是跨國企業(yè)財稅人員乃至專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員來說都不是一件容易的事情�！禛20/OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》一書的出版恰逢其時，本書可以作為廣大稅務(wù)干部、跨國企業(yè)財稅人員、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員以及對國際稅收感興趣的人員等學(xué)習(xí)最新國際稅收（法）的一本非常不錯的入門教程。

本人作為一位長期從事國際稅收理論研究和實(shí)務(wù)操作的專業(yè)人士，作為第一時間能閱讀到本書的讀者，非常愿意向大家推薦本書，期待本書對廣大稅務(wù)干部、跨國企業(yè)和專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員學(xué)習(xí)BEPS15項(xiàng)行動計劃有所幫助，從而及時掌握國際稅改的最新前沿并進(jìn)一步提高自身的國際稅收管理水平和能力，切實(shí)有效地維護(hù)我國稅基安全。

是為序。

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高級合伙人

張學(xué)斌博士

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